Para determinar el coeficiente de utilidad, las sociedades civiles que cumplen con sus obligaciones en términos del Título II de la LISR, deben considerar los anticipos de remanente pagados a sus socios, según el artículo 14 de la LISR.
Esto con la finalidad de incrementar la utilidad fiscal y así nulificar la deducción que los mismos tuvieron en el cálculo de dicha utilidad, como se muestra enseguida:
Ingresos
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Concepto
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Ejercicio 2016
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Ejercicio 2017
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Ingresos por prestación de servicios
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$6,900,000.00
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$8,700,000.00
|
| Más:
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Otros ingresos (venta de activo fijo)
|
50,000.00
|
350,000.00
|
| Más:
|
Ajuste anual por inflación acumulable
|
100.00
|
3,400.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables
|
$6,950,100.00
|
$9,053,400.00
|
Deducciones
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|
Concepto
|
Ejercicio 2016
|
Ejercicio 2017
|
| Más:
|
Diversas deducciones fiscales
|
$3,700,000.00
|
$4,600,000.00
|
| Más:
|
Anticipos de remanente
|
2,100,000.00
|
3,500,000.00
|
| Igual:
|
Deducciones autorizadas
|
$5,800,000.00
|
$8,100,000.00
|
Utilidad fiscal
|
|
Concepto
|
Ejercicio 2016
|
Ejercicio 2017
|
|
|
Ingresos acumulables
|
$6,950,100.00
|
$9,053,400.00
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas
|
5,800,000.00
|
8,100,000.00
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
$1,150,100.00
|
$ 953,400.00
|
Coeficiente de utilidad
|
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Concepto
|
Ejercicio 2016
|
Ejercicio 2017
|
|
|
Utilidad fiscal incrementada
|
$3,250,100.00
|
$4,453,400.00
|
| Entre:
|
Ingresos nominales
|
6,950,000.00
|
9,050,000.00
|
| Igual:
|
Coeficiente de utilidad
|
46.76%
|
49.20%
|
Utilidad fiscal base de coeficiente
|
|
Concepto
|
Ejercicio 2016
|
Ejercicio 2017
|
|
|
Utilidad fiscal
|
$1,150,100.00
|
$953,400.00
|
| Más:
|
Anticipos de rendimientos
|
2,100,000.00
|
3,500,000.00
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal incrementada
|
$3,250,100.00
|
$4,453,400.00
|
Ingresos nominales
|
|
Concepto
|
Ejercicio 2016
|
Ejercicio 2017
|
|
|
Ingresos acumulables
|
$6,950,100.00
|
$9,053,400.00
|
| Menos:
|
Ajuste anual por inflación acumulable
|
100.00
|
3,400.00
|
| Igual:
|
Ingresos nominales
|
$6,950,000.00
|
$9,050,000.00
|
En los pagos provisionales los anticipos de remanente se restan de la utilidad fiscal del periodo al que corresponde cada pago con lo que disminuye la base sobre la cual se determina el ISR a pagar.
Determinación de pagos provisionales 2018
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Concepto
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Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
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Ingresos nominales del periodo
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$700,000.00
|
$550,000.00
|
$380,000.00
|
$400,000.00
|
$350,000.00
|
$650,000.00
|
| Más:
|
Ingresos nominales de periodos anteriores
|
0.00
|
700,000.00
|
1,250,000.00
|
1,630,000.00
|
2,030,000.00
|
2,380,000.00
|
| Igual:
|
Ingresos nominales acumulados del periodo
|
$700,000.00
|
$1,250,000.00
|
$1,630,000.00
|
$2,030,000.00
|
$2,380,000.00
|
$3,030,000.00
|
| Por:
|
Coeficiente de utilidad
|
46.76 %
|
46.76 %
|
49.21 %
|
49.21 %
|
49.21 %
|
49.21 %
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
$327,320.00
|
$584,500.00
|
$801,960.00
|
$998,760.00
|
$1,170,960.00
|
$1,490,760.00
|
| Menos:
|
Anticipos a remanente
|
310,000.00
|
555,000.00
|
755,000.00
|
950,000.00
|
1,110,000.00
|
1,460,000.00
|
| Igual:
|
Base para el pago provisional
|
$17,320.00
|
$29,500.00
|
$46,960.00
|
$48,760.00
|
$60,960.00
|
$30,760.00
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR del periodo
|
$5,196.00
|
$8,850.00
|
$14,088.00
|
$14,628.00
|
$18,288.00
|
$9,228.00
|
| Menos:
|
ISR retenido de bancos acumulado
|
655.00
|
1,085.00
|
1,355.00
|
1,735.00
|
2,065.00
|
2,595.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales anteriores
|
0.00
|
4,541.00
|
7,765.00
|
12,733.00
|
12,893.00
|
16,223.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar
|
$4,541.00
|
$3,224.00
|
$4,968.00
|
$160.00
|
$3,330.00
|
$0.00
|
Nota:
(1) Para los pagos provisionales de enero y febrero se utilizará el factor de 46.76 % y para los meses subsecuentes del ejercicio 49.21 %
