Solo las personas morales que tributan en el Título II de la LISR (régimen general) están obligadas a determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación, que puede ser: acumulable (ingreso por la disminución real de sus deudas) o deducible (disminución real de sus créditos).
Caso práctico
A continuación se muestra el caso de “Mecánica Industrial, SA” quien desea conocer el efecto que tiene el ajuste anual por inflación en su ISR del ejercicio.
Cuentas en divisas
Debido al gran numero de operaciones que realiza con clientes y proveedores en Gran Bretaña, mantiene una cuenta en libras esterlinas y otra en dólares, las cuales debe valuar a moneda nacional con el tipo de cambio vigente al primer día del mes; correspondiente al publicado por el Banco de México en el DOF el día inmediato anterior a cada mes (arts. 44 último párrafo, LISR y 20, CFF).
Para obtener el ajuste anual por inflación, se parte de los saldos de las cuentas correspondientes que se tenga al último día de cada mes, dentro de los cuales no deben incluirse los intereses devengados en el mismo periodo (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas
|
Periodo
|
Saldo al último día de cada mes en libras esterlinas (A)
|
Intereses devengados en el periodo (B)
|
Saldo al final del mes sin intereses (A menos B = C)
|
Equivalencia de la moneda (D) (1)
|
Saldo al último día de cada mes en dólares (C por D = E)
|
|
Enero
|
66,019.00
|
2,842.00
|
63,177.00
|
1.31545
|
$83,106.18
|
Más:
|
Febrero
|
69,035.00
|
2,972.00
|
66,063.00
|
1.32930
|
87,817.55
|
Más:
|
Marzo
|
73,276.00
|
3,155.00
|
70,121.00
|
1.30000
|
91,157.30
|
Más:
|
Abril
|
73,796.00
|
3,177.00
|
70,619.00
|
1.30400
|
92,087.18
|
Más:
|
Mayo
|
77,592.00
|
3,341.00
|
74,251.00
|
1.26065
|
93,604.52
|
Más:
|
Junio
|
77,000.00
|
3,315.00
|
73,685.00
|
1.27275
|
93,782.58
|
Más:
|
Julio
|
79,830.00
|
3,437.00
|
76,393.00
|
1.22415
|
93,516.49
|
Más:
|
Agosto
|
81,503.00
|
3,509.00
|
77,994.00
|
1.21820
|
95,012.29
|
Más:
|
Septiembre
|
78,645.00
|
3,386.00
|
75,259.00
|
1.23255
|
92,760.48
|
Más:
|
Octubre
|
81,118.00
|
3,578.00
|
77,540.00
|
1.29330
|
100,282.48
|
Más:
|
Noviembre
|
76,943.00
|
3,313.00
|
73,630.00
|
(2) 1.22984
|
90,553.12
|
Más:
|
Diciembre
|
82,413.00
|
3,548.00
|
78,865.00
|
(2) 1.21965
|
$96,187.70
|
Igual:
|
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas
|
917,170.00
|
39,573.00
|
|
|
|
|
Periodo
|
Tipo de cambio del dólar (F) (1)
|
Saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas (E por F)
|
|
Enero
|
$19.6566
|
$1,633,584.94
|
Más:
|
Febrero
|
19.1623
|
1,682,786.24
|
Más:
|
Marzo
|
19.2201
|
1,752,052.42
|
Más:
|
Abril
|
19.3793
|
1,784,585.09
|
Más:
|
Mayo
|
19.0120
|
1,779,609.13
|
Más:
|
Junio
|
19.0683
|
1,788,274.37
|
Más:
|
Julio
|
19.1685
|
1,792,570.84
|
Más:
|
Agosto
|
19.0747
|
1,812,330.93
|
Más:
|
Septiembre
|
20.0988
|
1,864,374.34
|
Más:
|
Octubre
|
19.6808
|
1,973,639.43
|
Más:
|
Noviembre
|
19.1643
|
1,735,387.16
|
Más:
|
Diciembre
|
$19.7849
|
1,903,064.03
|
Igual:
|
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas
|
|
$21,502,258.92
|
Nota: (1) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior al periodo)
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares
|
Periodo
|
Saldo al último día de cada mes en dólares (A)
|
Intereses devengados en el periodo (B)
