La regla 1.2. de las Facilidades Administrativas para 2018, publicadas en el DOF el 29 de diciembre de 2017, permiten a las personas morales dedicadas a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en términos del Título II, Capítulo VIII de la LISR, deducir las erogaciones por concepto de:
- mano de obra de trabajadores eventuales del campo
- alimentación de ganado
- gastos menores
Para ello, debe contar con un comprobante que contenga al menos:
- nombre, denominación o razón social y domicilio del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios
- lugar y fecha de expedición
- cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio, y
- valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra
Asimismo, el gasto debe haber sido:
- efectivamente erogado en el ejercicio fiscal
- estar vinculado con la actividad, y
- registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio fiscal
El total de estos gastos podrá ser hasta por un monto del 10 % del total de los ingresos propios, sin exceder de $800,000.00 durante el ejercicio de que se trate.
En el caso de que la suma de las erogaciones exceda del 10 %, se reducirán manteniendo la misma estructura porcentual de cada una de ellas.
Respecto a los gastos menores se estará a lo siguiente:
1 Se determina la proporción que estos gastos representan en el ejercicio, respecto de la suma del total de sus erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores
2 Se calcula la misma proporción con los datos del ejercicio fiscal inmediato anterior
3 Al monto de gastos menores del ejercicio, se le aplicará el factor que resulte de restar a la unidad, la proporción menor de 2018 o 2017, y
4 El resultado será el monto de los gastos menores deducibles en 2018
Total de erogaciones por facilidad
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Erogados en 2017
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Erogados en 2018
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Mano de obra de trabajadores eventuales del campo
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Mano de obra de trabajadores eventuales del campo
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Más:
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Alimentación de ganado
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Alimentación de ganado
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Más:
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Gastos menores
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Gastos menores
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Igual:
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Total de erogaciones por facilidad 2017
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Total de erogaciones por facilidad 2018
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Proporción
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Erogados en 2017
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Erogados en 2018
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Gastos menores
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Gastos menores
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Entre:
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Total de erogaciones por facilidad 2017
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Total de erogaciones por facilidad 2018
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Igual:
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Proporción 2017
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Proporción 2018
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Gastos menores deducibles por facilidad 2018
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Unidad
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Menos:
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Proporción 2017 o 2018 (la menor)
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Igual:
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Factor
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Por:
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Gastos menores 2018
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Igual:
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Gastos menores deducibles por facilidad 2018
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La deducción de estas partidas no pueden generar una pérdida fiscal.