Según la LISR el ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas; así, el ajuste anual por inflación deducible es la deducción a que se tiene derecho por la disminución real de los créditos (art. 16, LISR).
Toda vez que el parámetro para determinar una reducción o aumento es la inflación generada en el año, es hasta finalizar el mismo cuando se calcula.
Esta obligación es exclusiva para las personas morales que tributen en el Título II de la LISR (art. 44, LISR).
El primer paso para conocer el ajuste anual es separar las cuentas de activo y pasivo que jugarán según las siguientes consideraciones.
Créditos
Es el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario. Por lo tanto, solo se toman las operaciones cuyo beneficio esperado sea una cantidad en numerario. Es decir, si una transacción es pactada mediante el pago en especie, la misma no sería un crédito (art. 45, LISR).
También son créditos los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX, del artículo 20 de la LISR.
Créditos
| Cuenta |
Crédito |
Observaciones |
| Anticipos a proveedores |
No |
El beneficio a obtener es en bienes o servicios, no en numerario (art. 45, primer párrafo) |
| Aportaciones a asociación en participación |
No |
Por disposición expresa (art. 45, fracc. VI) |
| Aportaciones a fideicomiso |
No |
|
| Inversiones en acciones |
No |
|
| Bancos en moneda extranjera |
Sí |
Representan un derecho en numerario aun cuando su saldo sea en moneda extranjera (art. 45, primer párrafo) |
| Préstamo a asociante persona física |
No |
Así lo estipula la ley (art. 45, fraccs. II, III, IV y VII, respectivamente) |
| Préstamos a empleados |
No |
|
| Estímulos fiscales por aplicar |
No |
|
| Caja |
No |
|
| Clientes ventas a plazo |
No |
No se considerarán créditos las ventas a plazos por las que se hubiera optado por acumular solo el ingreso efectivamente cobrado en el ejercicio en términos del artículo 17 de la LISR (art. 45, fracc. V) |
| Préstamo a asociante persona moral |
Sí |
Cuando el préstamo se realice a un socio, accionista, asociante o asociado persona moral, debe tomarse como crédito (art. 45, fracc. II) |
| Préstamos a accionistas personas físicas |
No |
|
| Préstamos a personas físicas empresariales |
Sí |
Según el artículo 45, fracción I de la LISR |
| Préstamos a personas físicas no empresariales plazo menor de un mes |
No |
|
| Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
Sí |
|
| Saldo a favor del ISR del ejercicio |
Sí |
Los saldos a favor de contribuciones son créditos a partir de que se presente la declaración correspondiente y hasta que se compensen, se acrediten o se reciba la devolución (art. 45, último párrafo) |
| Saldo a favor del IVA |
Sí |
|
| Bancos en moneda nacional |
Sí |
Su naturaleza es de un derecho a recibir una cantidad en numerario (art. 45, primer párrafo) |
| Clientes |
Sí |
|
| Inversiones en Cetes |
Sí |
|
| Préstamos a personas morales |
Sí |
|
| Venta de acciones por cobrar |
Sí |
|
| Quienes realicen el pago de la contraprestación por la cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles |
Sí |
Se considera el valor total de la contraprestación, así como el plazo que se hubiera determinado en el contrato (art. 85, RLISR) |
Deudas
Son las cuentas que representan una obligación en numerario pendiente de cumplimiento, así como las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la LISR, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas (art. 46, LISR).
Deudas
| Cuenta |
Deuda |
Observación y fundamento en la LISR |
| Anticipos de clientes |
No |
La obligación por cumplir es en bienes o servicios, no en numerario (art. 46, primer párrafo) |
| Aportaciones para futuros aumentos de capital pactados en asamblea |
No |
Forman parte del capital social de una empresa, cuando exista acuerdo de la asamblea de accionistas en donde se autorice en forma irrevocable el mismo y a partir de la fecha en que se hubiera pactado (arts. 178 y 182, Ley General de Sociedades Mercantiles). Por lo tanto, cuando no se pacta un futuro aumento de capital mediante dicho acuerdo, deberán considerarse como un pasivo a cargo de la empresa, pues jurídicamente no tienen la naturaleza de capital sino de una deuda (Boletín C-11, párrafos 6 y 25, Normas de Información Financiera) |
| Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea |
Sí |
Por disposición expresa (art. 46 primer párrafo) |
| Arrendamiento financiero de automóvil |
Sí |
|
| Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
Sí |
Las contribuciones causadas se consideran por el periodo comprendido desde el último día al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse |
| Pagos mensuales del IVA |
Sí |
|
| Arrendamiento a personas físicas y morales |
Sí |
Su naturaleza es de una obligación en numerario pendiente de cumplimiento (art. 46, primer párrafo) |
| Compras a personas físicas y morales |
Sí |
|
| Crédito hipotecario |
Sí |
|
| Dividendos decretados por pagar |
Sí |
|
| Servicios prestados por personas físicas y morales |
Sí |
|
| Préstamo bancario nacional y extranjero |
Sí |
|
| Préstamo de empresa nacional y extranjera |
Sí |
|
| PTU |
Sí |
Se incluirán los pagos y prestaciones al personal que se hubieran devengado y no pagado (art. 46, primer párrafo) |
| Salarios devengados no pagados |
Sí |
|
| Retenciones del ISR (salarios y honorarios) |
No |
No se toman las partidas no deducibles del ISR en términos de las fracciones I, VIII y IX del artículo 28 de la LISR (art. 46, tercer párrafo) |
| Retenciones del IVA |
No |
|
| ISR a cargo del ejercicio o en pagos provisionales |
No |
|
| Por recibir el pago de la contraprestación por la cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles |
Sí |
El valor total de la contraprestación (art. 85, RLISR) |
| Reservas complementarias para los fondos de pensiones o jubilaciones y de primas de antigüedad a que se refiere el artículo 29 de la LISR |
No |
Siempre que dichas reservas tampoco se consideren como créditos para efectos del artículo 44 de la LISR (art. 86, RLISR) |
Caso práctico
Para comprender mejor cómo se obtiene el ajuste anual por inflación acumulable o deducible, se presenta el ejemplo de la empresa “Soluciones Tecnológicas, SA de CV” quien presenta los saldos de sus créditos y deudas que deben incluirse para el cálculo.