|
Saldo al final del mes sin intereses (A menos B)
|
Tipo de cambio del dólar (1)
|
Saldo en moneda nacional de bancos en dólares
|
Más:
|
Enero
|
102,947.00
|
6,282.00
|
96,665.00
|
19.6566
|
$1,900,105.24
|
Más:
|
Febrero
|
105,880.00
|
6,462.00
|
99,418.00
|
19.1623
|
1,905,077.54
|
Más:
|
Marzo
|
107,955.00
|
6,588.00
|
101,367.00
|
19.2201
|
1,948,283.88
|
Más:
|
Abril
|
104,807.00
|
6,396.00
|
98,411.00
|
19.3793
|
1,907,136.29
|
Más:
|
Mayo
|
106,881.00
|
6,522.00
|
100,359.00
|
19.0120
|
1,908,025.31
|
Más:
|
Junio
|
108,970.00
|
6,650.00
|
102,320.00
|
19.0683
|
1,951,068.46
|
Más:
|
Julio
|
109,818.00
|
6,701.00
|
103,117.00
|
19.1685
|
1,976,598.21
|
Más:
|
Agosto
|
107,433.00
|
6,556.00
|
100,877.00
|
19.0747
|
1,924,198.51
|
Más:
|
Septiembre
|
110,911.00
|
6,768.00
|
104,143.00
|
20.0988
|
2,093,149.33
|
Más:
|
Octubre
|
111,306.00
|
6,793.00
|
104,513.00
|
19.6808
|
2,056,899.45
|
Más:
|
Noviembre
|
115,835.00
|
7,069.00
|
108,766.00
|
19.1643
|
2,084,424.25
|
Más:
|
Diciembre (2)
|
107,866.00
|
6,583.00
|
101,283.00
|
$19.7849
|
2,003,874.03
|
Igual:
|
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en dólares
|
|
|
|
|
$23,658,840.50
|
Notas: (1) Vigente al primer día del mes (publicado en el DOF, el último día del mes inmediato anterior al periodo) (2) Dato estimado
Promedio anual de cuentas
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
Concepto
|
Enero
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Febrero
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$1,900,105.24
|
$0.00
|
$1,900,105.24
|
$1,905,077.54
|
$0.00
|
$1,905,077.54
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,633,584.94
|
0.00
|
1,633,584.94
|
1,682,786.24
|
0.00
|
1,682,786.24
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
$518,126.00
|
$49,998.00
|
$468,128.00
|
$407,229.00
|
$39,297.00
|
$367,932.00
|
Más:
|
Clientes
|
279,698.00
|
26,990.00
|
252,708.00
|
411,013.00
|
39,662.00
|
371,351.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
246,446.00
|
23,782.00
|
222,664.00
|
891,315.00
|
86,011.00
|
805,304.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
138,068.00
|
13,323.00
|
124,745.00
|
616,210.00
|
59,464.00
|
556,746.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (3)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
216,849.00
|
0.00
|
216,849.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
675,763.00
|
65,211.00
|
610,552.00
|
165,545.00
|
15,974.00
|
149,571.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$5,810,420.18
|
$179,304.00
|
$5,631,116.18
|
$6,714,653.78
|
$240,408.00
|
$6,474,245.78
|
|
Concepto
|
Marzo
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Abril
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$1,948,283.88
|
$0.00
|
$1,948,283.88
|
$1,907,136.29
|
$0.00
|
$1,907,136.29
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,752,052.42
|
0.00
|
1,752,052.42
|
1,784,585.09
|
0.00
|
1,784,585.09
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
822,602.00
|
79,381.00
|
743,221.00
|
287,980.00
|
27,790.00
|
260,190.00
|
Más:
|
Clientes
|
389,434.00
|
37,580.00
|
351,854.00
|
743,962.00
|
71,792.00
|
672,170.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
375,533.00
|
36,239.00
|
339,294.00
|
799,013.00
|
77,104.00
|
721,909.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
