1. Generalidades
2. Caso práctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenación de terrenos
2.4. Ajuste anual por inflación
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
2.7. Deducción inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciación del ejercicio
2.10. Gastos del ejercicio
2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU del ejercicio
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliación contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2010
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
3. IVA
4. Conclusiones
1. GENERALIDADES
Como cada año, las personas morales que cumplan con sus obligaciones fiscales en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), deberán presentar su declaración del ejercicio a más tardar el jueves 31 de marzo de 2011, para lo cual es necesario elaborar las cédulas de trabajo que permitan determinar el impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial a tasa única (IETU) a su cargo del ejercicio.
En esta edición se mostrarán los cálculos necesarios para determinar el ISR del ejercicio 2010, y en el siguiente número 249 de fecha 15 de marzo de 2011 se tocará lo relativo al IETU, para ello, considérese el siguiente supuesto:
2. CASO PRÁCTICO
La empresa “Muebles Decorativos, S.A. de C.V.”, desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio de 2010, con base en la siguiente información.
2.1. Inventario acumulable
La empresa ha venido operado con anterioridad al 2005, y debido al cambio de la deducción de compras por el costo de lo vendido, optó por acumular los inventarios con que contaba al 31 de diciembre de 2004, determinando un inventario acumulable por $1,865,489.00 (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005).
Considerando que su índice de rotación de inventarios fue de “siete” y que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el inventario que le corresponde acumular en 2010 y en 2011 es el siguiente:
Inventario acumulable del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Inventario acumulable | $1,865,489.00 | |
| Por: | Por ciento de acumulación para 2010 | 10% |
| Igual: | Inventario acumulable del ejercicio | $186,548.90 |
Inventario acumulable mensual 2010
| Concepto | Importe | |
| Inventario acumulable del ejercicio | $186,548.90 | |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Inventario acumulable mensual 2010 | $15,545.74 |
Inventario por acumular para 2011
| Concepto | Importe | Por ciento de acumulación | |
| Inventario acumulable | $1,865,489.00 | ||
| Menos: | Inventario acumulado en 2005 | 373,097.80 | 20% |
| Menos: | Inventario acumulado en 2006 | 279,823.35 | 15% |
| Menos: | Inventario acumulado en 2007 | 279,823.35 | 15% |
| Menos: | Inventario acumulado en 2008 | 279,823.35 | 15% |
| Menos: | Inventario acumulado en 2009 | 279,823.35 | 15% |
| Menos: | Inventario acumulado en 2010 | 186,548.90 | 10% |
| Igual: | Inventario por acumular para 2011 | $186,548.90 | 10% |
2.2. Venta de activos fijos
En el ejercicio se enajenaron dos máquinas inyectoras de plástico. La primera fue adquirida en septiembre de 2007, y se venía depreciando al 9% anual. De esta operación sólo se considera ingreso acumulable, la ganancia que en su caso se obtenga, tanto en los pagos provisionales como al determinar el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).
Para ello, se disminuirá del precio de venta el saldo pendiente por deducir de la inversión, el cual será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior, pues la depreciación de las inversiones se aplica hasta el cierre de cada ejercicio.
DATOS GENERALES
| Fecha de adquisición | Septiembre 2007 |
| Monto original de la inversión (MOI) | $845,680.00 |
| Tasa de depreciación (art. 41, fracción V de la LISR) | 9% |
| Fecha de enajenación | Junio 2010 |
| Precio de venta | $850,000.00 |
Depreciación mensual
| Concepto | Importe | |
| Monto original de la inversión (MOI) | $845,680.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 9% |
| Igual: | Depreciación annual | 76,111.20 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $6,342.60 |
Depreciación acumulada a diciembre 2009
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $6,342.60 | |
| Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio anterior al de la venta (meses completos) | 27 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2009 | $171,250.20 |
Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2009 actualizado
| Concepto | Importe | |
| MOI | $845,680.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2009 | 171,250.20 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar | 674,429.80 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1468 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2009 actualizado | $773,436.09 |
| Donde: | ||
| Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de enajenación (marzo 2010) | 97.8236 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2007) | 85.2951 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1468 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Contraprestación por la enajenación del activo | $850,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2009 actualizado | 773,436.09 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | $76,563.91 |
En caso de resultar una pérdida, se considerará como deducción autorizada el saldo pendiente por deducir actualizado.
A diferencia de la ganancia o pérdida fiscal por la venta de activos, para efectos contables el saldo pendiente por deducir para determinar el resultado de la operación, sí deberá determinarse hasta el período en el cual se realiza la operación, pues contablemente la depreciación se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre de éste, como pasa en el caso del ISR, además dicho saldo se considerará a valor histórico.
Así, contablemente se obtiene el siguiente resultado.
Depreciación acumulada a junio 2010
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $6,342.60 | |
| Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2010) | 33 |
| Igual: | Depreciación acumulada a junio 2010 | $209,305.80 |
Saldo pendiente por depreciar contable
| Concepto | Importe | |
| MOI | $845,680.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a junio 2010 | 209,305.80 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar contable | $636,374.20 |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Contraprestación por la enajenación del activo | $850,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar contable | 636,374.20 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo | $213,625.80 |
La segunda maquinaria que se enajenó, fue adquirida en enero de 2007 y se le aplicó la deducción inmediata, por lo que fiscalmente se considerará como ingreso acumulable el total de la contraprestación correspondiente a su venta (art. 221, fracción II de la LISR).
Si tomamos el por ciento de la deducción inmediata que le correspondió y el número de años transcurridos desde su aplicación y hasta su venta, podrá aplicarse una deducción adicional para el cálculo anual del ISR (art. 221 de la LISR).
DATOS GENERALES
| Fecha de adquisición | Enero 2007 |
| MOI | $1,578,970.00 |
| Tasa de depreciación (art. 220, fracción II, inciso e) de la LISR) | 71% |
| Fecha de enajenación | Febrero 2010 |
| Precio de venta | $1,200,000.00 |
MOI ajustado
| Concepto | Importe | |
| MOI | $1,578,970.00 | |
| Por: | Factor de ajuste | 1.0006 |
| Igual: | MOI ajustado | $1,579,917.38 |
| Donde: | ||
| INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (junio 2007) | 83.9380 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2007) | 83.8821 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0006 |
Deducción adicional por venta del activo
| Concepto | Importe | |
| MOI ajustado | $1,579,917.38 | |
| Por: | Por ciento de deducción adicional (1) | 16.50% |
| Igual: | Deducción adicional por venta del activo | $260,686.37 |
Nota: (1) Considerando que han transcurrido tres años y el por ciento de deducción aplicado fue del 71%
Independientemente del tratamiento fiscal, contablemente deberá determinarse si hubo ganancia o pérdida por esta operación, considerando que había venido depreciando la maquinaria en un 9% anual.