Cuentas en moneda extranjera
Cuando se tengan cuentas en moneda extranjera, deben valuarse a moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente al primer día del mes; que corresponde al publicado por el Banco de México en el DOF el día inmediato anterior a cada mes (arts. 44 último párrafo, LISR y 20, CFF).
Cabe recordar que para determinar los saldos al último día de cada mes de los créditos y las deudas, no se consideran los intereses devengados en el mismo periodo, por lo que deben restarse del saldo al final de cada mes (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).
Cuenta en bancos en dólares
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares
| |
Periodo |
Saldo al último día de cada mes en dólares (A) |
Intereses devengados en el periodo (B) |
Saldo al final del mes sin intereses (A menos B) |
Típo de cambio del dólar (1) |
Saldo en moneda nacional de bancos en dólares |
| Más: |
Enero |
172,470.00 |
10,526.00 |
161,944.00 |
$20.6640 |
$3,346,410.82 |
| Más: |
Febrero |
177,384.00 |
10,826.00 |
166,558.00 |
20.7588 |
3,457,544.21 |
| Más: |
Marzo |
180,860.00 |
11,038.00 |
169,822.00 |
19.8322 |
3,367,943.87 |
| Más: |
Abril |
175,586.00 |
10,716.00 |
164,870.00 |
18.7079 |
3,084,371.47 |
| Más: |
Mayo |
179,061.00 |
10,928.00 |
168,133.00 |
19.0670 |
3,205,791.91 |
| Más: |
Junio |
182,560.00 |
11,142.00 |
171,418.00 |
18.6643 |
3,199,396.98 |
| Más: |
Julio |
183,981.00 |
11,228.00 |
172,753.00 |
18.0279 |
3,114,373.81 |
| Más: |
Agosto |
179,986.00 |
10,985.00 |
169,001.00 |
17.7435 |
2,998,669.24 |
| Más: |
Septiembre |
185,813.00 |
11,340.00 |
174,473.00 |
17.7753 |
3,101,309.92 |
| Más: |
Octubre |
186,475.00 |
11,381.00 |
175,094.00 |
18.1979 |
3,186,343.10 |
| Más: |
Noviembre |
194,062.00 |
11,844.00 |
182,218.00 |
19.2188 |
3,502,011.30 |
| Más: |
Diciembre (2) |
180,712.00 |
11,029.00 |
169,683.00 |
$19.2365 |
3,264,107.03 |
| Igual: |
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares |
|
|
|
|
$38,828,273.66 |
Notas: (1) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior a cada periodo)
(2) Dato estimado
Cuenta en bancos en euros
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en euros
| |
Periodo |
Saldo al último día de cada mes en euros (A) |
Intereses devengados en el periodo (B) |
Saldo al final del mes sin intereses (A menos B = C) |
Equivalencia de la moneda (D) (1) |
Saldo al último día de cada mes en dólares (C x D = E) |
| |
Enero |
110,789.00 |
4,770.00 |
106,019.00 |
1.08045 |
114,548.23 |
| Más: |
Febrero |
115,851.00 |
4,988.00 |
110,863.00 |
1.06240 |
117,780.85 |
| Más: |
Marzo |
122,968.00 |
5,295.00 |
117,673.00 |
1.06925 |
125,821.86 |
| Más: |
Abril |
123,841.00 |
5,332.00 |
118,509.00 |
1.08895 |
129,050.38 |
| Más: |
Mayo |
130,211.00 |
5,607.00 |
124,604.00 |
1.12425 |
140,086.05 |
| Más: |
Junio |
129,217.00 |
5,564.00 |
123,653.00 |
1.14030 |
141,001.52 |
| Más: |
Julio |
133,967.00 |
5,768.00 |
128,199.00 |
1.17870 |
151,108.16 |
| Más: |
Agosto |
136,773.00 |
5,889.00 |
130,884.00 |
1.18855 |
155,562.18 |
| Más: |
Septiembre |
131,978.00 |
5,683.00 |
126,295.00 |
1.18215 |
149,299.63 |
| Más: |
Octubre |
139,484.00 |
6,006.00 |
133,478.00 |
1.16390 |
155,355.04 |
| Más: |
Noviembre (3) |
129,122.00 |
5,560.00 |
123,562.00 |
1.17651 |
145,371.93 |
| Más: |
Diciembre (3) |
138,301.00 |
5,955.00 |
132,346.00 |
1.18324 |
156,597.08 |
| Igual: |
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en euros |
|
|
|
|
1,681,582.91 |
| |
Periodo |
Saldo al último día de cada mes en dólares (C x D = E) |
Típo de cambio del dólar (F) (2) |
Saldo en moneda nacional de bancos en euros (E x F) |
| |
Enero |
$114,548.23 |
$20.6640 |
$2,367,024.62 |
| Más: |
Febrero |
117,780.85 |
20.7588 |
2,444,989.11 |
| Más: |
Marzo |
125,821.86 |
19.8322 |
2,495,324.29 |
| Más: |
Abril |
129,050.38 |
18.7079 |
2,414,261.60 |
| Más: |
Mayo |
140,086.05 |
19.0670 |
2,671,020.72 |
| Más: |
Junio |
141,001.52 |
18.6643 |
2,631,694.67 |
| Más: |
Julio |
151,108.16 |
18.0279 |
2,724,162.80 |
| Más: |
Agosto |
155,562.18 |
17.7435 |
2,760,217.54 |
| Más: |
Septiembre |
149,299.63 |
17.7753 |
2,653,845.71 |
| Más: |
Octubre |
155,355.04 |
18.1979 |
2,827,135.48 |
| Más: |
Noviembre (3) |
145,371.93 |
19.2188 |
2,793,874.05 |
| Más: |
Diciembre (3) |
$156,597.08 |
$19.2365 |
3,012,379.73 |
| Igual: |
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en euros |
|
|
$31,795,930.32 |
Notas: (1) Publicadas en el DOF para cada mes
(2) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior a cada periodo)
(3) Dato estimado
Promedio anual de cuentas
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
| |
Concepto |
Enero |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Febrero |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,346,410.82 |
$0.00 |
$3,346,410.82 |
$3,457,544.21 |
$0.00 |
$3,457,544.21 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,367,024.62 |
0.00 |
2,367,024.62 |
2,444,989.11 |
0.00 |
2,444,989.11 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
869,486.00 |
83,905.00 |
785,581.00 |
683,386.00 |
65,947.00 |
617,439.00 |
| Más: |
Clientes |
