Ajuste anual por inflación

Llevar a cabo esta mecánica puede generar un ingreso acumulable o una deducción autorizada, por lo que es imprescindible realizarla de manera correcta

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Solo las personas morales que tributan en el Título II de la LISR (régimen general) están obligadas a determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación, que puede ser: acumulable (ingreso por la disminución real de sus deudas) o deducible (disminución real de sus créditos).

Caso práctico

A continuación se muestra el caso de “Mecánica Industrial, SA” quien desea conocer el efecto que tiene el ajuste anual por inflación en su ISR del ejercicio.

Cuentas en divisas

Debido al gran numero de operaciones que realiza con clientes y proveedores en Gran Bretaña, mantiene una cuenta en libras esterlinas y otra en dólares, las cuales debe valuar a moneda nacional con el tipo de cambio vigente al primer día del mes; correspondiente al publicado por el Banco de México en el DOF el día inmediato anterior a cada mes (arts. 44 último párrafo, LISR y 20, CFF).

Para obtener el ajuste anual por inflación, se parte de los saldos de las cuentas correspondientes que se tenga al último día de cada mes, dentro de los cuales no deben incluirse los intereses devengados en el mismo periodo (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).

Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas

 

Periodo

Saldo al último día de cada mes en libras esterlinas (A)

Intereses devengados en el periodo (B)

Saldo al final del mes sin intereses (A menos B = C)

Equivalencia de la moneda (D) (1)

Saldo al último día de cada mes en dólares (C por D = E)

 

Enero

66,019.00

2,842.00

63,177.00

1.31545

$83,106.18

Más:

Febrero

69,035.00

2,972.00

66,063.00

1.32930

87,817.55

Más:

Marzo

73,276.00

3,155.00

70,121.00

1.30000

91,157.30

Más:

Abril

73,796.00

3,177.00

70,619.00

1.30400

92,087.18

Más:

Mayo

77,592.00

3,341.00

74,251.00

1.26065

93,604.52

Más:

Junio

77,000.00

3,315.00

73,685.00

1.27275

93,782.58

Más:

Julio

79,830.00

3,437.00

76,393.00

1.22415

93,516.49

Más:

Agosto

81,503.00

3,509.00

77,994.00

1.21820

95,012.29

Más:

Septiembre

78,645.00

3,386.00

75,259.00

1.23255

92,760.48

Más:

Octubre

81,118.00

3,578.00

77,540.00

1.29330

100,282.48

Más:

Noviembre

76,943.00

3,313.00

73,630.00

(2) 1.22984

90,553.12

Más:

Diciembre

82,413.00

3,548.00

78,865.00

(2) 1.21965

$96,187.70

Igual:

Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas

917,170.00

39,573.00

 

 

 

  Notas: (1) Publicadas en el DOF para cada mes (2) Dato estimado

 

Periodo

Tipo de cambio del dólar (F) (1)

Saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas (E por F)

 

Enero

$19.6566

$1,633,584.94

Más:

Febrero

19.1623

1,682,786.24

Más:

Marzo

19.2201

1,752,052.42

Más:

Abril

19.3793

1,784,585.09

Más:

Mayo

19.0120

1,779,609.13

Más:

Junio

19.0683

1,788,274.37

Más:

Julio

19.1685

1,792,570.84

Más:

Agosto

19.0747

1,812,330.93

Más:

Septiembre

20.0988

1,864,374.34

Más:

Octubre

19.6808

1,973,639.43

Más:

Noviembre

19.1643

1,735,387.16

Más:

Diciembre

$19.7849

1,903,064.03

Igual:

Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas

 

$21,502,258.92

Nota: (1) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior al periodo)

Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares

 

Periodo

Saldo al último día de cada mes en dólares (A)

Intereses devengados en el periodo (B)

Saldo al final del mes sin intereses (A menos B)

Tipo de cambio del dólar (1)

Saldo en moneda nacional de bancos en dólares

Más:

Enero

102,947.00

6,282.00

96,665.00

19.6566

$1,900,105.24

Más:

