1. Generalidades
2. Caso práctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenación de terreno
2.4. Ajuste anual por inflación
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
2.7. Deducción inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciación del ejercicio
2.10. Gastos del ejercicio
2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliación contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2012
2.18. CUFIN
2.19. CUCA
3. Comentarios finales
1. GENERALIDADES
Una de las principales obligaciones para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) es presentar la declaración anual, para lo cual es necesario desarrollar diversos cálculos, conocer cuáles operaciones jugarán en su determinación así como la interacción de las diversas partidas que conforman las cédulas de la declaración.
En el caso de las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la declaración del ejercicio 2011 se presentará a más tardar el lunes 2 de abril de 2012 (artículos 10 y 86, fracción VI de la LISR y 12 del Código Fiscal de la Federación –CFF–).
El cálculo del ISR del ejercicio debe complementarse con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), para presentarse de manera conjunta en la declaración del ejercicio.
En esta edición se elaboran las cédulas necesarias para obtener el ISR 2011, y en la edición 273 del 15 de marzo 2012 se mostrará el cálculo del IETU, para así poder presentar de forma oportuna y correcta la declaración anual 2011 de estos impuestos.
2. CASO PRÁCTICO
Considérese el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” quien desea conocer el ISR a su cargo del ejercicio 2011 con base en la siguiente información.
2.1. Inventario acumulable
Se cuenta con un saldo pendiente de acumular por concepto de “inventario acumulable” debido al cambio del sistema de deducción de compras al costo de lo vendido que se dio en el año 2005, pues al 31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que optó por acumular.
El total del inventario acumulable determinado fue de $2,054,580.00 y le correspondió un índice de rotación de inventarios de cinco. Considerando que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el importe por acumular en 2011 y el correspondiente a 2012 es (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005):
Inventario acumulable del ejercicio
Concepto | Importe | |
Inventario acumulable | $2,054,580.00 | |
Por: | Por ciento de acumulación para 2011 | 12.50% |
Igual: | Inventario acumulable del ejercicio | $256,822.50 |
Inventario acumulable mensual 2011
Concepto | Importe | |
Inventario acumulable del ejercicio | $256,822.50 | |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Inventario acumulable mensual 2011 | $21,401.88 |
Inventario acumulable 2012
Concepto | Importe | % de acumulación | |
Inventario acumulable | $2,054,580.00 | ||
Menos: | Inventario acumulado en 2005 | 342,498.49 | 16.67% |
Menos: | Inventario acumulado en 2006 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2007 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2008 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2009 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2010 | 256,822.50 | 12.50% |
Menos: | Inventario acumulado en 2011 | 256,822.50 | 12.50% |
Igual: | Inventario acumulable 2012 | $171,146.51 | 8.33% |
2.2. Venta de activos fijos
Durante el ejercicio se vendieron dos activos fijos. La ganancia obtenida, en su caso, será un ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).
Si por el contrario, resultara una pérdida, esta será una deducción autorizada sólo en la declaración anual.
Para efectos fiscales, el saldo pendiente por deducir será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2010), pues la depreciación de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio.
Para el caso de una máquina de serigrafía enajenada el 31 de marzo de 2011, que fue adquirida en junio de 2006 y se ha venido depreciando a razón del 11% anual se obtiene el siguiente resultado (art.41, fracción VII de la LISR).
Depreciación mensual
Concepto | Importe | |
Monto original de la inversión (MOI) | $450,500.00 | |
Por: | Por ciento de depreciación | 11% |
Igual: | Depreciación anual | 49,555.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | $4,129.58 |
Depreciación acumulada a diciembre 2010
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $4,129.58 | |
Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el último mes del ejercicio anterior a la enajenación | 54 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | $222,997.32 |
Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado
Concepto | Importe | |
MOI | $450,500.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | 222,997.32 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir | 227,502.68 |
Por: | Factor de actualización | 1.2416 |
Igual: | Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado | $282,467.33 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de enajenación (enero 2011) | 100.228 |
|
Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2006) | 80.7231 |
Igual: | Factor de actualización | 1.2416 |
Ganancia fiscal por enajenación de activo
Concepto | Importe | |
Precio de venta del active | $315,000.00 | |
Menos: | Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado | 282,467.33 |
Igual: | Ganancia fiscal por enajenación de activo | $32,532.67 |
Contablemente, para obtener la ganancia o pérdida por la venta de un bien, el saldo pendiente por deducir se calculará incluyendo la depreciación de 2011, pues la depreciación se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el ISR, además que dicho saldo se considerará a valores históricos.