Depreciación mensual
| Concepto | Importe | |
| Monto original de la inversión (MOI) | $1,578,970.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 9% |
| Igual: | Depreciación anual | 142,107.30 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $11,842.28 |
Depreciación acumulada a enero 2010
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $11,842.28 | |
| Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2010) | 36 |
| Igual: | Depreciación acumulada a enero 2010 | $426,322.08 |
Saldo pendiente por depreciar contable
| Concepto | Importe | |
| MOI | $1,578,970.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a enero 2010 | 426,322.08 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar contable | $1,152,647.92 |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Contraprestación por la enajenación del activo | $1,200,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar contable | 1,152,647.92 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo | $47,352.08 |
2.3. Enajenación de terrenos
En mayo 2010 se vendió en $1,450,000.00, un terreno adquirido en $985,408.00 en octubre de 2006. Toda vez que los terrenos no son susceptibles de depreciación, la ganancia o pérdida por su enajenación se determinará comparando el MOI actualizado contra el precio de venta.
MOI actualizado
| Concepto | Importe | |
| MOI | $985,408.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1814 |
| Igual: | MOI actualizado | $1,164,161.01 |
| Donde: | ||
| INPC del mes inmediato de enajenación (abril 2010) | 97.5119 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (octubre 2006) | 82.5381 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1814 |
Ganancia (pérdida) fiscal por venta de terreno
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta | $1,450,000.00 | |
| Menos: | MOI actualizado | 1,164,161.01 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por venta de terreno | $285,838.99 |
Ganancia (pérdida) contable por venta de terreno
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta | $1,450,000.00 | |
| Menos: | MOI | 985,408.00 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) contable por venta de terreno | $464,592.00 |
2.4. Ajuste anual por inflación
Para determinar el ISR del ejercicio, deberá calcularse el ajuste anual por inflación acumulable o deducible, que se obtenga de considerar los saldos de los créditos y deudas que se hubieran tenido al final de cada mes (arts. 46, 47 y 48 de la LISR).
Si usted desea conocer que cuentas se deben incluir en los créditos y deudas, sugerimos revisar la edición 244 de fecha 31 de diciembre de 2010, en esta misma sección.
La empresa mantuvo una cuenta bancaria en un banco en Brasil en reales, por lo que deberá valuarse a moneda nacional considerando las equivalencias de cada mes del real respecto al dólar y posteriormente el tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que será el publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el último día del mes inmediato anterior, tal y como se muestra a continuación (arts. 46 de la LISR y 20 del Código Fiscal de la Federación):
| Período | Saldo al último día de cada mes en reales(A) | Equivalencia del real respecto al dólar (B) | Equivalente en dólares (A x B = C) | Tipo de cambio del dólar (D) | Bancos en pesos (C x D) |
| Enero | $177,100.00 | 0.53616 | $94,953.94 | 13.0437 | $1,238,550.71 |
| Febrero | 189,160.00 | 0.55021 | 104,077.72 | 12.9975 | 1,352,750.17 |
| Marzo | 183,920.00 | 0.56041 | 103,070.61 | 12.8503 | 1,324,488.26 |
| Abril | 185,670.00 | 0.57777 | 107,274.56 | 12.4145 | 1,331,760.03 |
| Mayo | 185,740.00 | 0.55328 | 102,766.23 | 12.2465 | 1,258,526.64 |
| Junio | 175,560.00 | 0.55559 | 97,539.38 | 12.8589 | 1,254,249.13 |
| Julio | 165,410.00 | 0.56715 | 93,812.28 | 12.8394 | 1,204,493.39 |
| Agosto | 182,340.00 | 0.56983 | 103,902.80 | 12.7038 | 1,319,960.39 |
| Septiembre | 194,350.00 | 0.58931 | 114,532.40 | 13.1367 | 1,504,577.78 |
| Octubre | 184,800.00 | 0.58851 | 108,756.65 | 12.4801 | 1,357,293.87 |
| Noviembre | 177,860.00 | 0.58156 | 103,436.26 | 12.4023 | 1,282,847.53 |
| Diciembre | $165,440.00 | 0.60150 | $99,512.16 | 12.5538 | $1,249,255.75 |
Así, los saldos de los créditos al final de cada mes, sin consideran los intereses que se hubieran devengado en el mismo mes, son los siguientes:
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
| Concepto | Saldo al último día de cada mes | ||||||
| Bancos en pesos | Bancos en moneda nacional | Clientes | Deudores diversos | Otros créditos | Total | ||
| Enero | $1,238,550.71 | $1,939,099.00 | $360,997.00 | $40,265.00 | $28,938.00 | $3,607,849.71 | |
| Más: | Febrero | 1,352,750.17 | 1,899,945.00 | 303,419.00 | 38,745.00 | 25,602.00 | 3,620,461.17 |
| Más: | Marzo | 1,324,488.26 | 2,008,672.00 | 389,956.00 | 37,758.00 | 26,854.00 | 3,787,728.26 |
| Más: | Abril | 1,331,760.03 | 1,961,743.00 | 371,178.00 | 39,284.00 | 23,873.00 | 3,727,838.03 |