Febrero

105,880.00

6,462.00

99,418.00

19.1623

1,905,077.54

Más:

Marzo

107,955.00

6,588.00

101,367.00

19.2201

1,948,283.88

Más:

Abril

104,807.00

6,396.00

98,411.00

19.3793

1,907,136.29

Más:

Mayo

106,881.00

6,522.00

100,359.00

19.0120

1,908,025.31

Más:

Junio

108,970.00

6,650.00

102,320.00

19.0683

1,951,068.46

Más:

Julio

109,818.00

6,701.00

103,117.00

19.1685

1,976,598.21

Más:

Agosto

107,433.00

6,556.00

100,877.00

19.0747

1,924,198.51

Más:

Septiembre

110,911.00

6,768.00

104,143.00

20.0988

2,093,149.33

Más:

Octubre

111,306.00

6,793.00

104,513.00

19.6808

2,056,899.45

Más:

Noviembre

115,835.00

7,069.00

108,766.00

19.1643

2,084,424.25

Más:

Diciembre (2)

107,866.00

6,583.00

101,283.00

$19.7849

2,003,874.03

Igual:

Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares

 

 

 

 

$23,658,840.50

Notas: (1) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior al periodo) (2) Dato estimado

Promedio anual de cuentas

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

 

Concepto

Enero

Intereses devengados en el periodo

 Saldo final sin intereses

Febrero

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$1,900,105.24

$0.00

$1,900,105.24

$1,905,077.54

$0.00

$1,905,077.54

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,633,584.94

0.00

1,633,584.94

1,682,786.24

0.00

1,682,786.24

Más:

Bancos en moneda nacional

$518,126.00

$49,998.00

$468,128.00

$407,229.00

$39,297.00

$367,932.00

Más:

Clientes

279,698.00

26,990.00

252,708.00

411,013.00

39,662.00

371,351.00

Más:

Inversiones en CETES

246,446.00

23,782.00

222,664.00

891,315.00

86,011.00

805,304.00

Más:

Préstamos a personas morales

138,068.00

13,323.00

124,745.00

616,210.00

59,464.00

556,746.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

418,629.00

0.00

418,629.00

418,629.00

0.00

418,629.00

Más:

Saldo a favor del IVA (3)

0.00

0.00

0.00

216,849.00

0.00

216,849.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

675,763.00

65,211.00

610,552.00

165,545.00

15,974.00

149,571.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$5,810,420.18

$179,304.00

$5,631,116.18

$6,714,653.78

$240,408.00

$6,474,245.78

 

 

Concepto

Marzo

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Abril

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$1,948,283.88

$0.00

$1,948,283.88

$1,907,136.29

$0.00

$1,907,136.29

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,752,052.42

0.00

1,752,052.42

1,784,585.09

0.00

1,784,585.09

Más:

Bancos en moneda nacional

822,602.00

79,381.00

743,221.00

287,980.00

27,790.00

260,190.00

Más:

Clientes

389,434.00

37,580.00

351,854.00

743,962.00

71,792.00

672,170.00

Más:

Inversiones en CETES

375,533.00

36,239.00

339,294.00

799,013.00

77,104.00

721,909.00

Más:

Préstamos a personas morales

288,872.00

27,876.00

260,996.00

864,817.00

83,454.00

781,363.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

418,629.00

0.00

418,629.00

418,629.00

0.00

418,629.00

Más:

Saldo a favor del IVA (3)

0.00

0.00

0.00

189,654.00

0.00

189,654.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

890,159.00

85,900.00

804,259.00

727,637.00

70,217.00

657,420.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$6,885,565.30

$266,976.00

$6,618,589.30

$7,723,413.38

$330,357.00

$7,393,056.38

 

Notas: (1) Los intereses devengados en el periodo se restaron del saldo final en las cédulas que anteceden

(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019

(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente


 

Concepto

Mayo

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Junio

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$1,908,025.31

$0.00

$1,908,025.31

$1,951,068.46

$0.00

$1,951,068.46

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,779,609.13

0.00

1,779,609.13

1,788,274.37

0.00

1,788,274.37

Más:

