IVA retenido en la comercialización de desperdicios

Somos una persona moral y en mayo de 2021 comenzamos a dedicarnos a la compra-venta de desperdicios, por lo que retenemos el IVA a quienes nos venden y cuando nosotros vendemos a otras empresas, estas nos retienen el mismo impuesto. Derivado de ello, observamos que en el pago mensual nos resulta un saldo a favor de IVA, y deseamos conocer si es posible compensarlo contra las citadas retenciones que efectuamos. ¿Qué nos pueden decir al respecto?

No es posible efectuar la compensación de un saldo a favor de IVA contra ningún impuesto, en virtud de que no se encuentra permitido en términos de los numerales 23 del CFF y 6o. de la LIVA.

No obstante, de conformidad con la regla 4.1.1. de la RMISC 2021, a quienes les realicen las retenciones y les retengan el impuesto según el inciso b), fracción II del artículo 1-A de la LIVA, y sean las personas morales cuya actividad exclusiva corresponda a la comercialización de desperdicios, cuando en su pago les resulte saldo a favor, pueden obtener su devolución inmediata disminuyendolo del monto del impuesto que les hubiesen retenido por las mencionadas operaciones.

Por ejemplo, considerando que en el mes realiza los siguientes gastos:

Gastos del mes

 Dentro de estos gastos, el detalle de las adquisiciones de desperdicios es el siguiente:

Compras a personas morales

Compras a personas físicas

Por su parte, los ingresos del mismo periodo son:

Ventas a personas morales

Ventas a personas físicas

Si se considera que el impuesto retenido se acredita en el mismo mes, en virtud de que corresponde a operaciones efectivamente pagadas y a conceptos deducibles del ISR, y no se ejerce la opción prevista en la fracción IV, del artículo 5o. de la LIVA, consistente en acreditarlo en el periodo siguiente a aquel en que se efectúe el entero de la retención, el impuesto acreditable del mes es:

IVA acreditable del periodo

Dentro de la mecánica para conocer el saldo a cargo mes, deben disminuirse las retenciones que le efectuaron en el  mismo en términos del artículo 5-D de la LIVA.

Saldo a cargo (a favor)

La devolución inmediata de este saldo a favor se obtiene; restándole el impuesto que debe enterar por las retenciones del IVA por las compras de desperdicio, hasta por dicho monto.

Saldo a cargo (a favor) del periodo después de las retenciones o retenciones a pagar

Bajo este procedimiento, el contribuyente no pagará las retenciones que realizó hasta por el monto de su saldo a favor por $245,626.56, al considerar que hasta dicho monto es la devolución inmediata de su saldo a favor, y solo debe pagar la diferencia:

IVA retenido por la adquisición de desperdicios a pagar

Las cantidades por las que se obtuvo la devolución inmediata, no pueden acreditarse en declaraciones posteriores, ya que se duplicaría su efecto.