| Más: | Mayo | 1,258,526.64 | 1,865,789.00 | 271,965.00 | 36,509.00 | 26,755.00 | 3,459,544.64 |
| Más: | Junio | 1,254,249.13 | 1,899,952.00 | 327,643.00 | 41,490.00 | 24,464.00 | 3,547,798.13 |
| Más: | Julio | 1,204,493.39 | 2,026,166.00 | 63,734.00 | 35,489.00 | 22,884.00 | 3,352,766.39 |
| Más: | Agosto | 1,319,960.39 | 1,956,990.00 | 364,716.00 | 39,250.00 | 22,987.00 | 3,703,903.39 |
| Más: | Septiembre | 1,504,577.78 | 1,956,904.00 | 376,335.00 | 41,429.00 | 25,382.00 | 3,904,627.78 |
| Más: | Octubre | 1,357,293.87 | 1,956,917.00 | 354,898.00 | 36,843.00 | 23,226.00 | 3,729,177.87 |
| Más: | Noviembre | 1,282,847.53 | 1,962,585.00 | 245,680.00 | 35,819.00 | 26,858.00 | 3,553,789.53 |
| Más: | Diciembre | 1,249,255.75 | 1,963,539.00 | 304,598.00 | 35,487.00 | 22,851.00 | 3,575,730.75 |
| Igual: | Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes | $15,678,753.65 | $23,398,301.00 | $3,735,119.00 | $458,368.00 | $300,674.00 | $43,571,215.65 |
Por lo que respecta a los saldos de las deudas:
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
| Saldo al último día de cada mes | |||||||
| Créditos bancarios | Documentos por pagar | Proveedores | Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit | Acreedores diversos | Total | ||
| Enero | $609,887.50 | $1,987,456.00 | $706,292.00 | $489,870.00 | $79,650.00 | $3,873,155.50 | |
| Más: | Febrero | 648,968.75 | 1,927,456.00 | 868,405.00 | 687,945.00 | 84,680.00 | 4,217,454.75 |
| Más: | Marzo | 615,267.50 | 1,867,456.00 | 519,856.00 | 598,456.00 | 78,456.00 | 3,679,491.50 |
| Más: | Abril | 683,282.50 | 1,807,456.00 | 978,481.00 | 698,110.00 | 82,548.00 | 4,249,877.50 |
| Más: | Mayo | 751,298.75 | 1,747,456.00 | 798,450.00 | 578,362.00 | 85,648.00 | 3,961,214.75 |
| Más: | Junio | 853,321.25 | 1,687,456.00 | 801,931.00 | 689,440.00 | 84,789.00 | 4,116,937.25 |
| Más: | Julio | 853,321.25 | 1,627,456.00 | 965,489.00 | 701,549.00 | 81,548.00 | 4,229,363.25 |
| Más: | Agosto | 853,321.25 | 1,567,456.00 | 654,899.00 | 688,940.00 | 83,603.00 | 3,848,219.25 |
| Más: | Septiembre | 853,321.25 | 1,507,456.00 | 745,687.00 | 648,790.00 | 81,480.00 | 3,836,734.25 |
| Más: | Octubre | 887,328.75 | 1,447,456.00 | 698,458.00 | 598,045.00 | 82,630.00 | 3,713,917.75 |
| Más: | Noviembre | 921,336.25 | 1,387,456.00 | 722,823.00 | 635,412.00 | 83,356.00 | 3,750,383.25 |
| Más: | Diciembre | 948,542.50 | 1,327,456.00 | 598,745.00 | 578,945.00 | 80,787.00 | 3,534,475.50 |
| Igual: | Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes | $9,479,197.50 | $19,889,472.00 | $9,059,516.00 | $7,593,864.00 | $989,175.00 | $47,011,224.50 |
La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del ejercicio.
Saldo promedio anual de créditos
| Concepto | Importe | |
| Suma de saldos de los créditos | $43,571,215.65 | |
| Entre: | Número de meses del ejercicio | 12 |
| Igual: | Saldo promedio anual de créditos | $3,630,934.64 |
Saldo promedio anual de deudas
| Concepto | Importe | |
| Suma de saldos de las deudas | $47,011,224.50 | |
| Entre: | Número de meses del ejercicio | 12 |
| Igual: | Saldo promedio anual de deudas | $3,917,602.04 |
Se compararán los promedios de ambos saldos y a la diferencia se le aplicará el factor de ajuste anual. Cuando el de créditos sea superior al de deudas el resultado será un ajuste anual por inflación deducible y si el de las deudas es superior al de créditos se obtendrá un ajuste anual por inflación acumulable como se muestra a continuación:
Ajuste anual por inflación acumulable
| Concepto | Importe | |
| Saldo promedio anual de deudas | $3,917,602.04 | |
| Menos: | Saldo promedio anual de créditos | 3,630,934.64 |
| Igual: | Diferencia | 286,667.40 |
| Por: | Factor de ajuste annual | 0.044 |
| Igual: | Ajuste anual por inflación acumulable | $12,613.37 |
| Donde: | ||
| INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2010) | 99.7421 | |
| Entre: | INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2009) | 95.5370 |
| Igual: | Factor de ajuste anual | 1.044 |
| Menos: | Unidad | 1 |
| Igual: | Factor de ajuste annual | 0.044 |
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
A continuación muestra el resumen de la utilidad y pérdida cambiaria obtenida en cada mes.
| Bancos en reales | |||
| Utilidad | Pérdida | ||
| Período | Cambiaria | ||
| Enero | $1,648.00 | $0.00 | |
| Más: | Febrero | 0.00 | 1,846.00 |
| Más: | Marzo | 1,480.00 | 0.00 |
| Más: | Abril | 0.00 | 1,764.00 |
| Más: | Mayo | 0.00 | 1,564.00 |
| Más: | Junio | 1,693.00 | 0.00 |
| Más: | Julio | 1,780.00 | 0.00 |
| Más: | Agosto | 0.00 | 1,891.00 |
| Más: | Septiembre | 0.00 | 1,758.00 |
| Más: | Octubre | 1,684.00 | 0.00 |
| Más: | Noviembre | 1,560.00 | 0.00 |
| Más: | Diciembre | 1,456.00 | 0.00 |
| Igual: | Total | $11,301.00 | $8,823.00 |
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
En 2009, la empresa obtuvo una pérdida fiscal de $654,890.00, misma que fue amortizando en los pagos provisionales y podrá aplicar también en el cálculo anual (art. 61 de la LISR).