469,371.00 |
45,294.00 |
424,077.00 |
689,735.00 |
66,559.00 |
623,176.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
413,570.00 |
39,910.00 |
373,660.00 |
1,495,746.00 |
144,339.00 |
1,351,407.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
205,962.00 |
19,875.00 |
186,087.00 |
977,090.00 |
94,289.00 |
882,801.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
655,424.00 |
63,248.00 |
592,176.00 |
491,233.00 |
47,404.00 |
443,829.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
1,391,671.00 |
134,296.00 |
1,257,375.00 |
1,188,023.00 |
114,644.00 |
1,073,379.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
231,697.00 |
22,359.00 |
209,338.00 |
1,034,084.00 |
99,789.00 |
934,295.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
364,788.00 |
0.00 |
364,788.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
1,134,022.00 |
109,433.00 |
1,024,589.00 |
277,808.00 |
26,808.00 |
251,000.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$12,151,943.44 |
$518,320.00 |
$11,633,623.44 |
$13,442,155.32 |
$659,779.00 |
$12,782,376.32 |
| |
Concepto |
Marzo |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Abril |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,367,943.87 |
$0.00 |
$3,367,943.87 |
$3,084,371.47 |
$0.00 |
$3,084,371.47 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,495,324.29 |
0.00 |
2,495,324.29 |
2,414,261.60 |
0.00 |
2,414,261.60 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
1,380,437.00 |
133,212.00 |
1,247,225.00 |
483,270.00 |
46,636.00 |
436,634.00 |
| Más: |
Clientes |
653,523.00 |
63,065.00 |
590,458.00 |
1,248,469.00 |
120,477.00 |
1,127,992.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
630,195.00 |
60,814.00 |
569,381.00 |
1,340,851.00 |
129,392.00 |
1,211,459.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
330,933.00 |
31,935.00 |
298,998.00 |
1,122,139.00 |
108,286.00 |
1,013,853.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
1,227,770.00 |
118,480.00 |
1,109,290.00 |
275,236.00 |
26,560.00 |
248,676.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
704,292.00 |
67,964.00 |
636,328.00 |
1,157,734.00 |
111,721.00 |
1,046,013.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
484,767.00 |
46,780.00 |
437,987.00 |
1,451,279.00 |
140,048.00 |
1,311,231.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
1,493,807.00 |
144,152.00 |
1,349,655.00 |
1,221,074.00 |
117,834.00 |
1,103,240.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$13,471,509.16 |
$666,402.00 |
$12,805,107.16 |
$14,501,202.07 |
$800,954.00 |
$13,700,248.07 |
| |
Concepto |
Mayo |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Junio |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,205,791.91 |
$0.00 |
$3,205,791.91 |
$3,199,396.98 |
$0.00 |
$3,199,396.98 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,671,020.72 |
0.00 |
2,671,020.72 |
2,631,694.67 |
0.00 |
2,631,694.67 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
1,223,756.00 |
118,092.00 |
1,105,664.00 |
1,362,519.00 |
131,483.00 |
1,231,036.00 |
| Más: |
Clientes |
350,802.00 |
33,852.00 |
316,950.00 |
534,484.00 |
51,578.00 |
482,906.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
1,458,229.00 |
140,719.00 |
1,317,510.00 |
665,867.00 |
64,256.00 |
601,611.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
170,929.00 |
16,495.00 |
154,434.00 |
177,737.00 |
17,152.00 |
160,585.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
772,568.00 |
74,553.00 |
698,015.00 |
583,174.00 |
56,276.00 |
526,898.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
374,394.00 |
36,129.00 |
338,265.00 |
482,630.00 |
46,574.00 |
436,056.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
582,508.00 |
56,212.00 |
526,296.00 |
836,246.00 |
80,698.00 |
755,548.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
133,009.00 |
0.00 |
133,009.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
376,282.00 |
36,311.00 |
339,971.00 |
83,574.00 |
8,065.00 |
75,509.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$12,021,806.63 |
$512,363.00 |
$11,509,443.63 |
$11,259,839.65 |
$456,082.00 |
$10,803,757.65 |
| |
Concepto |
Julio |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Agosto |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,114,373.81 |
$0.00 |
$3,114,373.81 |
$2,998,669.24 |
$0.00 |
$2,998,669.24 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,724,162.80 |
0.00 |
2,724,162.80 |
2,760,217.54 |
0.00 |
2,760,217.54 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
781,695.00 |
75,434.00 |
706,261.00 |
1,275,890.00 |
123,123.00 |
1,152,767.00 |
| Más: |
Clientes |
383,690.00 |
37,026.00 |
346,664.00 |
942,324.00 |
90,934.00 |
851,390.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
936,660.00 |
90,388.00 |
846,272.00 |
735,985.00 |
71,023.00 |
664,962.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
791,497.00 |
76,379.00 |
715,118.00 |
215,189.00 |
20,766.00 |
194,423.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
1,495,169.00 |
144,284.00 |
1,350,885.00 |
1,140,556.00 |
110,064.00 |
1,030,492.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