Depreciación enero a marzo 2011
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $4,129.58 | |
Por: | Meses de uso en 2011 | 3 |
Igual: | Depreciación enero a marzo 2011 | $12,388.74 |
Depreciación acumulada a marzo 2011
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $4,129.58 | |
Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta | 57 |
Igual: | Depreciación acumulada a marzo 2011 | $235,386.06 |
Saldo pendiente por depreciar contable
Concepto | Importe | |
MOI | $450,500.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a marzo 2011 | 235,386.06 |
Igual: | Saldo pendiente por depreciar contable | $215,113.94 |
Ganancia contable por enajenación de activo
Concepto | Importe | |
Precio de venta del active | $315,000.00 | |
Menos: | Saldo pendiente por depreciar contable | 215,113.94 |
Igual: | Ganancia contable por enajenación de activo | $99,886.06 |
En septiembre 2011 se enajenó una bordadora de telas adquirida en agosto de 2008 y a la que se le aplicó la deducción inmediata considerando una tasa de deducción del 75% (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).
Por lo tanto, para el ISR se considerará como ingreso acumulable el total de la contraprestación por su venta de $380,000.00 (art. 221, fracción II de la LISR).
No obstante, podrá aplicarse una deducción adicional considerando el por ciento de la deducción inmediata que le correspondió y el número de años transcurridos desde su adquisición y hasta su venta (art. 221 de la LISR).
MOI ajustado
Concepto | Importe | |
MOI | $620,000.00 | |
Por: | Factor de ajuste | 1.0068 |
Igual: | MOI ajustado | $624,216.00 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (septiembre 2008) | 89.9637 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (agosto 2008) | 89.3547 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0068 |
Deducción adicional por venta del activo
Concepto | Importe | |
MOI ajustado | $624,216.00 | |
Por: | Por ciento de deducción adicional | 12.23% |
Igual: | Deducción adicional por venta del activo | $76,341.62 |
Contablemente se determinará si existe ganancia o pérdida por la venta del activo, pues la deducción inmediata sólo se aplica para efectos fiscales. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 11% anual.
Depreciación mensual
Concepto | Importe | |
Monto original de la inversión (MOI) | $620,000.00 | |
Por: | Por ciento de depreciación | 11% |
Igual: | Depreciación anual | 68,200.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | $5,683.33 |
Depreciación acumulada a diciembre 2010
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $5,683.33 | |
Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2010 | 28 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | $159,133.24 |
Depreciación 2011
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $5,683.33 | |
Por: | Meses acumulados de enero 2011 y hasta su venta | 9 |
Igual: | Depreciación 2011 | $51,149.97 |
Depreciación acumulada a septiembre 2011
Concepto | Importe | |
Depreciación 2011 | $51,149.97 | |
Más: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | 159,133.24 |
Igual: | Depreciación acumulada a septiembre 2011 | $210,283.21 |
Saldo pendiente por depreciar contable
Concepto | Importe | |
MOI | $620,000.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a septiembre 2011 | 210,283.21 |
Igual: | Saldo pendiente por depreciar contable | $409,716.79 |
Pérdida contable por enajenación de activo
Concepto | Importe | |
Contraprestación por la enajenación del activo | $380,000.00 | |
Menos: | Saldo pendiente por depreciar contable | 409,716.79 |
Igual: | Pérdida contable por enajenación de activo | ($29,716.79) |
2.3. Enajenación de terreno
En noviembre 2011 se enajenó en $1,250,400.00, un terreno adquirido en enero 2005, operación por la cual se determinará si existe ganancia o pérdida. Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o pérdida fiscal se obtiene actualizando el MOI y con el importe histórico para efectos contables.
MOI actualizado
Concepto | Importe | |
MOI | $745,800.00 | |
Por: | Factor de actualización | 1.3091 |
Igual: | MOI actualizado | $976,326.78 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del mes inmediato de enajenación (octubre 2011) | 101.6080 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2005) | 77.6165 |
Igual: | Factor de actualización | 1.3091 |
Ganancia fiscal por venta de terreno
Concepto | Importe | |
Precio de venta | $1,250,400.00 | |
Menos: | MOI actualizado | 976,326.78 |
Igual: | Ganancia fiscal por venta de terreno | $274,073.22 |
Ganancia contable por venta de terreno
Concepto | Importe | |
Precio de venta | $1,250,400.00 | |
Menos: | MOI | 745,800.00 |
Igual: | Ganancia contable por venta de terreno | $504,600.00 |
2.4. Ajuste anual por inflación
Otro elemento que incide en el cálculo del ISR del ejercicio es el ajuste anual por inflación el cual será acumulable o deducible, dependiendo de si las deudas son superiores a los créditos o no (arts. 46, 47 y 48 de la LISR).