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2009
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal 2009 | $655,660.54 | |
| Por: | Primer factor de actualización | 1.0199 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2009 | $668,708.18 |
| Donde: | ||
| INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2009) | 95.5370 | |
| Entre: | INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2009) | 93.6716 |
| Igual: | Primer factor de actualización | 1.0199 |
Pérdida fiscal actualizada del período
| Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | ||
| Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2009 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0108 | 1.0108 | 1.0167 | 1.0167 | 1.0239 | 1.0239 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada del periodo | $675,930.23 | $675,930.23 | $679,875.61 | $679,875.61 | $684,690.31 | $684,690.31 |
| Donde: | |||||||
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) | 96.5755 | 96.5755 | 97.1341 | 97.1341 | 97.8236 | 97.8236 | |
| Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2009) | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0108 | 1.0108 | 1.0167 | 1.0167 | 1.0239 | 1.0239 |
| Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | ||
| Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2009 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | $668,708.18 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0206 | 1.0206 | 1.0142 | 1.0142 | 1.0139 | 1.0139 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada del periodo | $682,483.57 | $682,483.57 | $678,203.84 | $678,203.84 | $678,003.22 | $678,003.22 |
| Donde: | |||||||
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) | 97.5119 | 97.5119 | 96.8975 | 96.8975 | 96.8672 | 96.8672 | |
| Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2009) | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 | 95.5370 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0206 | 1.0206 | 1.0142 | 1.0142 | 1.0139 | 1.0139 |
Nota: (1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2010 respectivamente, considerando que en los períodos donde sea impar el número de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el período del pago provisional, se considera como último mes de la primera mitad del período el mes inmediato posterior
Pérdida fiscal actualizada a junio 2010
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2009 | $668,708.18 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0139 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada a junio 2010 | $678,003.22 |
| Donde: | ||
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2010) | 96.8672 | |
| Entre: | INPC de la última actualización (diciembre 2009) | 95.5370 |
| Igual: | Primer factor de actualización | 1.0139 |
2.7. Deducción inmediata
En abril de 2010, se adquirió una inyectora de plásticos en $489,780.00, sobre la cual se aplicó el estímulo fiscal de la deducción inmediata en términos del artículo 220, fracción II, inciso e) de la LISR.
Con base en los artículos Primero y Segundo del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994” publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2006, se disminuirá la deducción inmediata desde los pagos provisionales, sin que pueda actualizarse por no preveerse dicho procedimiento para estos efectos.
Deducción inmediata del activo
| Concepto | Ejercicio | Provisional | |
| MOI | $489,780.00 | $489,780.00 | |
| Por: | Factor de ajuste | No aplica por deflación | No aplica |
| Igual: | MOI ajustado | 489,780.00 | 489,780.00 |
| Por: | Por ciento de deducción | 71% | 71% |
| Igual: | Deducción inmediata del active | $347,743.80 | $347,743.80 |
| Donde: | |||
| INPC del último mes de la primera mitad del período desde que se efectuó la inversión y al cierre del ejercicio (julio 2010) | 97.0775 | ||
| Entre: | INPC mes de adquisición (abril 2010) | 97.5119 | |
| Igual: | Factor de ajuste | 0.9955 |
2.8. Pagos provisionales
Los pagos provisionales del ISR efectuados durante el ejercicio son los siguientes:
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ventas a crédito | $225,700.00 | $232,000.00 | $221,100.00 | $214,500.00 | $217,900.00 | $226,100.00 | |
| Más: | Ventas de contado | 1,639,620.00 | 1,364,380.00 | 1,972,044.00 | 1,661,435.00 | 1,953,955.00 | 1,649,575.00 |
| Más: | Ingresos por servicios | 401,502.00 | 336,578.00 | 356,645.00 | 264,183.00 | 324,756.00 | 331,200.00 |
| Más: | Ingresos por arrendamiento | 55,000.00 | 55,000.00 | 55,000.00 | 55,000.00 | 55,000.00 | 55,000.00 |
| Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 19,072.00 | 19,604.00 | 18,683.00 | 18,125.00 | 18,413.00 | 19,105.00 |
| Más: | Intereses cobrados a terceros | 11,692.00 | 13,082.00 | 12,090.00 | 11,924.00 | 11,608.00 | 12,028.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de activos | 0.00 | 1,200,000.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 76,563.91 |
| Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 285,838.99 | 0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | 3,779.00 | 2,181.00 | 3,715.00 | 2,208.00 | 2,095.00 | 3,808.00 |
| Igual: | Ingresos nominales del periodo | 2,356,365.00 | 3,222,825.00 | 2,639,277.00 | 2,227,375.00 | 2,869,565.99 | 2,373,379.91 |
| Más: | Ingresos nominales de períodos anteriores | 0.00 | 2,356,365.00 | 5,579,190.00 | 8,218,467.00 | 10,445,842.00 | 13,315,407.99 |
| Igual: | Ingresos nominales acumulados del período | 2,356,365.00 | 5,579,190.00 | 8,218,467.00 | 10,445,842.00 | 13,315,407.99 | 15,688,787.90 |
| Por: | Coeficiente de utilidad (1) | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 868,084.87 | 2,055,373.60 | 3,027,683.24 | 3,848,248.19 | 4,905,396.30 | 5,779,749.46 |
| Más: | Inventario acumulable | 15,545.74 | 31,091.48 | 46,637.22 | 62,182.96 | 77,728.70 | 93,274.44 |
| Menos: | Deducción inmediata de activo fijo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 347,743.80 | 347,743.80 | 347,743.80 |
| Menos: | Pérdida fiscal actualizada del período | 675,930.23 | 675,930.23 | 679,875.61 | 679,875.61 | 684,690.31 | 684,690.31 |
| Igual: | Base para el pago provisional | 207,700.38 | 1,410,534.85 | 2,394,444.85 | 2,882,811.74 | 3,950,690.89 | 4,840,589.79 |
| Por: | Tasa | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% |
