Recientemente aperturamos una casa de empeño en la Ciudad de México, y precisamente por estar iniciando operaciones desconocemos cómo calcular el IVA cuando al término del plazo pactado un cliente no paga su adeudo, por lo que efectuamos la venta de la prenda, en cumplimiento del contrato de mutuo con interés y garantía prendaria autorizado por la Profeco, sobre todo si el producto de la venta es superior al adeudo final a cargo del cliente.
La prenda está regulada en los artículos del 2856 al 2892 del Código Civil Federal (CCF), y es un derecho real constituido sobre un bien mueble enajenable para garantizar el cumplimiento de una obligación y su preferencia en el pago, y en aquellos casos en que el producto de su venta exceda a la deuda, se entregará el exceso al deudor; el cual si no lo reclama, queda a beneficio del acreedor.
Del contrato de mutuo con interés y garantía prendaria (contrato de adhesión) aprobado por la Profeco se desprende que la casa de empeño está prestando los siguientes servicios: financiamiento, comercialización (al actuar como comisionista del cliente) y almacenaje, mismos que se encuentran gravados a la tasa del 16 % del IVA porque no están contemplados en los supuestos de exención referidos en el artículo 15 de la LIVA.
Por lo anterior, al momento de realizarse la comercialización de la prenda, procede el cálculo del IVA. Tómese el siguiente ejemplo de una persona física que no realiza actividades empresariales y empeña un bien.
Datos del préstamo
| Monto del préstamo |
$6,000.00 |
| Tasa de interés anual (sobre saldos insolutos) |
108 % |
| Plazo en días |
90 |
| Comisión por comercialización (sobre el monto del préstamo) |
10 % |
| Comisión por almacenaje (sobre saldo insoluto) |
3 % |
| Monto del avalúo del bien prendado |
9,000.00 |
| Valor de venta del bien prendado |
$9,500.00 |
Determinación de la tasa de interés diario
| |
Concepto |
Importe |
| |
Tasa de interés anual |
108 % |
| Entre: |
Días por año |
360 |
| Igual: |
Tasa de interés diario |
0.3000% |
Cálculo de intereses devengados
| |
Concepto |
Importe |
| |
Saldo insoluto |
$6,000.00 |
| Por: |
Tasa de interés diario |
0.3000 % |
| Igual: |
Interés diario |
18.00 |
| Por: |
Plazo en días |
90 |
| Igual: |
Total de intereses devengados |
$1,620.00 |
Cálculo de comisión por comercialización
| |
Concepto |
Importe |
| |
Monto del préstamo |
$6,000.00 |
| Por: |
Porcentaje |
10 % |
| Igual: |
Comisión por comercialización |
$600.00 |
Cálculo de comisión por almacenaje
| |
Concepto |
Importe |
| |
Monto del préstamo |
$6,000.00 |
| Más: |
Total de intereses devengados |
1,620.00 |
| Igual: |
Saldo insoluto |
7,620.00 |
| Por: |
Porcentaje |
3 % |
| Igual: |
Comisión por almacenaje |
$228.60 |
IVA causado
| |
Concepto |
Importe |
| |
Total de intereses devengados |
$1,620.00 |
| Más: |
Comisión por comercialización |
600.00 |
| Más: |
Comisión por almacenaje |
228.60 |
| Igual: |
Subtotal |
2,448.60 |
| Por: |
Tasa de IVA |
16 % |
| Igual: |
IVA causado |
391.78 |
