Las entidades económicas son creadas con fines específicos ya sean o no lucrativos, pero lo que es una realidad es que sus gastos deben dirigirse al desarrollo de sus actividades principales; es decir estar asociados con la consecución del ingreso o de su objeto social.
Este postulado básico explica que el reconocimiento de los ingresos en el estado de resultados debe ser identificable con los costos y gastos que se incurrieron o consumieron en el proceso de generación de dichos ingresos.
Existen dos formas para realizar la asociación de los costos y gastos con los ingresos:
- identificando los costos y gastos erogados para beneficiar directamente la generación de ingresos del periodo, o
- distribuyendo en forma sistemática y racional, los costos y gastos relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos contables
Cuando existan costos o gastos y estos no puedan identificarse con un ingreso se deberán reconocer directamente en el resultado del periodo actual, por ejemplo:
- los que se incurren para generar los ingresos del periodo
- los de investigación, ya que estos no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente, y
- los derivados de un activo registrado en contabilidad en periodos anteriores y que contribuyen a la generación de beneficios económicos en el periodo actual