| Igual: | ISR del period | 62,310.11 | 423,160.46 | 718,333.46 | 864,843.52 | 1,185,207.27 | 1,452,176.94 |
| Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 784.00 | 1,591.00 | 2,418.00 | 3,235.00 | 4,010.00 | 4,792.00 |
| Menos: | Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado) | 12,734.00 | 39,496.00 | 66,294.50 | 88,434.00 | 114,961.50 | 136,923.00 |
| Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) | 35,684.00 | 72,905.27 | 108,987.00 | 145,810.53 | 179,845.00 | 209,565.00 |
| Igual: | ISR a cargo | 13,108.11 | 309,168.19 | 540,633.96 | 627,363.99 | 886,390.77 | 1,100,896.94 |
| Menos: | Pagos provisionales anteriores | 0.00 | 13,108.11 | 309,168.19 | 540,633.96 | 627,363.99 | 886,390.77 |
| Igual: | ISR a pagar | $13,108.11 | $296,060.08 | $231,465.77 | $86,730.03 | $259,026.78 | $214,506.17 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ventas a crédito | $242,300.00 | $219,900.00 | $208,100.00 | $215,500.00 | $205,100.00 | $209,900.00 | |
| Más: | Ventas de contado | 1,548,390.00 | 1,957,852.00 | 1,451,687.00 | 1,697,448.00 | 1,873,030.00 | 1,580,550.00 |
| Más: | Ingresos por servicios | 373,024.00 | 334,305.00 | 340,644.00 | 349,461.00 | 347,030.00 | 351,726.00 |
| Más: | Ingresos por arrendamiento | 65,000.00 | 65,000.00 | 65,000.00 | 65,000.00 | 65,000.00 | 65,000.00 |
| Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 20,474.00 | 18,582.00 | 17,584.00 | 18,210.00 | 17,331.00 | 17,737.00 |
| Más: | Intereses cobrados a terceros | 12,646.00 | 12,402.00 | 11,990.00 | 12,108.00 | 11,692.00 | 12,090.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de activos | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | 3,946.00 | 2,197.00 | 2,321.00 | 3,906.00 | 3,736.00 | 3,610.00 |
| Igual: | Ingresos nominales del period | 2,265,780.00 | 2,610,238.00 | 2,097,326.00 | 2,361,633.00 | 2,522,919.00 | 2,240,613.00 |
| Más: | Ingresos nominales de períodos anteriores | 15,688,787.90 | 17,954,567.90 | 20,564,805.90 | 22,662,131.90 | 25,023,764.90 | 27,546,683.90 |
| Igual: | Ingresos nominales acumulados del period | 17,954,567.90 | 20,564,805.90 | 22,662,131.90 | 25,023,764.90 | 27,546,683.90 | 29,787,296.90 |
| Por: | Coeficiente de utilidad (1) | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 | 0.3684 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 6,614,462.81 | 7,576,074.49 | 8,348,729.39 | 9,218,754.99 | 10,148,198.35 | 10,973,640.18 |
| Más: | Inventario acumulable | 108,820.18 | 124,365.92 | 139,911.66 | 155,457.40 | 171,003.14 | 186,548.88 |
| Menos: | Deducción inmediata de activo fijo | 347,743.80 | 347,743.80 | 347,743.80 | 347,743.80 | 347,743.80 | 347,743.80 |
| Menos: | Pérdida fiscal actualizada del period | 682,483.57 | 682,483.57 | 678,203.84 | 678,203.84 | 678,003.22 | 678,003.22 |
| Igual: | Base para el pago provisional | 5,693,055.62 | 6,670,213.04 | 7,462,693.41 | 8,348,264.75 | 9,293,454.47 | 10,134,442.04 |
| Por: | Tasa | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% |
| Igual: | ISR del period | 1,707,916.69 | 2,001,063.91 | 2,238,808.02 | 2,504,479.43 | 2,788,036.34 | 3,040,332.61 |
| Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 5,593.00 | 6,406.00 | 7,264.00 | 8,086.00 | 8,891.00 | 9,688.00 |
| Menos: | Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado) | 157,367.00 | 183,953.00 | 202,946.50 | 225,626.50 | 250,940.00 | 271,866.50 |
| Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) | 245,687.00 | 278,456.00 | 319,002.00 | 350,458.00 | 389,560.00 | 423,650.00 |
| Igual: | ISR a cargo | 1,299,269.69 | 1,532,248.91 | 1,709,595.52 | 1,920,308.93 | 2,138,645.34 | 2,335,128.11 |
| Menos: | Pagos provisionales anteriores | 1,100,896.94 | 1,299,269.69 | 1,532,248.91 | 1,709,595.52 | 1,920,308.93 | 2,138,645.34 |
| Igual: | ISR a pagar | $198,372.75 | $232,979.22 | $177,346.61 | $210,713.41 | $218,336.41 | $196,482.77 |
Nota: (1) Corresponde al determinado en 2008
2.9. Depreciación del ejercicio
La depreciación de las inversiones correspondiente al ejercicio es la siguiente:
Depreciación actualizada del ejercicio
| Construcción | Maquinaria y equipo (1) | Equipo de transporte | Mobiliario y equipo de oficina | ||
| Concepto | Nave industrial | Inyectora | Automóvil | Equipo de cómputo | |
| Fecha de adquisición | 16/05/2005 | 16/04/2010 | 15/09/2008 | 01/03/2009 | |
| Monto original de la inversión (MOI) | $5,689,401.00 | $489,780.00 | $135,000.00 | $45,500.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 5% | 9% | 25% | 30% |
| Igual: | Depreciación anual | 284,470.05 | 44,080.20 | 33,750.00 | 13,650.00 |
| Entre: | Doce | 12 | 12 | 12 | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 23,705.84 | 3,673.35 | 2,812.50 | 1,137.50 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 | 8 | 12 | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | 284,470.08 | $29,386.80 | 33,750.00 | 13,650.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.2370 | 1.0767 | 1.0394 | |
| Igual: | Depreciación actualizada del ejercicio | $351,889.49 | $36,338.63 | $14,187.81 | |
| Donde: | |||||
| INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio | 96.8672 | 97.0775 | 96.8672 | 96.8672 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición | 78.3075 | 97.5119 | 89.9637 | 93.1916 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2370 | 0.9955 | 1.0767 | 1.0394 |
Nota: (1) Sólo se muestra para efectos contables, pues al haberse aplicado la deducción inmediata sobre esta maquinaria su deducción fiscal se aplicará como tal
La depreciación contable acumulada al cierre del ejercicio de cada inversión es:
Depreciación acumulada a diciembre 2010
| Construcción | Maquinaria y equipo | Equipo de transporte | Mobiliario y equipo de oficina | ||
| Concepto | Nave industrial | Inyectora | Automóvil | Equipo de cómputo | |
| Depreciación mensual | $23,705.84 | $3,673.35 | $2,812.50 | $1,137.50 | |
| Por: | Meses completos de uso a diciembre 2009 | 55 | 0 | 15 | 9 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2009 | 1,303,821.20 | 0.00 | 42,187.50 | 10,237.50 |
| Más: | Depreciación del ejercicio | 284,470.08 | 29,386.80 | 33,750.00 | 13,650.00 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | $1,588,291.28 | $29,386.80 | $75,937.50 | $23,887.50 |
2.10. Gastos del ejercicio
La empresa incurrió en los siguientes gastos durante 2010.