288,872.00
|
27,876.00
|
260,996.00
|
864,817.00
|
83,454.00
|
781,363.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (3)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
189,654.00
|
0.00
|
189,654.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
890,159.00
|
85,900.00
|
804,259.00
|
727,637.00
|
70,217.00
|
657,420.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$6,885,565.30
|
$266,976.00
|
$6,618,589.30
|
$7,723,413.38
|
$330,357.00
|
$7,393,056.38
|
Notas: (1) Los intereses devengados en el periodo se restaron del saldo final en las cédulas que anteceden
(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019
(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente
|
Concepto
|
Mayo
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Junio
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$1,908,025.31
|
$0.00
|
$1,908,025.31
|
$1,951,068.46
|
$0.00
|
$1,951,068.46
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,779,609.13
|
0.00
|
1,779,609.13
|
1,788,274.37
|
0.00
|
1,788,274.37
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
729,236.00
|
70,371.00
|
658,865.00
|
811,925.00
|
78,350.00
|
733,575.00
|
Más:
|
Clientes
|
209,042.00
|
20,172.00
|
188,870.00
|
318,499.00
|
30,735.00
|
287,764.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
868,958.00
|
83,854.00
|
785,104.00
|
396,790.00
|
38,290.00
|
358,500.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
347,116.00
|
33,496.00
|
313,620.00
|
498,318.00
|
48,087.00
|
450,231.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
418,629.00
|
0.00
|
418,629.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (3)
|
79,260.00
|
0.00
|
79,260.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
224,226.00
|
21,637.00
|
202,589.00
|
49,801.00
|
4,805.00
|
44,996.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$6,564,101.44
|
$229,530.00
|
$6,334,571.44
|
$6,233,304.83
|
$200,267.00
|
$6,033,037.83
|
|
Concepto
|
Julio
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Agosto
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$1,976,598.21
|
$0.00
|
$1,976,598.21
|
$1,924,198.51
|
$0.00
|
$1,924,198.51
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,792,570.84
|
0.00
|
1,792,570.84
|
1,812,330.93
|
0.00
|
1,812,330.93
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
465,812.00
|
44,951.00
|
420,861.00
|
760,302.00
|
73,368.00
|
686,934.00
|
Más:
|
Clientes
|
228,640.00
|
22,063.00
|
206,577.00
|
561,530.00
|
54,187.00
|
507,343.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
558,155.00
|
53,862.00
|
504,293.00
|
438,573.00
|
42,322.00
|
396,251.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
300,745.00
|
29,022.00
|
271,723.00
|
646,517.00
|
62,388.00
|
584,129.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
418,629.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (3)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
18,950.00
|
0.00
|
18,950.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
19,134.00
|
1,846.00
|
17,288.00
|
314,864.00
|
30,384.00
|
284,480.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$5,760,284.05
|
$151,744.00
|
$5,189,911.05
|
$6,477,265.44
|
$262,649.00
|
$6,214,616.44
|
(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019