1,170,952.00 |
112,997.00 |
1,057,955.00 |
370,843.00 |
35,786.00 |
335,057.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
504,691.00 |
48,703.00 |
455,988.00 |
1,084,943.00 |
104,697.00 |
980,246.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
702,517.00 |
0.00 |
702,517.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
31,802.00 |
0.00 |
31,802.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
32,111.00 |
3,099.00 |
29,012.00 |
528,385.00 |
50,989.00 |
477,396.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$12,637,518.61 |
$588,310.00 |
$12,049,208.61 |
$12,084,803.78 |
$607,382.00 |
$11,477,421.78 |
| |
Concepto |
Septiembre |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Octubre |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,101,309.92 |
$0.00 |
$3,101,309.92 |
$3,186,343.10 |
$0.00 |
$3,186,343.10 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,653,845.71 |
0.00 |
2,653,845.71 |
2,827,135.48 |
0.00 |
2,827,135.48 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
1,191,856.00 |
115,014.00 |
1,076,842.00 |
632,195.00 |
61,007.00 |
571,188.00 |
| Más: |
Clientes |
421,287.00 |
40,654.00 |
380,633.00 |
523,762.00 |
50,543.00 |
473,219.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
160,133.00 |
15,453.00 |
144,680.00 |
1,320,796.00 |
127,457.00 |
1,193,339.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
1,429,726.00 |
137,969.00 |
1,291,757.00 |
327,699.00 |
31,623.00 |
296,076.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
1,250,752.00 |
120,698.00 |
1,130,054.00 |
1,193,673.00 |
115,189.00 |
1,078,484.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
767,246.00 |
74,039.00 |
693,207.00 |
1,437,864.00 |
138,754.00 |
1,299,110.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
1,456,750.00 |
140,576.00 |
1,316,174.00 |
599,509.00 |
57,853.00 |
541,656.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
1,151,179.00 |
111,089.00 |
1,040,090.00 |
1,098,243.00 |
105,980.00 |
992,263.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$13,584,084.63 |
$755,492.00 |
$12,828,592.63 |
$13,147,219.58 |
$688,406.00 |
$12,458,813.58 |
| |
Concepto |
Noviembre |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
Diciembre |
Intereses devengados en el periodo |
Saldo final sin intereses |
| |
Bancos en dólares (1) |
$3,502,011.30 |
$0.00 |
$3,502,011.30 |
$3,264,107.03 |
$0.00 |
$3,264,107.03 |
| Más: |
Bancos en euros (1) |
2,793,874.05 |
0.00 |
2,793,874.05 |
3,012,379.73 |
0.00 |
3,012,379.73 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
960,921.00 |
92,729.00 |
868,192.00 |
1,354,048.00 |
130,666.00 |
1,223,382.00 |
| Más: |
Clientes |
201,539.00 |
19,449.00 |
182,090.00 |
1,287,531.00 |
124,247.00 |
1,163,284.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
840,025.00 |
81,062.00 |
758,963.00 |
1,029,353.00 |
99,333.00 |
930,020.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
1,218,752.00 |
117,610.00 |
1,101,142.00 |
1,325,676.00 |
127,928.00 |
1,197,748.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
917,454.00 |
88,534.00 |
828,920.00 |
500,021.00 |
48,252.00 |
451,769.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
199,585.00 |
19,260.00 |
180,325.00 |
369,308.00 |
35,638.00 |
333,670.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
1,152,342.00 |
111,201.00 |
1,041,141.00 |
1,362,697.00 |
131,500.00 |
1,231,197.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA (3) |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
1,143,870.00 |
110,383.00 |
1,033,487.00 |
1,220,071.00 |
117,737.00 |
1,102,334.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$12,930,373.35 |
$640,228.00 |
$12,290,145.35 |
$14,725,191.76 |
$815,301.00 |
$13,909,890.76 |
Notas: (1) Los intereses devengados en el periodo se restaron del saldo final en las cédulas que anteceden
(2) Correspondiente al saldo a favor de 2016 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2017
(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente
Suma de saldos de los créditos
| |
Concepto |
Suma de saldos al último día de cada mes |
| |
Bancos en dólares |
$38,828,273.66 |
| Más: |
Bancos en euros |
31,795,930.32 |
| Más: |
Bancos en moneda nacional |
11,022,211.00 |
| Más: |
Clientes |
6,962,839.00 |
| Más: |
Inversiones en CETES |
9,963,264.00 |
| Más: |
Préstamo a asociante persona moral |
7,493,022.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas empresariales |
9,489,488.00 |
| Más: |
Préstamos a personas físicas no empresariales plazo mayor de un mes |
8,686,740.00 |
| Más: |
Préstamos a personas morales |
9,741,097.00 |
| Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio |
4,917,619.00 |
| Más: |
Saldo a favor del IVA |
529,599.00 |
| Más: |
Venta de acciones por cobrar |
8,818,546.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de los créditos |
$148,248,628.98 |
Por cuestiones prácticas a continuación se muestran los saldos de las deudas de cada mes, que no incluyen los intereses devengados en el mismo periodo, en el entendido de que deberán determinarse estos de la misma forma en que se obtuvo el saldo al final de los créditos.