Las deudas o créditos en moneda extranjera se valuarán al tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que corresponde al publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el último día del mes inmediato anterior (arts. 46 de la LISR y 20 del CFF).
Para este caso, se mantuvo una cuenta de cheques en un banco en El Salvador en colones, por lo que primeramente se valuará a dólares considerando las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el citado tipo de cambio.
Bancos en pesos
Período | Saldo al último día de cada mes en colones (A) | Equivalencia del colón respecto al dólar (B) | Equivalente en dólares (A x B = C) | Tipo de cambio del dólar (D) | Bancos en pesos (C x D) |
Enero | 218,736.21 | 0.11432 | 25,005.92 | $12.3817 | $309,615.80 |
Febrero | 233,631.52 | 0.11432 | 26,708.76 | 12.1214 | 323,747.56 |
Marzo | 227,159.59 | 0.11429 | 25,962.07 | 12.1235 | 314,751.16 |
Abril | 229,321.02 | 0.11432 | 26,215.98 | 11.9219 | 312,544.29 |
Mayo | 229,407.47 | 0.11429 | 26,218.98 | 11.5428 | 302,640.44 |
Junio | 216,834.16 | 0.11432 | 24,788.48 | 11.6123 | 287,851.27 |
Julio | 204,297.89 | 0.11432 | 23,355.33 | 11.7748 | 275,004.34 |
Agosto | 225,208.13 | 0.11432 | 25,745.79 | 11.6821 | 300,764.89 |
Septiembre | 240,041.69 | 0.11432 | 27,441.57 | 12.4838 | 342,575.07 |
Octubre | 228,246.48 | 0.11432 | 26,093.14 | 13.4567 | 351,127.56 |
Noviembre | 219,674.89 | 0.11432 | 25,113.23 | 13.1132 | 329,314.81 |
Diciembre | 204,334.94 | 0.11432 | 23,359.57 | $13.9538 | $325,954.77 |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
Período | Bancos en pesos | Bancos en moneda nacional | Clientes | Deudores diversos | Otros créditos | Total | |
Enero | $309,615.80 | $1,445,947.34 | $269,188.24 | $30,024.81 | $21,578.49 | $2,076,354.68 | |
Más: | Febrero | 323,747.56 | 1,416,750.99 | 226,253.48 | 28,891.37 | 19,090.90 | 2,014,734.30 |
Más: | Marzo | 314,751.16 | 1,497,826.54 | 290,782.39 | 28,155.39 | 20,024.49 | 2,151,539.97 |
Más: | Abril | 312,544.29 | 1,462,832.52 | 276,780.01 | 29,293.29 | 17,801.62 | 2,099,251.73 |
Más: | Mayo | 302,640.44 | 1,391,281.54 | 202,798.86 | 27,224.03 | 19,950.67 | 1,943,895.54 |
Más: | Junio | 287,851.27 | 1,416,756.21 | 244,316.83 | 30,938.26 | 18,242.32 | 1,998,104.89 |
Más: | Julio | 275,004.34 | 1,510,871.46 | 47,525.17 | 26,463.44 | 17,064.14 | 1,876,928.55 |
Más: | Agosto | 300,764.89 | 1,459,288.30 | 271,961.43 | 29,267.94 | 17,140.95 | 2,078,423.51 |
Más: | Septiembre | 342,575.07 | 1,459,224.17 | 280,625.48 | 30,892.78 | 18,926.85 | 2,132,244.35 |
Más: | Octubre | 351,127.56 | 1,459,233.87 | 264,640.34 | 27,473.09 | 17,319.16 | 2,119,794.02 |
Más: | Noviembre | 329,314.81 | 1,463,460.38 | 183,198.66 | 26,709.51 | 20,027.47 | 2,022,710.83 |
Más: | Diciembre | 325,954.77 | 1,464,171.76 | 227,132.64 | 26,461.95 | 17,039.53 | 2,060,760.65 |
Igual: | Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
|
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|
|
|
Dentro de los saldos de los créditos y deudas al final de cada mes no se consideran los intereses que se hubieran devengado en el mismo período.
En los saldos de las deudas se incluirán las contribuciones causadas desde el último día al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse, como sería el caso del impuesto al valor agregado (IVA) (art. 48 de la LISR).