(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente
|
Concepto
|
Septiembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Octubre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$2,093,149.33
|
$0.00
|
$2,093,149.33
|
$2,056,899.45
|
$0.00
|
$2,056,899.45
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,864,374.34
|
0.00
|
1,864,374.34
|
1,973,639.43
|
0.00
|
1,973,639.43
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
710,226.00
|
68,536.00
|
641,690.00
|
376,725.00
|
36,354.00
|
340,371.00
|
Más:
|
Clientes
|
251,044.00
|
24,225.00
|
226,819.00
|
312,109.00
|
30,118.00
|
281,991.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
95,423.00
|
9,208.00
|
86,215.00
|
787,062.00
|
75,951.00
|
711,111.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
868,077.00
|
83,769.00
|
784,308.00
|
357,247.00
|
34,474.00
|
322,773.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (3)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
685,987.00
|
66,197.00
|
619,790.00
|
654,443.00
|
63,153.00
|
591,290.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$6,568,280.67
|
$251,935.00
|
$6,316,345.67
|
$6,518,124.88
|
$240,050.00
|
$6,278,074.88
|
|
Concepto
|
Noviembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Diciembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Bancos en dólares (1)
|
$2,084,424.25
|
$0.00
|
$2,084,424.25
|
$2,003,874.03
|
$0.00
|
$2,003,874.03
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas (1)
|
1,735,387.16
|
0.00
|
1,735,387.16
|
1,903,064.03
|
0.00
|
1,903,064.03
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
572,612.00
|
55,257.00
|
517,355.00
|
1,354,048.00
|
130,666.00
|
1,223,382.00
|
Más:
|
Clientes
|
120,097.00
|
11,589.00
|
108,508.00
|
1,287,531.00
|
124,247.00
|
1,163,284.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
500,570.00
|
48,304.00
|
452,266.00
|
1,029,353.00
|
99,333.00
|
930,020.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
686,680.00
|
66,264.00
|
620,416.00
|
1,362,697.00
|
131,500.00
|
1,231,197.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio (2)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA (2)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
681,632.00
|
65,777.00
|
615,855.00
|
1,220,071.00
|
117,737.00
|
1,102,334.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$6,381,402.41
|
$247,191.00
|
$6,134,211.41
|
$10,160,638.06
|
$603,483.00
|
$9,557,155.06
|
(2) Correspondiente al saldo a favor de 2018 cuya devolución se obtuvo en agosto de 2019
(3) Saldo a favor del mes que se acredita contra el IVA a cargo en el periodo siguiente
Suma de saldos de los créditos
|
Concepto
|
Suma de saldos al último día de cada mes
|
|
Bancos en dólares
|
$23,658,840.50
|
Más:
|
Bancos en libras esterlinas
|
21,502,258.92
|
Más:
|
Bancos en moneda nacional
|
7,062,504.00
|
Más:
|
Clientes
|
4,619,239.00
|
Más:
|
Inversiones en CETES
|
6,312,931.00
|
Más:
|
Préstamos a personas morales
|
6,302,247.00
|
Más:
|
Saldo a favor del ISR del ejercicio
|
2,511,774.00
|
Más:
|
Saldo a favor del IVA
|
504,713.00
|
Más:
|
Venta de acciones por cobrar
|
5,700,424.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de los créditos
|
$78,174,931.42
|
Bajo el mismo criterio de no considerar los intereses devengados en el mes, debe calcularse la suma de los saldos finales de las deudas.
