Uno de los accionistas de la empresa aportó un inmueble ubicado en el Distrito Federal, para aumentar el capital social, por la cual se emitieron las acciones correspondientes. Por esta operación, el notario nos señala que la sociedad deberá pagar el impuesto por adquisición de inmuebles para el DF, dentro de los 15 días hábiles siguientes al en que se formalice en escritura pública. ¿Es correcto lo que nos señala el notario?
Como bien señala el notario, la persona moral debe pagar el impuesto por adquisición de inmuebles (ISAI) para el Distrito Federal (DF), pues el Código Fiscal para el Distrito Federal (CFDF) establece como sujetos de este impuesto a las personas físicas y las morales que adquieran inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las construcciones adheridas a él, entendiéndose como adquisición (entre otros supuestos) la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades (artículos 112 y 115, fracción I, del CFDF).
Para tales efectos, deberá considerarse como base para el pago del ISAI, el valor que arroje el avalúo practicado en términos del artículo 118 del CFDF.
Asimismo, conforme a lo estipulado en las Normas de Información Financiera (NIFs), en su boletín C-6, párrafo 16, las activos recibidos como aportación de capital, deben considerarse a su valor del mercado, por lo que resulta indispensable realizar el avalúo del bien.
Por ejemplo, si el valor del avalúo del inmueble es de $30,000,000.00, la empresa deberá pagar el ISAI como se muestra a continuación:
TARIFA PARA EL CÁLCULO DEL ISAI PARA 2011
| Rango | Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Factor de aplicación sobre el excedente de límite inferior |
| A | 0.12 | 80,794.19 | 152.31 | 0.00000 |
| B | 80,794.20 | 129,270.65 | 152.32 | 0.03163 |
| C | 129,270.66 | 193,905.79 | 1,685.63 | 0.03261 |
| D | 193,905.80 | 387,811.69 | 3,793.38 | 0.03261 |
| E | 387,811.70 | 969,529.22 | 10,116.65 | 0.03696 |
| F | 969,529.23 | 1,939,058.44 | 31,616.94 | 0.04565 |
| G | 1,939,058.45 | En adelante | 75,875.94 | 0.04565 |
ISAI A PAGAR
| Concepto | Importe | |
| Valor del inmueble conforme al avalúo | $30,000,000.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 1,939,058.45 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 28,060,941.55 |
| Por: | Factor de aplicación sobre el excedente del límite inferior | 0.04565 |
| Igual: | Impuesto marginal | 1,280,981.98 |
| Más: | Cuota fija | 75,875.94 |
| Igual: | ISAI a pagar | $1,356,857.92 |
El impuesto deberá enterarlo el notario dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha en que se formalice la operación en la escritura pública correspondiente (art. 121 del CFDF).