| Contable | No deducible | Fiscal | ||||||
| Operativos | Fabriles | Total | Operativos | Fabriles | Total | |||
| Sueldos y salarios | $364,097.65 | $2,538,780.83 | $2,902,878.48 | $0.00 | $364,097.65 | $2,538,780.83 | $2,902,878.48 | |
| Más: | Horas extras | 2,378.21 | 16,586.79 | $18,965.00 | 0.00 | 2,378.21 | 16,586.79 | 18,965.00 |
| Más: | Vacaciones | 0.00 | 0.00 | $0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Prima vacacional | 6,316.40 | 44,053.60 | $50,370.00 | 0.00 | 6,316.40 | 44,053.60 | 50,370.00 |
| Más: | Aguinaldo | 2,941.63 | 20,516.37 | $23,458.00 | 0.00 | 2,941.63 | 20,516.37 | 23,458.00 |
| Más: | Indemnizaciones | 27,046.27 | 188,633.73 | $215,680.00 | 0.00 | 27,046.27 | 188,633.73 | 215,680.00 |
| Más: | Otras prestaciones | 54,003.26 | 376,644.74 | $430,648.00 | 0.00 | 54,003.26 | 376,644.74 | 430,648.00 |
| Igual: | Total de sueldos y prestaciones | $456,783.42 | $3,185,216.06 | $3,641,999.48 | $0.00 | $456,783.42 | $3,185,216.06 | $3,641,999.48 |
| Cuotas al IMSS | $95,486.01 | $665,837.57 | $761,323.58 | $0.00 | $95,486.01 | $665,837.57 | 761,323.58 | |
| Más: | Aportaciones al Infonavit | 22,839.17 | 159,260.80 | $182,099.97 | 0.00 | 22,839.17 | 159,260.80 | 182,099.97 |
| Más: | Aportaciones al SAR | 9,548.60 | 66,583.76 | $76,132.36 | 0.00 | 9,548.60 | 66,583.76 | 76,132.36 |
| Más: | Otras contribuciones y derechos | 9,136.00 | 64,501.61 | $73,637.61 | 0.00 | 9,136.00 | 64,501.61 | 73,637.61 |
| Igual: | Total de contribuciones por sueldos y salarios | $137,009.78 | $956,183.74 | $1,093,193.52 | $0.00 | $137,009.78 | $956,183.74 | $1,093,193.52 |
| Honorarios a sociedades mercantiles | $237,256.00 | $0.00 | $237,256.00 | $0.00 | $237,256.00 | $0.00 | $237,256.00 | |
| Más: | Honorarios personas físicas | 228,520.00 | 0.00 | 228,520.00 | 0.00 | 228,520.00 | 0.00 | 228,520.00 |
| Más: | Arrendamiento de locales a personas físicas | 540,000.00 | 0.00 | 540,000.00 | 0.00 | 540,000.00 | 0.00 | 540,000.00 |
| Más: | Depreciación | 47,400.00 | 375,597.04 | 422,997.04 | 0.00 | 50,526.44 | 351,889.49 | 402,415.93 |
| Más: | Deducción inmediata y adicional de inversiones | 0.00 | 0.00 | $0.00 | 0.00 | 608,430.17 | 0.00 | 608,430.17 |
| Más: | Consumos en restaurant | 16,424.00 | 0.00 | 16,424.00 | 14,371.00 | 2,053.00 | 0.000 | 2,053.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 17,383.07 | 121,237.93 | 138,621.00 | 0.00 | 17,383.07 | 121,237.93 | 138,621.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 2,965.00 | 0.00 | 2,965.00 | 0.00 | 2,965.00 | 0.00 | 2,965.00 |
| Más: | Fletes y acarreos | 35,480.00 | 0.00 | 35,480.00 | 590.00 | 34,890.00 | 0.00 | 34,890.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 51,181.00 | 0.00 | 51,181.00 | 3,984.00 | 47,197.00 | 0.00 | 47,197.00 |
| Más: | Luz | 28,826.20 | 201,047.80 | 229,874.00 | 0.00 | 28,826.20 | 201,047.80 | 229,874.00 |
| Más: | Teléfonos | 124,106.00 | 0.00 | 124,106.00 | 0.00 | 124,106.00 | 0.00 | 124,106.00 |
| Más: | Mantenimiento | 11,765.28 | 82,056.72 | 93,822.00 | 2,662.60 | 9,102.68 | 82,056.72 | 91,159.40 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 45,423.00 | 0.00 | 45,423.00 | 1,954.00 | 43,469.00 | 0.00 | 43,469.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 42,430.00 | 0.00 | 42,430.00 | 0.00 | 42,430.00 | 0.00 | 42,430.00 |
| Más: | Publicidad | 204,078.00 | 0.00 | 204,078.00 | 0.00 | 204,078.00 | 0.00 | 204,078.00 |
| Más: | Agua | 62,947.79 | 439,028.21 | 501,976.00 | 0.00 | 62,947.79 | 439,028.21 | 501,976.00 |
| Más: | Recargos | 1,568.00 | 0.00 | 1,568.00 | 0.00 | 1,568.00 | 0.00 | 1,568.00 |
| Más: | Actualización de impuestos | 954.00 | 0.00 | 954.00 | 954.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Multas | 2,684.00 | 0.00 | 2,684.00 | 2,684.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Donativos | 8,900.00 | 0.00 | 8,900.00 | 0.00 | 8,900.00 | 0.00 | 8,900.00 |
| Más: | Comisiones | 24,658.00 | 0.00 | 24,658.00 | 0.00 | 24,658.00 | 0.00 | 24,658.00 |
| Más: | Otros gastos | 18,828.18 | 131,316.82 | 150,145.00 | 11,568.00 | 7,260.18 | 131,316.82 | 138,577.00 |
| Igual: | Total otros gastos | $1,753,777.52 | $1,350,284.52 | $3,104,062.04 | $38,767.60 | $2,326,566.53 | $1,326,576.97 | $3,653,143.50 |
| Igual: | Total de gastos del ejercicio | $2,347,570.72 | $5,491,684.32 | $7,839,255.04 | $38,767.60 | $2,920,359.73 | $5,467,976.77 | $8,388,336.50 |
2.11. Costo de lo vendido
La empresa se dedica a la fabricación de piezas de plástico, por lo que su costo de lo vendido debe determinarse conforme a lo dispuesto en el artículo 45-C de la LISR como se muestra a continuación:
Costo de vendido
| Contable | Fiscal | ||||
| Concepto | Parcial | Importe | Parcial | Importe | |
| Inventario inicial de materias primas | $489,650.00 | $489,650.00 | |||
| Más: | Compras de materias primas | 4,854,958.00 | 4,854,958.00 | ||
| Igual: | Materias primas en disponibilidad | 5,344,608.00 | 5,344,608.00 | ||
