Transmisión de pérdidas en escisión
Requisitos para que una empresa escindente pueda transmitir a las escindidas las pérdidas fiscales pendientes por amortizar
Fiscal Contable
Las pérdidas fiscales pendientes de aplicar que tenga una sociedad escindente se reparten entre ella, en caso de que subsista, y las empresas escindidas, en términos del artículo 57, séptimo párrafo de la LISR, considerando lo siguiente:
- si la escindente realiza preponderantemente actividades comerciales de compra venta o fabricación de bienes: en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales
- cuando la escindente realizaba otro tipo de actividades empresariales: en la proporción en que se dividan los activos fijos
Para determinar la proporción se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
Por ejemplo, haciendo la distribución de las cuentas de inventarios y clientes de una empresa que se escinde en cuatro compañías, se tienen las siguientes cifras:
Empresa |
Inventarios (A) |
Clientes (B) |
Total (A más B = C) |
Proporción |
|
|
Uno |
$11,679,265.00 |
$4,197,347.00 |
$15,876,612.00 |
0.3907 |
Más: |
Dos |
10,057,370.00 |
2,834,277.00 |
$12,891,647.00 |
0.3172 |
Más: |
Tres |
5,322,712.00 |
2,041,325.00 |
$7,364,037.00 |
0.1812 |
Más: |
Cuatro |
3,261,925.00 |
1,246,799.00 |
$4,508,724.00 |
0.1109 |
Igual: |
Total |
$30,321,272.00 |
$10,319,748.00 |
$40,641,020.00 |
|
La escindente cuenta con una pérdida pendiente de amortizar, que actualizada a la fecha de la escisión es de $36,548,147, misma que se distribuye con la proporción determinada.
Pérdida fiscal pendiente de amortizar correspondiente a cada empresa
Concepto |
Empresa uno |
Empresa dos |
Empresa tres |
Empresa cuatro |
|
|
Pérdida fiscal pendiente de amortizar de la empresa escindida |
$36,548,147.00 |
$36,548,147.00 |
$36,548,147.00 |
$36,548,147.00 |
Por: |
Proporción aplicable para distribución de pérdidas |
0.3907 |
0.3172 |
0.1812 |
0.1109 |
Igual: |
Pérdida fiscal pendiente de amortizar correspondiente a cada empresa |
$14,279,361.03 |
$11,593,072.23 |
$6,622,524.24 |
$4,053,189.50 |