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
Período | Préstamos bancarios | Documentos por pagar | Proveedores | Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit | Acreedores diversos | Contribuciones a cargo | Total | |
Enero | $216,856.68 | $121,357.82 | $140,652.40 | $54,985.69 | $60,970.48 | 326,564.00 | $921,387.07 | |
Más: | Feb. | 296,772.60 | 175,429.02 | 164,746.66 | 56,608.14 | 64,820.85 | 337,450.00 | 1,095,827.27 |
Más: | Marzo | 270,974.97 | 129,500.22 | 197,939.37 | 45,816.10 | 60,056.50 | 341,549.00 | 1,045,836.16 |
Más: | Abril | 223,039.09 | 113,571.42 | 149,007.64 | 53,439.24 | 63,188.84 | 312,104.00 | 914,350.23 |
Más: | Mayo | 275,104.17 | 137,642.62 | 111,197.51 | 44,224.54 | 65,561.83 | 325,401.00 | 959,131.67 |
Más: | Junio | 253,200.35 | 131,713.82 | 113,862.14 | 52,772.53 | 64,904.28 | 340,562.00 | 957,015.12 |
Más: | Julio | 253,200.35 | 125,785.02 | 139,062.52 | 53,702.73 | 62,423.36 | 335,640.00 | 969,813.98 |
Más: | Agosto | 253,200.35 | 109,856.22 | 101,312.09 | 52,739.79 | 63,996.42 | 316,894.00 | 897,998.87 |
Más: | Sept. | 253,200.35 | 123,927.42 | 170,808.48 | 49,663.77 | 62,371.31 | 360,454.00 | 1,020,425.33 |
Más: | Octubre | 279,232.41 | 107,998.62 | 134,655.63 | 55,779.49 | 63,251.61 | 338,504.00 | 979,421.76 |
Más: | Nov. | 205,264.47 | 92,069.82 | 153,306.55 | 60,639.18 | 63,807.35 | 320,145.00 | 895,232.37 |
Más: | Dic. | 226,090.31 | 96,141.02 | 158,327.32 | 53,170.82 | 61,840.83 | 310,650.00 | 906,220.30 |
Igual: | Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$3,006,136.10 |
$1,464,993.04 |
$1,734,878.31 |
$633,542.02 |
$757,193.66 |
$3,965,917.00 |
$11,562,660.13 |
La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio.
Saldo promedio anual de créditos
Concepto | Importe | |
Suma de saldos de los créditos | $24,574,743.02 | |
Entre: | Número de meses del ejercicio | 12 |
Igual: | Saldo promedio anual de créditos | $2,047,895.25 |
Saldo promedio anual de deudas
Concepto | Importe | |
Suma de saldos de las deudas | $11,562,660.13 | |
Entre: | Número de meses del ejercicio | 12 |
Igual: | Saldo promedio anual de deudas | $963,555.01 |
A la diferencia de los promedios se le aplicará el factor de ajuste anual.
Factor de ajuste anual
Concepto | Importe | |
INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2011) | 103.5510 | |
Entre: | INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2010) | 99.7421 |
Igual: | Factor de ajuste anual | 1.0381 |
Menos: | Unidad | 1 |
Igual: | Factor de ajuste anual | 0.0381 |
Como los créditos superan a las deudas se obtiene un ajuste anual por inflación deducible. Cuando las deudas superen a los créditos el resultado es un ajuste anual por inflación acumulable.
Ajuste anual por inflación deducible
Concepto | Importe | |
Saldo promedio anual de créditos | $2,047,895.25 | |
Menos: | Saldo promedio anual de deudas | 963,555.01 |
Igual: | Diferencia | 1,084,340.24 |
Por: | Factor de ajuste anual | 0.0381 |
Igual: | Ajuste anual por inflación deducible | $41,313.36 |
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
La utilidad y pérdida cambiaria de cada mes fue la siguiente.
Bancos en moneda extranjero | ||||
Utilidad | Pérdida | |||
Período | Cambiaria | |||
Enero | $0.00 | $2,054.33 | ||
Más: | Febrero | 1,654.48 | 0.00 | |
Más: | Marzo | 1,745.60 | 0.00 | |
Más: | Abril | 0.00 | 1,848.35 | |
Más: | Mayo | 0.00 | 1,654.05 | |
Más: | Junio | 0.00 | 1,748.54 | |
Más: | Julio | 1,984.54 | 0.00 | |
Más: | Agosto | 1,648.52 | 0.00 | |
Más: | Septiembre | 0.00 | 1,845.05 | |
Más: | Octubre | 1,778.54 | 0.00 | |
Más: | Noviembre | 0.00 | 1,654.54 | |
Más: | Diciembre | 1,984.00 | 0.00 | |
Igual: | Total | $10,795.68 | $10,804.86 | |
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
En el ejercicio 2010 se obtuvo una pérdida fiscal de $354,868.00, la que se amortizó en los pagos provisionales y se aplicará también en el cálculo anual (arts. 14 y 61 de la LISR).