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
| |
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea |
$1,388,831.00 |
$1,477,826.00 |
$1,401,083.00 |
$1,555,967.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas físicas |
753,169.00 |
1,395,963.00 |
554,360.00 |
1,043,425.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas morales |
1,070,342.00 |
737,088.00 |
738,941.00 |
434,796.00 |
| Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
764,552.00 |
738,173.00 |
1,365,338.00 |
555,323.00 |
| Más: |
Compras a personas físicas |
1,381,485.00 |
270,156.00 |
752,239.00 |
567,585.00 |
| Más: |
Compras a personas morales |
1,363,294.00 |
866,054.00 |
927,707.00 |
1,283,109.00 |
| Más: |
Crédito hipotecario |
608,037.00 |
843,529.00 |
298,070.00 |
912,033.00 |
| Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
823,647.00 |
662,605.00 |
554,795.00 |
598,598.00 |
| Más: |
Dividendos decretados por pagar |
1,154,323.00 |
1,166,570.00 |
1,379,255.00 |
57,836.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
1,251,596.00 |
348,569.00 |
549,366.00 |
1,164,225.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas morales |
515,615.00 |
568,120.00 |
876,528.00 |
284,607.00 |
| Más: |
Pagos mensuales del IVA (1) |
0.00 |
790,750.00 |
550,583.00 |
641,929.00 |
| Más: |
Préstamo bancario extranjero |
177,172.00 |
8,502.00 |
284,641.00 |
852,442.00 |
| Más: |
Préstamo bancario nacional |
1,038,966.00 |
957,586.00 |
605,440.00 |
1,152,837.00 |
| Más: |
Préstamo empresa extranjera |
666,923.00 |
394,198.00 |
717,554.00 |
32,944.00 |
| Más: |
Préstamo empresa nacional |
1,200,816.00 |
749,437.00 |
349,169.00 |
946,990.00 |
| Más: |
PTU |
1,437,635.00 |
1,543,718.00 |
787,772.00 |
1,505,134.00 |
| Más: |
Salarios devengados no pagados |
204,743.00 |
924,322.00 |
412,547.00 |
1,193,593.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$15,801,146.00 |
$14,443,166.00 |
$13,105,388.00 |
$14,783,373.00 |
| |
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
| |
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea |
$1,710,851.00 |
$1,943,177.00 |
$1,943,177.00 |
$1,943,177.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas físicas |
1,221,555.00 |
855,156.00 |
1,487,515.00 |
228,660.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas morales |
673,891.00 |
233,490.00 |
1,280,651.00 |
547,250.00 |
| Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
390,672.00 |
1,352,265.00 |
539,369.00 |
948,164.00 |
| Más: |
Compras a personas físicas |
1,222,567.00 |
535,103.00 |
1,138,471.00 |
404,189.00 |
| Más: |
Compras a personas morales |
751,338.00 |
1,183,809.00 |
88,876.00 |
1,015,065.00 |
| Más: |
Crédito hipotecario |
541,163.00 |
1,061,219.00 |
552,415.00 |
1,318,565.00 |
| Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
821,009.00 |
244,360.00 |
307,384.00 |
1,040,255.00 |
| Más: |
Dividendos decretados por pagar |
1,462,287.00 |
652,050.00 |
1,154,191.00 |
630,392.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
24,477.00 |
1,155,889.00 |
416,331.00 |
326,332.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas morales |
103,675.00 |
590,119.00 |
933,135.00 |
1,464,259.00 |
| Más: |
Pagos mensuales del IVA (1) |
0.00 |
855,998.00 |
1,006,604.00 |
0.00 |
| Más: |
Préstamo bancario extranjero |
582,190.00 |
1,079,115.00 |
817,895.00 |
252,502.00 |
| Más: |
Préstamo bancario nacional |
1,225,767.00 |
1,309,535.00 |
425,765.00 |
1,318,370.00 |
| Más: |
Préstamo empresa extranjera |
862,746.00 |
1,197,193.00 |
625,350.00 |
959,941.00 |
| Más: |
Préstamo empresa nacional |
72,711.00 |
1,198,486.00 |
1,281,808.00 |
1,037,679.00 |
| Más: |
PTU |
108,830.00 |
762,763.00 |
1,178,571.00 |
965,316.00 |
| Más: |
Salarios devengados no pagados |
992,734.00 |
217,590.00 |
82,631.00 |
485,308.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$12,768,463.00 |
$16,427,317.00 |
$15,260,139.00 |
$14,885,424.00 |
| |
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea |
$1,943,177.00 |
$2,020,619.00 |
$2,098,061.00 |
$2,160,014.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas físicas |
37,799.00 |
1,048,867.00 |
770,798.00 |
493,101.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas morales |
1,270,062.00 |
544,877.00 |
561,104.00 |
701,428.00 |
| Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
1,389,307.00 |
111,285.00 |
1,228,536.00 |
200,187.00 |
| Más: |
Compras a personas físicas |
274,291.00 |
422,019.00 |
384,168.00 |
640,645.00 |
| Más: |