| Menos: | Inventario final de materias primas | 387,052.00 | 387,052.00 | ||
| Igual: | Total de materias primas utilizadas | 4,957,556.00 | 4,957,556.00 | ||
| Más: | Mano de obra directa utilizada | 3,954,208.53 | 3,954,208.53 | ||
| Igual: | Costo primo | 8,911,764.53 | 8,911,764.53 | ||
| Más: | Cargos indirectos | 1,537,475.79 | 1,513,768.24 | ||
| Depreciaciones fabriles | 375,597.04 | 351,889.49 | |||
| Otras erogaciones fabriles | 1,161,878.75 | 1,161,878.75 | |||
| Igual: | Costo de la producción procesada | 10,449,240.32 | 10,425,532.77 | ||
| Más: | Inventario inicial de producción en proceso | 132,548.00 | 132,548.00 | ||
| Igual: | Producción en proceso en disponibilidad | 10,581,788.32 | 10,558,080.77 | ||
| Menos: | Inventario final de producción en proceso | 84,650.00 | 84,650.00 | ||
| Igual: | Costo de la producción terminada | 10,497,138.32 | 10,473,430.77 | ||
| Más: | Inventario inicial de artículos terminados | 263,001.00 | 263,001.00 | ||
| Igual: | Artículos terminados en disponibilidad | 10,760,139.32 | 10,736,431.77 | ||
| Menos: | Inventario final de artículos terminados | 197,650.00 | 197,650.00 | ||
| Igual: | Costo de vendido | $10,562,489.32 | $10,538,781.77 | ||
2.12. ISR del ejercicio
Con esta última cédula, podrá calcularse el ISR a cargo del ejercicio así como la base para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU).
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
| Concepto | Parcial | Total | |
| Total de ingresos acumulables | $29,986,459.17 | ||
| Ingresos acumulables por ventas, servicios y arrendamiento | 27,819,120.00 | ||
| Más: | Intereses a favor y ganancia cambiaria | 405,774.00 | |
| Más: | Ajuste anual por inflación acumulable | 12,613.37 | |
| Ganancia por venta de activos | 1,276,563.91 | ||
| Ganancia por venta de terrenos | 285,838.99 | ||
| Más: | Inventario acumulable | 186,548.90 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 15,167,928.50 | |
| Devoluciones, rebajas y descuentos | 14,560.00 | ||
| Más: | Costo de lo vendido | 10,538,781.77 | |
| Más: | Ajuste anual por inflación deducible | 0.00 | |
| Más: | Pérdida por enajenación de activo | 0.00 | |
| Más: | Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria | 1,694,227.00 | |
| Más: | Depreciación fiscal de las inversiones | 50,526.44 | |
| Más: | Deducción inmediata de inversions | 347,743.80 | |
| Más: | Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata | 260,686.37 | |
| Más: | Gastos de operación | 2,261,403.12 | |
| Igual; | Utilidad o (pérdida fiscal) | 14,818,530.67 | |
| Menos: | Pérdidas amortizadas en el ejercicio | 678,003.22 | |
| Igual: | Resultado fiscal del ejercicio | 14,140,527.45 | |
| Por: | Tasa de impuesto | 30% | |
| Igual: | ISR causado en el ejercicio | 4,242,158.24 | |
| Menos: | Pagos provisionales efectuados en el ejercicio | 2,335,128.11 | |
| Menos: | Retenciones del ISR por instituciones de crédito | 9,688.00 | |
| Menos: | Retenciones del IDE | 271,866.50 | |
| Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) | 423,650.00 | |
| Igual: | ISR neto a pagar (favor) del ejercicio | $1,201,825.63 |
2.13. PTU del ejercicio
La empresa determina la PTU, aplicando el procedimiento previsto en el artículo 16 de la LISR.
Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $29,975,158.17 | |
| Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46 de la LISR) | 12,613.37 |
| Igual: | Ingresos acumulables netos | 29,962,544.80 |
| Más: | Dividendos o utilidades en acciones | 0.00 |
| Más: | Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó | 0.00 |
| Más: | Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad | 11,301.00 |
| Más: | Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir actualizado) | 773,436.09 |
| Igual: | Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR | $30,747,281.89 |
Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR
| Concepto | Importe | |
| Deducciones autorizadas | $15,159,105.50 | |
| Menos: | Depreciación fiscal de inversiones y deducción inmediata de inversiones | 658,956.61 |
| Menos: | Ajuste anual por inflación deducible | 0.00 |
| Igual: | Deducciones autorizadas netas | 14,500,148.89 |
| Más: | Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica) | 47,400.00 |
| Más: | Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados | 0.00 |
| Más: | Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores | 8,823.00 |
| Igual: | Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR | $14,556,371.89 |
PTU generada en el ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR | $30,747,281.89 | |
| Menos: | Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR | 14,556,371.89 |
| Igual: | Renta gravable base de la PTU | 16,190,910.00 |
| Por: | Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) | 10% |
| Igual: | PTU generada en el ejercicio | $1,619,091.00 |
2.14. Resultado contable
Contablemente, la empresa obtuvo la siguiente utilidad del ejercicio 2010.
