El ISN es un impuesto local que grava las remuneraciones al trabajo personal subordinado y se aplica en todas las entidades federativas de nuestro país, pues el Estado de Aguascalientes incorporó este gravamen en su legislación a partir del 1 de enero de 2007. En este orden de ideas, y en términos generales, el aguinaldo o gratificación de fin de año, es un concepto gravado para efectos del ISN, según donde se ubique el domicilio fiscal del patrón que efectúe el pago.
a) Entidades federativas que gravan el aguinaldo o gratificación de fin de año
Nombre | Fundamento legal |
Aguascalientes | Art. 63 de la Ley de Hacienda del Estado |
Baja California | Art. 151-18 de laLey de Hacienda del Estado |
Baja California Sur | Art. 33 de la Ley de Hacienda del Estado |
Campeche | Art. 12 de la Ley de Hacienda del Estado |
Chiapas | Art. 204, fracción V del Código de la Hacienda Pública para el Estado |
Chihuahua | Art. 166 del Código Fiscal del Estado |
Coahuila | Art. 23 de la Ley de Hacienda del Estado |
Colima | Art. 41 Ley de Hacienda del Estado |
Distrito Federal | Art. 179 fracción V del Código Financiero del Distrito Federal |
Durango | Art. 2 de la Ley de Hacienda del Estado |
Estado de México | Art. 56, fracción V del Código Financiero del Estado |
Guanajuato | Art. 1, fracción V de la Ley de Hacienda del Estado |
Guerrero | Art. 35 de la Ley de Hacienda del Estado |
Hidalgo | Art. 19, fracción V de la Ley de Hacienda del Estado |
Jalisco | Art. 48 de la Ley de Hacienda del Estado |
Michoacán | Art. 33 de la Ley de Hacienda del Estado |
Morelos | Art. 58 BIS-1, fracción IV de la Ley General de Hacienda del Estado |
Nuevo León | Art. 154 de la Ley de Hacienda del Estado |
Oaxaca | Art. 36-B de la Ley de Hacienda del Estado |
Puebla | Art. 1 de la Ley de Hacienda del Estado |
Querétaro | Art. 49-A de la Ley de Hacienda del Estado |
Quintana Roo | Art.39 de la Ley de Hacienda del Estado |
Sonora | Art. 213 de la Ley de Hacienda del Estado |
Tabasco | Art. 22 de la Ley de Hacienda del Estado |
Tamaulipas | Art. 245 de la Ley de Hacienda del Estado |
Tlaxcala | Art. 133 Código Financiero para el Estado |
Veracruz | Art. 98 Código Financiero para el Estado |
Yucatán | Art. 21 de la Ley General de Hacienda del Estado |
a) Entidades federativas que exentan el aguinaldo o gratificación de fin de año del ISN:
Nombre | Fundamento legal |
Nayarit | Art. 15, Fracc I, inciso H) de la Ley de Hacienda del Estado |
San Luis Potosí | Art. 27, fracción I, inciso a) de la Ley de Hacienda del Estado |
Sinaloa | Art. 22, fracción I, inciso i) de la Ley de Hacienda del Estado |
Zacatecas | Art. 33, fracción I, inciso o) de la Ley de Hacienda del Estado |
Cabe hacer mención que en algunas entidades federativas, se otorgan exenciones en materia de ISN a ciertos sujetos o entidades, como pueden ser la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, las instituciones de asistencia o beneficencia, escuelas, uniones ejidales, sindicatos, colegios de profesionistas, ejidos, uniones ejidales, unidades agrícolas de la mujer campesina, entre otras, así mismo hay casos de exención a empresas de nueva creación, pagos a trabajadores domésticos y otros, por lo que en todos estos casos, el aguinaldo se vuelve un concepto exento del ISN. Para estos efectos, es necesario que consultar la legislación de la entidad federativa para conocer los sujetos que resultan beneficiados con esta exención.