Doble, no mejor triple, antes de que demande

1. Antecedentes
2. Nuevas reglas
3. Caso práctico
4. Conclusiones

1. ANTECEDENTES

Durante años, a decir de diversos especialistas en materia laboral, se ha sostenido que el pago del tiempo extraordinario debe sujetarse a la siguiente interpretación en términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT):

2. NUEVAS REGLAS

En una reciente jurisprudencia emitida por los Tribunales Colegiados de Circuito en materia laboral, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXXIV, agosto de 2011, pág. 1221. Tesis: I.3o.T. J/27, bajo el rubro TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CÁLCULO PARA SU PAGO CONFORME A LOS ARTÍCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, se estableció que el tiempo extra se pagará al doble siempre que no exceda de tres horas máximo tres veces a la semana, así las horas adicionales se pagarán al triple.

Ahora bien, la resolución de esta jurisprudencia no sólo afectará la forma en que el empleador deba cubrir el tiempo extraordinario cuando un trabajador la haga valer en un juicio, sino también la aplicación de las normas fiscales que regulan el tiempo extra, pues dicha jurisprudencia es la interpretación jurídica del límite legal permitido pagado por tiempo extraordinario.

Así, la exención del tiempo extra que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en la fracción I, del artículo 109, sólo aplicará respecto de aquellas horas que se paguen al doble.

“Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.”

3. CASO PRÁCTICO

Considérese el siguiente ejemplo comparativo del efecto de aplicar o no aplicar la jurisprudencia, en el caso de dos trabajadores quienes radican en la zona geográfica “A” y tienen una jornada laboral de 8 horas diarias por seis días a la semana y laboraron el siguiente tiempo extraordinario. El primero percibe un salario mínimo mensual y el segundo un salario de $23,000.00 al mes.

SEGÚN LA JURISPRUDENCIA

SIN APLICAR LA JURISPRUDENCIA

CUOTA POR HORA

MONTO A PAGAR POR HORAS EXTRAS DOBLES

MONTO A PAGAR POR HORAS EXTRAS TRIPLES

BASE GRAVABLE

ISR A RETENER (SUBSIDIO A PAGAR)

INGRESOS NETOS DE ISR

Como se observa, es significativo el beneficio que se obtiene de la aplicación de la jurisprudencia para el pago de las horas extras, pues en ambos casos el ingreso se incrementa  al considerar más horas extras al triple.

4. CONCLUSIONES

Si bien esta jurisprudencia sólo es de aplicación obligatoria para los tribunales donde se haga valer, los empleadores deben considerar el riesgo de no aplicarla, pues si el trabajador la hace valer en un juicio, el juzgador deberá acatarla. Sin importar el momento en que se llegue a ejercer, para calcular el ISR a cargo, tiempo extra exento se determinará bajo el mismo criterio de interpretación, lo que incrementa la carga impositiva para quien la percibe.