Cómo deducir los pagos por una franquicia

Conoce el tratamiento fiscal un contrato de franquicia, ya que puede estar aplicando erróneamente la deducción de sus principales gastos
 .  (Foto: iStock)

La franquicia es otorgar, a través de una licencia, el uso de una marca otorgada por escrito cuyo objeto es que se transmitan conocimientos técnicos o se proporcione asistencia técnica para producir o vender bienes o prestar servicios de una manera uniforme y con los métodos operativos, comerciales y administrativos establecidos por el titular de la marca, tendientes a mantener la calidad, el prestigio e imagen de los productos o servicios a los que esta distingue (art. 142, Ley de la Propiedad Industrial).

Cualquier tipo de negocio comercial, de producción o de servicios es susceptible de franquiciar, y los factores de cada franquicia pueden ser muy distintos, respecto a los pagos y obligaciones contratadas, pero el permiso de uso de la marca y la transmisión de conocimientos técnicos o asistencia técnica, son una constante en todos los casos, por lo que es indispensable tener claro el tratamiento fiscal de estos conceptos.

Fiscalmente, las inversiones se catalogan en activos fijos, gastos y cargos diferidos y erogaciones realizadas en periodos preoperativos, las cuales se deducirán conforme a los por cientos de deducción máximos permitidos (art. 32, LISR).

Gastos diferidos: Activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral, tales como:

  • regalías
  • asistencia técnica, y
  • programas de cómputo para administración de ventas e inventarios

Así, los pagos derivados del contrato de franquicia ubicados en la definición de gastos diferidos, deben deducirse aplicando el por ciento máximo para gastos diferidos del 15%. Por ejemplo:

Amortización mensual de la licencia de uso de la marca

 

Concepto

Importe

 

MOI

$60,291.00

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$9,043.65

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual de la licencia de uso de la marca

$753.64

 

Amortización mensual de los programas de cómputo

 

Concepto

Importe

 

MOI

$49,329.00

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$7,399.35

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual de los programas de cómputo

$616.61

Amortización mensual del manual de operaciones

 

Concepto

Importe

 

MOI

$24,116.40

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$3,617.46

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual del manual de operaciones

$301.46

Amortización mensual del manual de administración de la tienda

 

Concepto

Importe

 

MOI

$26,308.80

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$3,946.32

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual del manual de administración de la tienda

$328.86

Amortización mensual del manual de administración de recursos humanos

 

Concepto

Importe

 

MOI

$16,443.00

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$2,466.45

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual del manual de administración de recursos humanos

$205.54

Amortización mensual del manual de mercadotecnia, publicidad y promociones

 

Concepto

Importe

 

MOI

$38,367.00

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$5,755.05

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual del manual de mercadotecnia, publicidad y promociones

$479.59

Amortización mensual de asistencia técnica

 

Concepto

Importe

 

MOI

$93,725.10

Por:

Por ciento de depreciación

15%

Igual:

Amortización anual

$14,058.77

Entre:

Meses del ejercicio

12

Igual:

Amortización mensual de asistencia técnica

$1,171.56