Depreciación de las inversiones en una escisión

Cómo saber el valor de los activos a considerar por las empresas escindidas para su depreciación

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 .  (Foto: Getty)

Las inversiones en activos fijos, cargos y gastos diferidos que una  empresa escindente transmita, se deben depreciar por las empresas escindidas.

Para ello se debe considerar como fecha de adquisición la que le correspondió a la escindente y como valor máximo deducible, el saldo pendiente por depreciar que le correspondía a esta última, según los numerales 31, tercer párrafo y 36, fracción IV de la LISR.

Tómese el caso de la empresa “Crayolas, Plumas y Lápices, SA de CV” que se escinde el 30 de abril de 2017, en “Plumas, SA, de CV” y “Lápices, SA de CV”, y presenta los siguientes activos que repartirá en la escisión.

Activo

MOI

Fecha de adquisición

Otorgado a:

Maquinaria industrial

$1,564,806.00

09/02/2013

Plumas, S.A., de C.V.

Construcción

3,054,215.00

06/08/2012

Lápices, S.A. de C.V.

Equipo de transporte

98,000.00

20/02/2017

Plumas, S.A., de C.V.


El monto que podrán deducir cada una de las empresas escindidas se obtiene de la siguiente forma:

Depreciación acumulada a diciembre 2016

 

Concepto

Maquinaria industrial

Construcción

Equipo de transporte

 

MOI 

$1,564,806.00

$3,054,215.00

$98,000.00

Por: 

Por ciento de depreciación 

10%

5%

25%

Igual: 

Depreciación anual 

156,480.60

152,710.75

24,500.00

Entre: 

Número de meses del año

12

12

12

Igual: 

Depreciación mensual 

$13,040.05

$12,725.90

$2,041.67

Por: 

Meses completos desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio inmediato anterior a la escisión (diciembre 2016)

46

52

0

Igual: 

Depreciación acumulada a diciembre 2013 

$599,842.30

$661,746.80

$0.00

Saldo pendiente por deducir a diciembre 2017 actualizado

 

Concepto

Maquinaria industrial

Construcción

Equipo de transporte

 

MOI 

$1,564,806.00

$3,054,215.00

$98,000.00

Menos: 

Depreciación acumulada a diciembre 2016

599,842.30

661,746.80

0.00

Igual: 

Saldo pendiente por depreciar 

964,963.70

2,392,468.20

98,000.00

Por: 

Factor de actualización 

1.0988

1.1293

N/A

Igual: 

Saldo pendiente por deducir a diciembre 2016 actualizado 

$1,060,302.11

$2,701,814.34

$98,000.00

Factor de actualización

 Concepto

Importe

 

INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio

118.901

118.901

N/A

Entre: 

INPC del mes de adquisición

108.208

105.279

N/A

Igual: 

Factor de actualización 

1.0988

1.1293

N/A

Ya que el “Equipo de transporte” se adquirió en 2017, aún no existe registro de su depreciación fiscal (pues esta se determina por ejercicio); en consecuencia, la empresa escindida que lo reciba comenzará su depreciación sobre el MOI de $98,000.00.

Bajo el mismo razonamiento de la aplicación anual de la deducción, los demás bienes se tomarán con un MOI para las escindidas correspondiente a su saldo pendiente por depreciar a diciembre 20016 actualizado. 

Activo

MOI para las empresas escindidas

Fecha de adquisición

Maquinaria industrial

$1,060,302.11

09/02/2013

Construcción

2,701,814.34

06/08/2012

Equipo de transporte 2

$98,000.00

20/02/2017