La parte gravada del aguinaldo es totalmente deducible para el empleador. En términos del artículo 28, fracción XXX de la LISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, incluida la parte exenta del aguinaldo, se sujetan al límite de deduciblidad del 47 % o 53 %, según corresponda.
Para conocer la proporción deducible, la regla 3.3.1.29, de la RMISC 2020, establece el procedimiento para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, de la siguiente forma:
Total de remuneraciones pagadas
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Concepto
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2020
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2019
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Salarios
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$575,800.00
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698,780.00
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Más:
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Aguinaldo
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24,587.00
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29,870.00
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Más:
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Indemnizaciones por terminación de la relación laboral
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0.00
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24,589.00
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Más:
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Prima de antigüedad
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0.00
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2,650.00
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Más:
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Prima vacacional
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8,945.00
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10,480.00
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Más:
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Premio de puntualidad
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7,654.00
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6,489.00
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Más:
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PTU
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48,798.00
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0.00
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Más:
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Horas extra
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9,654.00
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11,564.00
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Igual:
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Total de remuneraciones pagadas
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$675,438.00
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$784,422.00
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Cociente
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Concepto
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2020
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2019
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Total de las prestaciones pagadas
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$449,549.96
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$405,961.00
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Entre:
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Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas
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$1,124,987.96
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$1,190,383.00
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Igual:
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Cociente
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0.3996
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0.3410
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Como el cociente de 2020 es mayor al de 2019, la parte del aguinaldo exento para los trabajadores que el patrón puede deducir es de un 53 %.
Aguinaldo exento pagado deducible
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Concepto
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Importe
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Total del aguinaldo exento pagado 2020
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$202,292.61
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Por:
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Por ciento de deducibilidad
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53%
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Igual:
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Aguinaldo exento pagado deducible
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$107,215.08
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