Compras a personas morales |
1,273,097.00 |
425,079.00 |
914,759.00 |
1,384,361.00 |
| Más: |
Crédito hipotecario |
931,948.00 |
1,226,040.00 |
211,337.00 |
1,219,288.00 |
| Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
530,162.00 |
511,393.00 |
904,928.00 |
1,186,557.00 |
| Más: |
Dividendos decretados por pagar |
715,378.00 |
601,909.00 |
1,147,331.00 |
1,322,019.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
741,669.00 |
1,220,801.00 |
936,111.00 |
1,214,920.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas morales |
552,531.00 |
1,490,361.00 |
1,044,068.00 |
938,510.00 |
| Más: |
Pagos mensuales del IVA (1) |
215,144.00 |
539,929.00 |
360,877.00 |
359,897.00 |
| Más: |
Préstamo bancario extranjero |
342,049.00 |
1,024,805.00 |
434,435.00 |
711,774.00 |
| Más: |
Préstamo bancario nacional |
77,672.00 |
973,703.00 |
956,972.00 |
235,052.00 |
| Más: |
Préstamo empresa extranjera |
771,141.00 |
1,184,191.00 |
554,605.00 |
1,252,398.00 |
| Más: |
Préstamo empresa nacional |
719,622.00 |
1,036,424.00 |
965,236.00 |
860,565.00 |
| Más: |
Participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa |
303,722.00 |
525,587.00 |
1,212,404.00 |
421,596.00 |
| Más: |
Salarios devengados no pagados |
616,702.00 |
207,582.00 |
214,163.00 |
1,333,069.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$12,705,473.00 |
$15,115,471.00 |
$14,899,893.00 |
$16,635,381.00 |
Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores
Suma de saldos de las deudas
| |
Concepto |
Suma de saldos al último día de cada mes |
| |
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea |
$21,585,960.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas físicas |
9,890,368.00 |
| Más: |
Arrendamiento a personas morales |
8,793,920.00 |
| Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
9,583,171.00 |
| Más: |
Compras a personas físicas |
7,992,918.00 |
| Más: |
Adquisiciones a personas morales |
11,476,548.00 |
| Más: |
Crédito hipotecario |
9,723,644.00 |
| Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
8,185,693.00 |
| Más: |
Dividendos decretados por pagar |
11,443,541.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
9,350,286.00 |
| Más: |
Servicios prestados por personas morales |
9,361,528.00 |
| Más: |
Pagos mensuales del IVA |
5,321,711.00 |
| Más: |
Préstamo bancario extranjero |
6,567,522.00 |
| Más: |
Préstamo bancario nacional |
10,277,665.00 |
| Más: |
Préstamo empresa extranjera |
9,219,184.00 |
| Más: |
Préstamo empresa nacional |
10,418,943.00 |
| Más: |
Participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa |
10,753,048.00 |
| Más: |
Salarios devengados no pagados |
6,884,984.00 |
| Igual: |
Suma de saldos de las deudas |
$176,830,634.00 |
Con las sumas de los saldos se obtiene el saldo promedio anual de créditos y deudas (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).
Saldo promedio anual de créditos
| |
Concepto |
Importe |
| |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$148,248,628.98 |
| Entre: |
Número de meses del ejercicio |
12 |
| Igual: |
Saldo promedio anual de créditos |
$12,354,052.42 |
Saldo promedio anual de deudas
| |
Concepto |
Importe |
| |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$176,830,634.00 |
| Entre: |
Número de meses del ejercicio |
12 |
| Igual: |
Saldo promedio anual de deudas |
$14,735,886.17 |
Posteriormente se calcula el factor de ajuste anual:
Factor de ajuste anual
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2017) (1) |
129.698 |
| Entre: |
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2016) |
122.515 |
| Igual: |
Factor |
1.0586 |
| Menos: |
Unidad |
1 |
| Igual: |
Factor de ajuste anual |
0.0586 |
Nota: (1) Dato estimado
De la comparación de los saldos promedios de las deudas y de los créditos se obtiene el ajuste anual por inflación:
- deducible: si el saldo promedio anual de créditos es superior al saldo promedio anual de deudas
- acumulable: cuando el saldo promedio anual de deudas es superior al de los créditos
Ajuste anual por inflación acumulable
| |
Concepto |
Importe |
| |
Saldo promedio anual de deudas |
$14,735,886.17 |
| Menos: |
Saldo promedio anual de créditos |
12,354,052.42 |
| Igual: |
Diferencia |
$2,381,833.75 |
| Por: |
Factor de ajuste anual |
0.0586 |
| Igual: |
Ajuste anual por inflación acumulable |
$139,575.46 |
En este ejemplo, el contribuyente deberá acumular a sus demás ingresos del ejercicio el ajuste anual por inflación acumulable por $139,575.46.