Utilidad (o pérdida) neta
| Concepto | Importe | ||
| Ventas | $22,988,066.00 | ||
| Más: | Otros ingresos | 4,831,054.00 | |
| Igual: | Ingresos totales | 27,819,120.00 | |
| Menos: | Devoluciones, descuentos y bonificaciones | 14,560.00 | |
| Igual: | Ingresos netos | 27,804,560.00 | |
| Menos: | Costo de ventas | 10,562,489.32 | |
| Igual: | Utilidad (o pérdida) bruta | 17,242,070.68 | |
| Menos: | Gastos de operación | 2,347,570.72 | |
| Igual: | Utilidad (o pérdida) de operación | 14,894,499.96 | |
| Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | $405,774.00 | ||
| Menos: | Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria | 1,694,227.00 | |
| Igual: | Costo integral de financiamiento | 1,288,453.00 | |
| Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias | 725,569.88 | ||
| Menos: | Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias | $0.00 | |
| Igual: | Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias | 725,569.88 | |
| Utilidad (o pérdida) antes de impuestos | 14,331,616.84 | ||
| Menos: | ISR, IA y PTU | 5,861,249.24 | |
| Igual: | Utilidad (o pérdida) neta | $8,470,367.60 |
2.15. Conciliación contable fiscal
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU
| Concepto | Parcial | Total | |
| Utilidad neta (contable) | $8,470,367.60 | ||
| Más: | Ingresos fiscales no contables | 1,761,565.17 | |
| Ajuste anual por inflación acumulable | 12,613.37 | ||
| Inventario acumulable | 186,548.90 | ||
| Ganancia por enajenación de activos | 1,276,563.91 | ||
| Ganancia por enajenación de terrenos | 285,838.99 | ||
| Más: | Deducciones contables no fiscales | 16,509,906.16 | |
| Costo de ventas | 10,562,489.32 | ||
| Depreciación contable | 47,400.00 | ||
| ISR y PTU del ejercicio | 5,861,249.24 | ||
| Gastos no deducibles del ISR | 38,767.60 | ||
| Menos: | Deducciones fiscales no contables | 11,197,738.38 | |
| Ajuste anual por inflación deducible | 0.00 | ||
| Costo de lo vendido fiscal | 10,538,781.77 | ||
| Depreciación fiscal | 50,526.44 | ||
| Deducción inmediata y adicional de inversiones | 608,430.17 | ||
| Menos: | Ingresos contables no fiscales | 725,569.88 | |
| Ganancia por enajenación de activos | 260,977.88 | ||
| Ganancia por enajenación de terrenos | 464,592.00 | ||
| Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU | $14,818,530.67 |
2.16. Balance
| Activo | Pasivo | |||
| Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito | $3,212,794.75 | Cuentas y documentos por pagar | $2,955,530.50 | |
| Cuentas y documentos por cobrar | 362,936.00 | Contribuciones por pagar | 1,780,770.63 | |
| Inventarios | $669,352.00 | Otros pasivos (PTU) | 1,619,091.00 | |
| Suma Pasivo | $6,355,392.13 | |||
| Terrenos | $6,509,955.06 | |||
| Construcciones | 5,689,401.00 | CAPITAL CONTABLE | ||
| Maquinaria y equipo | 489,780.00 | Capital social: | ||
| Mobiliario y equipo de oficina | 45,500.00 | De aportaciones | $265,000.00 | |
| Equipo de transporte | 135,000.00 | Reservas | 53,000.00 | |
| Depreciación acumulada | $1,717,503.08 | Utilidades: | ||
| Acumuladas | 253,456.00 | |||
| Del ejercicio | 8,470,367.60 | |||
| Suma Capital Contable | $9,041,823.60 | |||
| Suma Activo | $15,397,215.73 | Suma Pasivo más Capital Contable | $15,397,215.73 |
2.17. Coeficiente de utilidad 2010
Al obtenerse utilidad fiscal por el ejercicio 2010, deberá determinarse un nuevo coeficiente de utilidad para calcular los pagos provisionales de 2011 a partir del mes de marzo (art. 14 de la LISR).
Coeficiente de utilidad para 2011
| Concepto | Importe | |
| Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU | $14,818,530.67 | |
| Menos: | Inventario acumulable | 186,548.90 |
| Más: | Deducción inmediata del ejercicio | 347,743.80 |
| Igual: | Utilidad fiscal base para el coeficiente de utilidad | 14,979,725.57 |
| Entre: | Ingresos nominales | $29,787,296.90 |
| Igual: | Coeficiente de utilidad para 2011 | 0.5028 |
| Donde: | ||
| Ingresos acumulables | $29,986,459.17 | |
| Menos: | Inventario acumulable | 186,548.90 |
| Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable | 12,613.37 |
| Igual: | Ingresos nominales | $29,787,296.90 |
2.18. CUFIN
Considerando el resultado fiscal, se calcula la utilidad fiscal neta (UFIN) del ejercicio, la cual deberá adicionarse al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga diciembre de 2009, para lo cual se actualizará desde dicho mes y hasta diciembre de 2010 (art. 88 de la LISR).
UFIN del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Resultado fiscal del ejercicio | $14,140,527.45 | |
| Menos: | ISR pagado según artículo 10 de la LISR | 4,242,158.24 |
| Menos: | Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigüedad al personal) (1) | 21,993.00 |
| Igual: | UFIN del ejercicio | $9,876,376.21 |
Nota: (1) Cuando la suma de estos conceptos sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores
Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| CUFIN a diciembre de 2009 | $365,104.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0440 |
| Igual: | CUFIN a diciembre de 2009 actualizada a diciembre 2010 | 381,168.58 |
| Más: | UFIN del ejercicio | 9,876,376.21 |
| Igual: | Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio | $10,257,544.79 |
| Donde: | ||
| INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2010) | 99.7421 | |
| Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2009) | 95.537 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0440 |
2.19. CUCA
Por último, al cierre de cada ejercicio deberá actualizarse el saldo de la cuenta de capital de aportación que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (art. 89 de la LISR).
Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2010
| Concepto | Importe | |
| CUCA a diciembre de 2009 | $275,614.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0440 |
| Igual: | Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2010 | $287,741.02 |
| Donde: | ||
| INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2010) | 99.7421 | |
| Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2009) | 95.537 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0440 |
3. IVA
Los pagos mensuales por concepto del impuesto al valor agregado(IVA), realizados en el ejercicio, tienen el carácter de definitivos, por lo cual no se realiza ningún cálculo anual de este impuesto y cabe recordar que la obligación de presentar la información que se solicite en la declaración del ISR sobre el IVA, se da por cumplida si cada mes se presentó la declaración informativa de operaciones con terceros (Diot) –art. Segundo del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, publicado en el DOF el 30 de junio de 2010).
4. CONCLUSIONES
El cálculo anual del ISR deberá complementarse con el relativo al IETU, por lo que es necesario una correcta determinación de todos los elementos que afectan a ambos impuestos para poder presentar correctamente la declaración del ejercicio 2010.
