Destino de los donativos

Se consideran gastos de administración entre otros: los sueldos y salarios, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, teléfono, electricidad, papelería, mantenimiento y conservación
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 .  (Foto: iStock)

Somos una asociación civil autorizada a recibir donativos deducibles del ISR y deseamos conocer 

Cómo se calcula el límite de gastos de administración del 5 % referido en el artículo 138 del RLISR

Los donativos recibidos deben utilizarse única y exclusivamente para los fines propios del objeto social, sin que puedan destinar más del 5 % de ellos para cubrir los gastos de administración relacionados directamente con las oficinas o actividades administrativas de la asociación (arts. 82, fracc. VI, LISR y 138, RLISR).

Para tales efectos, se consideran gastos de administración entre otros: los sueldos y salarios, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, teléfono, electricidad, papelería, mantenimiento y conservación, los impuestos y derechos federales o locales, contribuciones y aportaciones que en términos de las disposiciones legales respectivas deba cubrir la donataria siempre que se efectúen en relación directa con las oficinas o actividades administrativas. No quedan comprendidos en dichos gastos, aquellos que deban destinarse directamente para cumplir con los fines propios de su objeto social

Tomando dichos conceptos, el límite del 5 % se obtiene como sigue:

Total de gastos de administración

    

Concepto

Importe

Más:

Sueldos y salarios

$107,102.00

Más:

Horas extras

4,936.00

Más:

Aguinaldo

4,461.00

Más:

Prima vacacional

1,165.00

Más:

Otras prestaciones

7,494.00

Más:

Cuotas al IMSS

19,958.00

Más:

Aportaciones al Infonavit

6,664.00

Más:

Aportaciones al SAR

2,788.00

Más:

Otras contribuciones y derechos por salarios

3,292.00

Más:

Honorarios personas físicas

20,875.00

Más:

Cuotas y suscripciones

1,498.00

Más:

Luz

16,720.00

Más:

Teléfonos

4,951.00

Más:

Mantenimiento

10,275.00

Más:

Papelería y útiles de oficina

4,143.00

Más:

Seguros y fianzas

3,416.00

Más:

Otros gastos

7,786.00

Igual:

Total de gastos de administración

$227,524.00

 

El total de sus gastos no debe rebasar el límite de 5 % de los donativos percibidos en el ejercicio:

Tope de donativos para

gastos administrativos

 

Concepto

Importe

Igual:

Donativos del ejercicio

$4,945,680.00

Por:

Por ciento máximo para gastos administrativos

5 %

Igual:

Tope de donativos para gastos administrativos

$247,284.00

 

Como se observa, los gastos administrativos no exceden del tope del 5 %. Cuando no se cumpla este requisito podría perderse la autorización para recibir donativos deducibles.