Operaciones canceladas
Si alguno de los créditos o deudas tomados para calcular el ajuste anual por inflación se cancela, debe dejarse sin efectos la parte correspondiente a dicha cuenta (arts. 45, penúltimo párrafo, 46, último párrafo, LISR y 87, RLISR).
Se considera que se cancela un crédito o deuda por la devolución total o parcial de bienes, el descuento o la bonificación que se otorgue sobre el precio o el valor de los bienes o servicios o la nulidad, la rescisión o la resolución de los contratos de los que derive el crédito o la deuda.
No será necesario realizar la eliminación del ajuste anual cuando el crédito o la deuda deriven de ingresos o deducciones propias de la actividad del contribuyente y no excedan del 5 % del total de ingresos acumulables, tratándose de créditos o deducciones autorizadas para el caso de deudas. Los ingresos o deducciones se consideraran por el periodo comprendido desde el mes en el que se concertó la operación de que se trate hasta aquel en el que se suprime. Respecto de esta opción deben tenerse en cuenta los siguientes puntos:
- tratándose de una deuda, convendrá ejercer la opción, ya que la disminución del promedio de deudas ayudará a disminuir el ajuste anual por inflación acumulable o aumentar el ajuste anual por inflación deducible, según se hubiera determinado
- por el contrario, si es un crédito, no convendrá afectar el ajuste anual, ya que se obtendrá el resultado inverso. Es decir, un ingreso acumulable superior o una deducción autorizada inferior, según sea el caso
Ahora bien, el efecto en el ajuste anual para el 2017 de un crédito o deuda cancelados, es el siguiente:
| |
|
Si la cancelación sucede dentro del periodo |
|
| |
|
Enero a marzo 2018 |
Abril a diciembre 2018 |
| |
Promedio anual de los créditos o deudas del ejercicio |
2017 |
2017 |
| Menos: |
Promedio del crédito o de la deuda que se dejará sin efectos |
Se obtiene dividiendo la suma de los saldos al final de cada uno de los meses que abarque el periodo durante el cual se consideraron como créditos o deudas, entre el número de meses que abarque dicho periodo |
|
| Igual: |
Promedio anual de los créditos o deudas para el ajuste anual |
Nueva base para el ajuste anual 2017 |
Nueva base para el ajuste anual 2018 |
| |
|
El crédito o deuda cancelada no se incluirá en el saldo promedio anual de los créditos o de las deudas del ejercicio (2017) |
|
El procedimiento para determinar el promedio de la cuenta cancelada no guarda relación con el cálculo del promedio previsto en el artículo 44 de la LISR, pues este ordenamiento establece que la suma de los créditos o deudas al final de cada mes se dividirá entre el número de meses del ejercicio (12 para un ejercicio regular), en tanto el RLISR estipula que el promedio de la operación cancelada será considerando el número de meses a partir de que se generó la operación (pueden ser más o menos de 12). Sin embargo, la disposición expresa en el RLISR prevalecerá sobre la norma general, sin que esto limite el derecho del contribuyente a impugnar la norma.
Cancelación dentro del primer trimestre del ejercicio siguiente
Deuda cancelada
Para comprender mejor el efecto de la cancelación de cuentas, supóngase que en marzo 2018, se hace la devolución de una maquinaria adquirida en enero de 2017.
Promedio anual de la deuda cancelada
| |
Concepto |
Saldo al inicio del período |
Interes devengados en el mes |
Saldo bruto |
Pagos |
Saldo al final del período |
| |
Enero |
$576,331.00 |
9,336.56 |
$585,667.56 |
$17,000.00 |
$568,667.56 |
| Más: |
Febrero |
568,667.56 |
9,212.41 |
577,879.98 |
17,000.00 |
560,879.98 |
| Más: |
Marzo |
560,879.98 |
9,086.26 |
569,966.23 |
17,000.00 |
552,966.23 |
| Más: |
Abril |
552,966.23 |
8,958.05 |
561,924.29 |
17,000.00 |
544,924.29 |
| Más: |
Mayo |
544,924.29 |
8,827.77 |
553,752.06 |
17,000.00 |
536,752.06 |
| Más: |
Junio |
536,752.06 |
8,695.38 |
545,447.44 |
17,000.00 |
528,447.44 |
| Más: |
Julio |
528,447.44 |
8,560.85 |
537,008.29 |
17,000.00 |
520,008.29 |
| Más: |
Agosto |
520,008.29 |
8,424.13 |
528,432.42 |
17,000.00 |
511,432.42 |
| Más: |
Septiembre |
511,432.42 |
8,285.21 |
519,717.63 |
17,000.00 |
502,717.63 |
| Más: |
Octubre |
502,717.63 |
8,144.03 |
510,861.66 |
17,000.00 |
493,861.66 |
| Más: |
Noviembre |
493,861.66 |
8,000.56 |
501,862.21 |
17,000.00 |
484,862.21 |
| Más: |
Diciembre |
$484,862.21 |
$7,854.77 |
$492,716.98 |
$17,000.00 |
$475,716.98 |
| Igual: |
Suma de saldo al último día de cada mes de la deuda cancelada |
$6,381,850.77 |
|
|
|
|
| Entre: |
Número de meses en que se consideró la deuda |
12 |
|
|
|
|
| Igual: |
Promedio anual de la deuda cancelada |
$531,820.90 |
|
|
|
|
Como es una deuda derivada de las actividades propias de la empresa, se calcula si excede o no del 5 % de las deducciones del ejercicio.