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
Concepto
|
Enero
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Febrero
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$827,604.00
|
$0.00
|
$827,604.00
|
$880,636.00
|
$0.00
|
$880,636.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
448,813.00
|
0.00
|
448,813.00
|
831,854.00
|
0.00
|
831,854.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
637,816.00
|
0.00
|
637,816.00
|
439,230.00
|
0.00
|
439,230.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
504,257.00
|
48,661.00
|
455,596.00
|
486,859.00
|
46,982.00
|
439,877.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
911,153.00
|
87,926.00
|
823,227.00
|
178,180.00
|
17,194.00
|
160,986.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
899,155.00
|
86,768.00
|
812,387.00
|
571,202.00
|
55,121.00
|
516,081.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
401,028.00
|
38,699.00
|
362,329.00
|
556,346.00
|
53,687.00
|
502,659.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
490,811.00
|
0.00
|
490,811.00
|
394,846.00
|
0.00
|
394,846.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
687,861.00
|
0.00
|
687,861.00
|
695,159.00
|
0.00
|
695,159.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
745,826.00
|
0.00
|
745,826.00
|
207,712.00
|
0.00
|
207,712.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
$307,254.00
|
$0.00
|
$307,254.00
|
$338,542.00
|
$0.00
|
$338,542.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
521,535.00
|
50,328.00
|
471,207.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$6,861,578.00
|
$262,054.00
|
$6,599,524.00
|
$6,102,101.00
|
$223,312.00
|
$5,878,789.00
|
|
Concepto
|
Marzo
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Abril
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$834,905.00
|
$0.00
|
$834,905.00
|
$927,200.00
|
$0.00
|
$927,200.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
330,343.00
|
0.00
|
330,343.00
|
621,776.00
|
0.00
|
621,776.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
440,334.00
|
0.00
|
440,334.00
|
259,094.00
|
0.00
|
259,094.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
900,503.00
|
86,899.00
|
813,604.00
|
366,260.00
|
35,344.00
|
330,916.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
496,136.00
|
47,877.00
|
448,259.00
|
374,348.00
|
36,125.00
|
338,223.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
611,865.00
|
59,045.00
|
552,820.00
|
846,269.00
|
81,665.00
|
764,604.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
196,590.00
|
18,971.00
|
177,619.00
|
601,527.00
|
58,047.00
|
543,480.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
330,602.00
|
0.00
|
330,602.00
|
356,704.00
|
0.00
|
356,704.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
821,898.00
|
0.00
|
821,898.00
|
34,464.00
|
0.00
|
34,464.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
327,367.00
|
0.00
|
327,367.00
|
693,761.00
|
0.00
|
693,761.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
522,323.00
|
0.00
|
522,323.00
|
169,597.00
|
0.00
|
169,597.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
363,134.00
|
35,042.00
|
328,092.00
|
423,381.00
|
40,856.00
|
382,525.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$6,176,000.00
|
$247,834.00
|
$5,928,166.00
|
$5,674,381.00
|
$252,037.00
|
$5,422,344.00
|
|
Concepto
|
Mayo
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Junio
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$1,019,496.00
|
$0.00
|
$1,019,496.00
|
$1,157,939.00
|
$0.00
|
$1,157,939.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
727,924.00
|
0.00
|
727,924.00
|
509,587.00
|
0.00
|
509,587.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
401,571.00
|
0.00
|
401,571.00
|
139,136.00
|
0.00
|
139,136.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
257,665.00
|
24,865.00
|
232,800.00
|
891,881.00
|
86,067.00
|
805,814.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
806,339.00
|
77,812.00
|
728,527.00
|
352,925.00
|
34,057.00
|
318,868.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
495,542.00
|
47,820.00
|
447,722.00
|
780,776.00
|
75,345.00
|
705,431.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
356,922.00
|
34,443.00
|
322,479.00
|
699,923.00
|
67,543.00
|
632,380.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
489,239.00
|
0.00
|
489,239.00
|
145,614.00
|