Bancos en moneda nacional

729,236.00

70,371.00

658,865.00

811,925.00

78,350.00

733,575.00

Más:

Clientes

209,042.00

20,172.00

188,870.00

318,499.00

30,735.00

287,764.00

Más:

Inversiones en CETES

868,958.00

83,854.00

785,104.00

396,790.00

38,290.00

358,500.00

Más:

Préstamos a personas morales

347,116.00

33,496.00

313,620.00

498,318.00

48,087.00

450,231.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

418,629.00

0.00

418,629.00

418,629.00

0.00

418,629.00

Más:

Saldo a favor del IVA (3)

79,260.00

0.00

79,260.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

224,226.00

21,637.00

202,589.00

49,801.00

4,805.00

44,996.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$6,564,101.44

$229,530.00

$6,334,571.44

$6,233,304.83

$200,267.00

$6,033,037.83

 

 

Concepto

Julio

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Agosto

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$1,976,598.21

$0.00

$1,976,598.21

$1,924,198.51

$0.00

$1,924,198.51

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,792,570.84

0.00

1,792,570.84

1,812,330.93

0.00

1,812,330.93

Más:

Bancos en moneda nacional

465,812.00

44,951.00

420,861.00

760,302.00

73,368.00

686,934.00

Más:

Clientes

228,640.00

22,063.00

206,577.00

561,530.00

54,187.00

507,343.00

Más:

Inversiones en CETES

558,155.00

53,862.00

504,293.00

438,573.00

42,322.00

396,251.00

Más:

Préstamos a personas morales

300,745.00

29,022.00

271,723.00

646,517.00

62,388.00

584,129.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

418,629.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Saldo a favor del IVA (3)

0.00

0.00

0.00

18,950.00

0.00

18,950.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

19,134.00

1,846.00

17,288.00

314,864.00

30,384.00

284,480.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$5,760,284.05

$151,744.00

$5,189,911.05

$6,477,265.44

$262,649.00

$6,214,616.44

  Notas: (1) Los intereses devengados en el periodo se restaron del saldo final en las cédulas que anteceden

(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019

(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente

 

Concepto

Septiembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Octubre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$2,093,149.33

$0.00

$2,093,149.33

$2,056,899.45

$0.00

$2,056,899.45

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,864,374.34

0.00

1,864,374.34

1,973,639.43

0.00

1,973,639.43

Más:

Bancos en moneda nacional

710,226.00

68,536.00

641,690.00

376,725.00

36,354.00

340,371.00

Más:

Clientes

251,044.00

24,225.00

226,819.00

312,109.00

30,118.00

281,991.00

Más:

Inversiones en CETES

95,423.00

9,208.00

86,215.00

787,062.00

75,951.00

711,111.00

Más:

Préstamos a personas morales

868,077.00

83,769.00

784,308.00

357,247.00

34,474.00

322,773.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Saldo a favor del IVA (3)

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

685,987.00

66,197.00

619,790.00

654,443.00

63,153.00

591,290.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$6,568,280.67

$251,935.00

$6,316,345.67

$6,518,124.88

$240,050.00

$6,278,074.88

 

 

Concepto

Noviembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Diciembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Bancos en dólares (1)

$2,084,424.25

$0.00

$2,084,424.25

$2,003,874.03

$0.00

$2,003,874.03

Más:

Bancos en libras esterlinas (1)

1,735,387.16

0.00

1,735,387.16

1,903,064.03

0.00

1,903,064.03

Más:

Bancos en moneda nacional

572,612.00

55,257.00

517,355.00

1,354,048.00

130,666.00

1,223,382.00

Más:

Clientes

120,097.00

11,589.00

108,508.00

1,287,531.00

124,247.00

1,163,284.00

Más:

Inversiones en CETES

500,570.00

48,304.00

452,266.00

1,029,353.00

99,333.00

930,020.00

Más:

Préstamos a personas morales

686,680.00

66,264.00

620,416.00

1,362,697.00

131,500.00

1,231,197.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Saldo a favor del IVA (2)