Límite de deudas canceladas para modificar el ajuste
| |
Deducciones autorizadas del período que comprende el crédito |
Importe |
| |
Costo de lo vendido |
$9,024,185.00 |
| Más: |
Sueldos y salarios |
6,428,588.00 |
| Más: |
Gastos de administración |
3,118,693.00 |
| Más: |
Gastos de venta |
4,079,698.00 |
| Más: |
Otros gastos deducibles |
1,867,871.00 |
| Igual: |
Suma |
24,519,035.00 |
| Por: |
Por ciento máximo |
5 % |
| Igual: |
Límite de deudas canceladas para modificar el ajuste |
$1,225,951.75 |
Como el saldo de la deuda a la fecha de la cancelación es por $475,716.98, inferior al 5 % de $1,225,951.75, no se encuentra obligado a realizar su cancelación en el ajuste anual en términos del RLISR.
No obstante, para la empresa resulta conveniente realizar la cancelación, pues al tratarse de una deuda, ayudará a disminuir su ajuste anual por inflación acumulable o incrementar su ajuste anual por deducción deducible según se hubiera determinado inicialmente.
Crédito cancelado
En febrero 2018 se cancela una venta cuya operación se pactó en abril de 2017 y que el cliente no pagó, tal y como se muestra a continuación:
Resumen de la cuenta cancelada
| |
Concepto |
Saldo al inicio del período |
Interes devengados en el mes |
Saldo al final del período |
| |
Abril |
186,278.00 |
3,017.70 |
189,295.70 |
| Más: |
Mayo |
189,295.70 |
3,066.59 |
192,362.29 |
| Más: |
Junio |
192,362.29 |
3,116.27 |
195,478.56 |
| Más: |
Julio |
195,478.56 |
3,166.75 |
198,645.32 |
| Más: |
Agosto |
198,645.32 |
3,218.05 |
201,863.37 |
| Más: |
Septiembre |
201,863.37 |
3,270.19 |
205,133.56 |
| Más: |
Octubre |
205,133.56 |
3,323.16 |
208,456.72 |
| Más: |
Noviembre |
208,456.72 |
3,377.00 |
211,833.72 |
| Más: |
Diciembre |
211,833.72 |
$3,431.71 |
$215,265.43 |
| Igual: |
Suma de saldo al último día de cada mes del crédito cancelado |
1,789,347.24 |
|
|
| Entre: |
Número de meses en que se consideró el crédito |
9 |
|
|
| Igual: |
Promedio anual del crédito cancelado |
$198,816.36 |
|
|
Para determinar si debe restarse el promedio de este crédito del promedio de créditos del ejercicio, se calcula el tope que no deben rebasar los créditos cancelados:
Límite de créditos cancelados para modificar el ajuste
| |
Ingresos acumulables del período que comprende el crédito |
Importe |
| Más: |
Ventas |
$2,598,440.90 |
| Más: |
Servicios |
747,488.02 |
| Más: |
Otros ingresos acumulables |
318,084.88 |
| Igual: |
Suma |
3,664,013.80 |
| Por: |
Por ciento máximo |
5 % |
| Igual: |
Límite de créditos cancelados para modificar el ajuste |
$183,200.69 |
El crédito cancelado por $198,816.36 supera el límite, por lo tanto debe realizarse la disminución del promedio anual de créditos.
Cabe destacar que para efectos de determinar el importe de los créditos o deudas cancelados a comparar con sus respectivos límites, no deben tomarse los intereses que se hubieran devengado en todo el periodo, pues estos no guardan la misma naturaleza jurídica que el principal.
A continuación, se realizará la disminución del crédito cancelado.
Saldo promedio anual de créditos netos
| |
Concepto |
Importe |
| |
Saldo promedio anual de créditos |
$12,354,052.42 |
| Menos: |
Promedio anual del crédito cancelado |
198,816.36 |
| Igual: |
Saldo promedio anual de créditos netos |
$12,155,236.06 |
Saldo promedio anual de deudas netas
| |
Concepto |
Importe |
| |
Saldo promedio anual de deudas |
$14,735,886.17 |
| Menos: |
Promedio anual de la deuda cancelada |
531,820.90 |
| Igual: |
Saldo promedio anual de deudas netas |
$14,204,065.27 |
Con los promedios anuales de las operaciones canceladas se determina el nuevo ajuste anual por inflación del ejercicio 2017.
Ajuste anual por inflación acumulable
| |
Concepto |
Importe |
| |
Saldo promedio anual de deudas |
$14,204,065.27 |
| Menos: |
Saldo promedio anual de créditos |
12,155,236.06 |
| Igual: |
Diferencia |
2,048,829.21 |
| Por: |
Factor de ajuste anual |
0.0586 |
| Igual: |
Ajuste anual por inflación acumulable |
$120,061.39 |
Con la cancelación de estas operaciones, el ajuste anual por inflación disminuye respecto del que inicialmente se había obtenido.
Conclusión
Los efectos del ajuste anual por inflación en la declaración del ejercicio pueden representar importantes cargas fiscales para las empresas que cuentan con más deudas que créditos, por lo que es indispensable realizar un análisis detallado de cada cuenta de la empresa para determinar si debe tomarse o no para tales efectos. Además, un oportuno registro de la cancelación de cuentas permitirá realizar los ajustes necesarios que repercutirán directamente en el incremento de los ingresos acumulables o de las deducciones autorizadas.