0.00
|
145,614.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
871,376.00
|
0.00
|
871,376.00
|
388,556.00
|
0.00
|
388,556.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
14,585.00
|
0.00
|
14,585.00
|
688,794.00
|
0.00
|
688,794.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
61,779.00
|
0.00
|
61,779.00
|
351,651.00
|
0.00
|
351,651.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
564,570.00
|
54,481.00
|
510,089.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$5,502,438.00
|
$184,940.00
|
$5,317,498.00
|
$6,671,352.00
|
$317,493.00
|
$6,353,859.00
|
|
Concepto
|
Julio
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Agosto
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$1,157,939.00
|
$0.00
|
$1,157,939.00
|
$1,157,939.00
|
$0.00
|
$1,157,939.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
886,410.00
|
0.00
|
886,410.00
|
136,258.00
|
0.00
|
136,258.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
763,139.00
|
0.00
|
763,139.00
|
326,106.00
|
0.00
|
326,106.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
355,738.00
|
34,329.00
|
321,409.00
|
625,357.00
|
60,347.00
|
565,010.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
750,874.00
|
72,459.00
|
678,415.00
|
266,581.00
|
25,725.00
|
240,856.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
58,618.00
|
5,657.00
|
52,961.00
|
669,482.00
|
64,605.00
|
604,877.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
364,343.00
|
35,159.00
|
329,184.00
|
869,654.00
|
83,922.00
|
785,732.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
183,170.00
|
0.00
|
183,170.00
|
619,887.00
|
0.00
|
619,887.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
687,782.00
|
0.00
|
687,782.00
|
375,650.00
|
0.00
|
375,650.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
248,091.00
|
0.00
|
248,091.00
|
194,461.00
|
0.00
|
194,461.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
556,055.00
|
0.00
|
556,055.00
|
872,551.00
|
0.00
|
872,551.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
663,901.00
|
64,066.00
|
599,835.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$6,676,060.00
|
$211,670.00
|
$6,464,390.00
|
$6,113,926.00
|
$234,599.00
|
$5,879,327.00
|
|
Concepto
|
Septiembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Octubre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$1,157,939.00
|
$0.00
|
$1,157,939.00
|
$1,204,086.00
|
$0.00
|
$1,204,086.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
22,524.00
|
0.00
|
22,524.00
|
625,019.00
|
0.00
|
625,019.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
756,829.00
|
0.00
|
756,829.00
|
324,692.00
|
0.00
|
324,692.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
916,312.00
|
88,424.00
|
827,888.00
|
73,397.00
|
7,083.00
|
66,314.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
180,907.00
|
17,458.00
|
163,449.00
|
278,340.00
|
26,860.00
|
251,480.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
839,666.00
|
81,028.00
|
758,638.00
|
280,359.00
|
27,055.00
|
253,304.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
614,662.00
|
59,315.00
|
555,347.00
|
808,630.00
|
78,033.00
|
730,597.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
315,923.00
|
0.00
|
315,923.00
|
304,739.00
|
0.00
|
304,739.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
426,293.00
|
0.00
|
426,293.00
|
358,677.00
|
0.00
|
358,677.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
441,960.00
|
0.00
|
441,960.00
|
727,475.00
|
0.00
|
727,475.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
329,253.00
|
0.00
|
329,253.00
|
888,106.00
|
0.00
|
888,106.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
141,897.00
|
13,693.00
|
128,204.00
|
356,108.00
|
34,364.00
|
321,744.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$6,144,165.00
|
$259,918.00
|
$5,884,247.00
|
$6,229,628.00
|
$173,395.00
|
$6,056,233.00
|
|
Concepto
|
Noviembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
Diciembre
|
Intereses devengados en el periodo
|
Saldo final sin intereses
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$1,250,234.00
|
$0.00
|
$1,250,234.00
|
$1,287,152.00
|
$0.00
|
$1,287,152.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
459,318.00
|
0.00
|
459,318.00
|
293,838.00
|
0.00
|
293,838.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
334,361.00
|
0.00
|
334,361.00
|
417,980.00
|
0.00