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

681,632.00

65,777.00

615,855.00

1,220,071.00

117,737.00

1,102,334.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$6,381,402.41

$247,191.00

$6,134,211.41

$10,160,638.06

$603,483.00

$9,557,155.06

  Notas: (1) Los intereses devengados en el periodo se restaron del saldo final en las cédulas que anteceden

(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019

(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente

Suma de saldos de los créditos

 

 Concepto

Suma de saldos al último día de cada mes

 

Bancos en dólares

$23,658,840.50

Más:

Bancos en libras esterlinas

21,502,258.92

Más:

Bancos en moneda nacional

7,062,504.00

Más:

Clientes

4,619,239.00

Más:

Inversiones en CETES

6,312,931.00

Más:

Préstamos a personas morales

6,302,247.00

Más:

Saldo a favor del ISR del ejercicio

2,511,774.00

Más:

Saldo a favor del IVA

504,713.00

Más:

Venta de acciones por cobrar

5,700,424.00

Igual:

Suma de saldos de los créditos

$78,174,931.42

 

Bajo el mismo criterio de no considerar los intereses devengados en el mes, debe calcularse la suma de los saldos finales de las deudas.

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

 

Concepto

Enero

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Febrero

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$827,604.00

$0.00

$827,604.00

$880,636.00

$0.00

$880,636.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

448,813.00

0.00

448,813.00

831,854.00

0.00

831,854.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

637,816.00

0.00

637,816.00

439,230.00

0.00

439,230.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

504,257.00

48,661.00

455,596.00

486,859.00

46,982.00

439,877.00

Más:

Compras a personas físicas

911,153.00

87,926.00

823,227.00

178,180.00

17,194.00

160,986.00

Más:

Compras a personas morales

899,155.00

86,768.00

812,387.00

571,202.00

55,121.00

516,081.00

Más:

Crédito hipotecario

401,028.00

38,699.00

362,329.00

556,346.00

53,687.00

502,659.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

490,811.00

0.00

490,811.00

394,846.00

0.00

394,846.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

687,861.00

0.00

687,861.00

695,159.00

0.00

695,159.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

745,826.00

0.00

745,826.00

207,712.00

0.00

207,712.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

$307,254.00

$0.00

$307,254.00

$338,542.00

$0.00

$338,542.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

0.00

0.00

0.00

521,535.00

50,328.00

471,207.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$6,861,578.00

$262,054.00

$6,599,524.00

$6,102,101.00

$223,312.00

$5,878,789.00

 

 

Concepto

Marzo

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Abril

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$834,905.00

$0.00

$834,905.00

$927,200.00

$0.00

$927,200.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

330,343.00

0.00

330,343.00

621,776.00

0.00

621,776.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

440,334.00

0.00

440,334.00

259,094.00

0.00

259,094.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

900,503.00

86,899.00

813,604.00

366,260.00

35,344.00

330,916.00

Más:

Compras a personas físicas

496,136.00

47,877.00

448,259.00

374,348.00

36,125.00

338,223.00

Más:

Compras a personas morales

611,865.00

59,045.00

552,820.00

846,269.00

81,665.00

764,604.00

Más:

Crédito hipotecario

196,590.00

18,971.00

177,619.00

601,527.00

58,047.00

543,480.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

330,602.00

0.00

330,602.00

356,704.00

0.00

356,704.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

821,898.00

0.00

821,898.00

34,464.00

0.00

34,464.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

327,367.00

0.00

327,367.00

693,761.00

0.00

693,761.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

522,323.00

0.00

522,323.00

169,597.00

0.00

169,597.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

363,134.00

35,042.00

328,092.00

423,381.00

40,856.00

382,525.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$6,176,000.00

$247,834.00

$5,928,166.00

$5,674,381.00

$252,037.00

$5,422,344.00

  Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores



 

Concepto

Mayo

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Junio

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$1,019,496.00

$0.00

$1,019,496.00

$1,157,939.00

$0.00

$1,157,939.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

727,924.00

0.00

727,924.00

509,587.00

0.00

509,587.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

401,571.00

0.00

401,571.00

139,136.00

0.00

139,136.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

257,665.00

24,865.00

232,800.00

891,881.00

86,067.00

805,814.00

Más:

Compras a personas físicas

806,339.00

77,812.00

728,527.00

352,925.00

34,057.00

318,868.00

Más:

Compras a personas morales

495,542.00

47,820.00

447,722.00

780,776.00

75,345.00

705,431.00

Más:

Crédito hipotecario

356,922.00

34,443.00

322,479.00

699,923.00

67,543.00

632,380.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

489,239.00

0.00

489,239.00

145,614.00

0.00

145,614.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

871,376.00

0.00

871,376.00

388,556.00

0.00

388,556.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

14,585.00

0.00

14,585.00

688,794.00

0.00

688,794.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

61,779.00

0.00

61,779.00

351,651.00

0.00

351,651.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

0.00

0.00

0.00

564,570.00

54,481.00

510,089.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$5,502,438.00

$184,940.00

$5,317,498.00

$6,671,352.00

$317,493.00

$6,353,859.00

  Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores


 

Concepto

Julio

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Agosto

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$1,157,939.00

$0.00

$1,157,939.00

$1,157,939.00

$0.00

$1,157,939.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

886,410.00

0.00

886,410.00

136,258.00

0.00

136,258.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

763,139.00

0.00

763,139.00

326,106.00

0.00

326,106.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

355,738.00

34,329.00

321,409.00

625,357.00

60,347.00

565,010.00

Más:

Compras a personas físicas

750,874.00

72,459.00

678,415.00

266,581.00

25,725.00

240,856.00

Más:

Compras a personas morales

58,618.00

5,657.00

52,961.00

669,482.00

64,605.00

604,877.00

Más:

Crédito hipotecario

364,343.00

35,159.00

329,184.00

869,654.00

83,922.00

785,732.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

183,170.00

0.00

183,170.00

619,887.00

0.00

619,887.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

687,782.00

0.00

687,782.00

375,650.00

0.00

375,650.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

248,091.00

0.00

248,091.00

194,461.00

0.00

194,461.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

556,055.00

0.00

556,055.00

872,551.00

0.00

872,551.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

663,901.00

64,066.00

599,835.00

0.00

0.00

0.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$6,676,060.00

$211,670.00

$6,464,390.00

$6,113,926.00

$234,599.00

$5,879,327.00

  Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores


 

Concepto

Septiembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Octubre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$1,157,939.00

$0.00

$1,157,939.00

$1,204,086.00

$0.00

$1,204,086.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

22,524.00

0.00

22,524.00

625,019.00

0.00

625,019.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

756,829.00

0.00

756,829.00

324,692.00

0.00

324,692.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

916,312.00

88,424.00

827,888.00

73,397.00

7,083.00

66,314.00

Más:

Compras a personas físicas

180,907.00

17,458.00

163,449.00

278,340.00

26,860.00

251,480.00

Más:

Compras a personas morales

839,666.00

81,028.00

758,638.00

280,359.00

27,055.00

253,304.00

Más:

Crédito hipotecario

614,662.00

59,315.00

555,347.00

808,630.00

78,033.00

730,597.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

315,923.00

0.00

315,923.00

304,739.00

0.00

304,739.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

426,293.00

0.00

426,293.00

358,677.00

0.00

358,677.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

441,960.00

0.00

441,960.00

727,475.00

0.00

727,475.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

329,253.00

0.00

329,253.00

888,106.00

0.00

888,106.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

141,897.00

13,693.00

128,204.00

356,108.00

34,364.00

321,744.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$6,144,165.00

$259,918.00

$5,884,247.00

$6,229,628.00

$173,395.00

$6,056,233.00

 

 

Concepto

Noviembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

Diciembre

Intereses devengados en el periodo

Saldo final sin intereses

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$1,250,234.00

$0.00

$1,250,234.00

$1,287,152.00

$0.00

$1,287,152.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

459,318.00

0.00

459,318.00

293,838.00

0.00

293,838.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

334,361.00

0.00

334,361.00

417,980.00

0.00

417,980.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

810,276.00

78,192.00

732,084.00

132,032.00

12,741.00

119,291.00

Más:

Compras a personas físicas

253,376.00

24,451.00

228,925.00

422,534.00

40,775.00

381,759.00

Más:

Compras a personas morales

603,325.00

58,221.00

545,104.00

913,049.00

88,109.00

824,940.00

Más:

Crédito hipotecario

139,386.00

13,451.00

125,935.00

804,176.00

77,603.00

726,573.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

539,246.00

0.00

539,246.00

707,069.00

0.00

707,069.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

683,694.00

0.00

683,694.00

787,791.00

0.00

787,791.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

557,828.00

0.00

557,828.00

723,970.00

0.00

723,970.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

622,160.00

0.00

622,160.00

559,258.00

0.00

559,258.00

Más:

Pagos mensuales del IVA (1)

238,014.00

22,968.00

215,046.00

237,368.00

22,906.00

214,462.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$6,491,218.00

$197,283.00

$6,293,935.00

$7,286,217.00

$242,134.00

$7,044,083.00

 

Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores


Suma de saldos de las deudas

 

Concepto

Importe

 

Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea

$12,863,069.00

Más:

Arrendamiento a personas físicas

5,893,664.00

Más:

Arrendamiento a personas morales

5,240,288.00

Más:

Arrendamiento financiero de automóvil

5,710,603.00

Más:

Compras a personas físicas

4,762,974.00

Más:

Compras a personas morales

6,838,869.00

Más:

Crédito hipotecario

5,794,314.00

Más:

Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit

4,877,850.00

Más:

Dividendos decretados por pagar

6,819,201.00

Más:

Servicios prestados por personas físicas

5,571,830.00

Más:

Servicios prestados por personas morales

5,578,529.00

Más:

Pagos mensuales del IVA

3,171,204.00

Igual:

Suma de saldos de las deudas

$73,122,395.00

 

Las sumas de los saldos de los créditos y las deudas se divide entre 12 para obtener el saldo promedio anual de cada uno de ellos (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).

Saldo promedio anual de créditos

 

Concepto

Importe

 

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

$78,174,931.42

Entre:

Número de meses del ejercicio

12

Igual:

Saldo promedio anual de créditos

$6,514,577.62

 

Saldo promedio anual de deudas

 

Concepto

Importe

 

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$73,122,395.00

Entre:

Número de meses del ejercicio

12

Igual:

Saldo promedio anual de deudas

$6,093,532.92

 

Con los INPC de diciembre del ejercicio y del ejercicio inmediato anterior se obtiene el factor de ajuste anual:

Factor de ajuste anual

 

Concepto

Importe

 

INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2019) (1)

104.9803

Entre:

INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2018)

103.0200

Igual:

Factor

1.019

Menos:

Unidad

1

Igual:

Factor de ajuste anual

0.019

  Nota: (1) Dato estimado


Por último se comparan los saldos promedios de las deudas y de los créditos, para conocer el ajuste anual por inflación:

  • acumulable: si el saldo promedio anual de créditos es superior al saldo promedio anual de deudas
  • deducible: cuando el saldo promedio anual de deudas es superior al de los créditos

Ajuste anual por inflación acumulable

 

Concepto

Importe

 

Saldo promedio anual de créditos

$6,514,577.62

Menos:

Saldo promedio anual de deudas

6,093,532.92

Igual:

Diferencia

$421,044.70

Por:

Factor de ajuste anual

0.0190

Igual:

Ajuste anual por inflación deducible

$7,999.85

 

Como el promedio de créditos es mayor al de las deudas, se obtiene un ajuste anual por inflación deducible, que en términos de la LISR representa una disminución real de sus créditos.



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 .  (Foto: IDC)

Conclusión

Es necesario realizar un análisis detallado de cada cuenta acreedora y deudora de la empresa para determinar si debe tomarse o no para calcular el ajuste anual por inflación, pues una mala clasificación puede llevar a obtener una deducción en lugar de un ingreso o viceversa.