|
417,980.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
810,276.00
|
78,192.00
|
732,084.00
|
132,032.00
|
12,741.00
|
119,291.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
253,376.00
|
24,451.00
|
228,925.00
|
422,534.00
|
40,775.00
|
381,759.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
603,325.00
|
58,221.00
|
545,104.00
|
913,049.00
|
88,109.00
|
824,940.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
139,386.00
|
13,451.00
|
125,935.00
|
804,176.00
|
77,603.00
|
726,573.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
539,246.00
|
0.00
|
539,246.00
|
707,069.00
|
0.00
|
707,069.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
683,694.00
|
0.00
|
683,694.00
|
787,791.00
|
0.00
|
787,791.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
557,828.00
|
0.00
|
557,828.00
|
723,970.00
|
0.00
|
723,970.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
622,160.00
|
0.00
|
622,160.00
|
559,258.00
|
0.00
|
559,258.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA (1)
|
238,014.00
|
22,968.00
|
215,046.00
|
237,368.00
|
22,906.00
|
214,462.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$6,491,218.00
|
$197,283.00
|
$6,293,935.00
|
$7,286,217.00
|
$242,134.00
|
$7,044,083.00
|
Nota: (1) Saldo a cargo neto de IVA de cada periodo, una vez acreditado el IVA a favor de meses anteriores
Suma de saldos de las deudas
|
Concepto
|
Importe
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital no pactados en asamblea
|
$12,863,069.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas físicas
|
5,893,664.00
|
Más:
|
Arrendamiento a personas morales
|
5,240,288.00
|
Más:
|
Arrendamiento financiero de automóvil
|
5,710,603.00
|
Más:
|
Compras a personas físicas
|
4,762,974.00
|
Más:
|
Compras a personas morales
|
6,838,869.00
|
Más:
|
Crédito hipotecario
|
5,794,314.00
|
Más:
|
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit
|
4,877,850.00
|
Más:
|
Dividendos decretados por pagar
|
6,819,201.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas físicas
|
5,571,830.00
|
Más:
|
Servicios prestados por personas morales
|
5,578,529.00
|
Más:
|
Pagos mensuales del IVA
|
3,171,204.00
|
Igual:
|
Suma de saldos de las deudas
|
$73,122,395.00
|
Las sumas de los saldos de los créditos y las deudas se divide entre 12 para obtener el saldo promedio anual de cada uno de ellos (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).
Saldo promedio anual de créditos
|
Concepto
|
Importe
|
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
$78,174,931.42
|
Entre:
|
Número de meses del ejercicio
|
12
|
Igual:
|
Saldo promedio anual de créditos
|
$6,514,577.62
|
Saldo promedio anual de deudas
|
Concepto
|
Importe
|
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
$73,122,395.00
|
Entre:
|
Número de meses del ejercicio
|
12
|
Igual:
|
Saldo promedio anual de deudas
|
$6,093,532.92
|
Con los INPC de diciembre del ejercicio y del ejercicio inmediato anterior se obtiene el factor de ajuste anual:
Factor de ajuste anual
|
Concepto
|
Importe
|
|
INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2019) (1)
|
104.9803
|
Entre:
|
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2018)
|
103.0200
|
Igual:
|
Factor
|
1.019
|
Menos:
|
Unidad
|
1
|
Igual:
|
Factor de ajuste anual
|
0.019
|
Por último se comparan los saldos promedios de las deudas y de los créditos, para conocer el ajuste anual por inflación:
- acumulable: si el saldo promedio anual de créditos es superior al saldo promedio anual de deudas
- deducible: cuando el saldo promedio anual de deudas es superior al de los créditos
Ajuste anual por inflación acumulable
|
Concepto
|
Importe
|
|
Saldo promedio anual de créditos
|
$6,514,577.62
|
Menos:
|
Saldo promedio anual de deudas
|
6,093,532.92
|
Igual:
|
Diferencia
|
$421,044.70
|
Por:
|
Factor de ajuste anual
|
0.0190
|
Igual:
|
Ajuste anual por inflación deducible
|
$7,999.85
|
Como el promedio de créditos es mayor al de las deudas, se obtiene un ajuste anual por inflación deducible, que en términos de la LISR representa una disminución real de sus créditos.
Conclusión
Es necesario realizar un análisis detallado de cada cuenta acreedora y deudora de la empresa para determinar si debe tomarse o no para calcular el ajuste anual por inflación, pues una mala clasificación puede llevar a obtener una deducción en lugar de un ingreso o viceversa.