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010
Concepto | Importe | |
Pérdida fiscal 2010 | $354,868.00 | |
Por: | Primer factor de actualización | 1.0274 |
Igual: | Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 | $364,591.38 |
Primer factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2010) | 99.7421 | |
Entre: | INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2010) | 97.0775 |
Igual: | Primer factor de actualización | 1.0274 |
Para la actualización durante los pagos provisionales del saldo de la pérdida ya actualizada a diciembre de 2010, se determinaron los siguientes factores (art. 61, cuarto párrafo de la LISR):
Segundo factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) |
100.228 |
100.228 |
100.604 |
100.604 |
100.797 |
100.797 |
|
Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) |
99.7421 |
99.7421 |
99.7421 |
99.7421 |
99.7421 |
99.7421 |
Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0048 | 1.0048 | 1.0086 | 1.0086 | 1.0105 | 1.0105 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) |
|
|
|
|
|
|
Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0104 |
1.0104 |
1.003 |
1.003 |
1.0029 |
1.0029 |
Nota: (1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011 respectivamente, considerando que en los períodos donde sea impar el número de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el período del pago provisional, se considera como último mes de la primera mitad del período el mes inmediato posterior
Con ello, la amortización en los pagos provisionales es:
Pérdida fiscal actualizada del período
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
|
Por: | Segundo factor de actualización | 1.0048 |
1.0048 |
1.0086 |
1.0086 |
1.0105 |
1.0105 |
Igual: | Pérdida fiscal actualizada del período |
$366,341.42 |
$366,341.42 |
$367,726.87 |
$367,726.87 |
$368,419.59 |
$368,419.59 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
$364,591.38 |
|
Por: | Segundo factor de actualización | 1.0104 |
1.0104 |
1.003 |
1.003 |
1.0029 |
1.0029 |
Igual: | Pérdida fiscal actualizada del período |
$368,383.13 |
$368,383.13 |
$365,685.15 |
$365,685.15 |
$365,648.70 |
$365,648.70 |
Para el cálculo del ISR del ejercicio, la pérdida se actualizará hasta junio de 2011.
Pérdida fiscal actualizada a junio 2011
Concepto | Importe | |
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 | $364,591.38 | |
Por: | Segundo factor de actualización | 1.0029 |
Igual: | Pérdida fiscal actualizada a junio 2011 | $365,648.70 |
Primer factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2011) | 100.041 | |
Entre: | INPC de la última actualización (diciembre 2010) | 99.7421 |
Igual: | Primer factor de actualización | 1.0029 |
2.7. Deducción inmediata
En junio se adquirió una máquina de serigrafía textil. Al tratarse de un bien nuevo que se utilizaría fuera de las áreas restringidas para aplicar la deducción inmediata, la empresa optó por esta deducción (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).
Aun cuando la LISR contempla la aplicación de este estímulo únicamente en la declaración del ejercicio, los artículos Primero y Segundo del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994” publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2006, también permite aplicarlo en pagos provisionales, pero sin actualización, pues ésta no se prevé para tales efectos.
Deducción inmediata del activo en pagos provisionales
Concepto | Provisional | |
MOI | $684,890.00 | |
Por: | Factor de ajuste | 1 |
Igual: | MOI ajustado | 684,890.00 |
Por: | Por ciento de deducción | 75% |
Igual: | Deducción inmediata del activo en pagos provisionales | $513,667.50 |
Para el ejercicio la actualización se determinará conforme a lo previsto en el artículo 221, fracción I de la LISR.
Deducción inmediata del activo del ejercicio
Concepto | Ejercicio | |
MOI | $684,890.00 | |
Por: | Factor de ajuste | 1.0063 |
Igual: | MOI ajustado | 689,204.81 |
Por: | Por ciento de deducción | 75% |
Igual: | Deducción inmediata del activo del ejercicio | $516,903.61 |
Factor de ajuste
Concepto | Ejercicio | |
INPC del último mes de la primera mitad del período desde que se efectuó la inversión y al cierre del ejercicio (agosto 2011) | 100.6800 | |
Entre: | INPC mes de adquisición (junio 2011) | 100.0410 |
Igual: | Factor de ajuste | 1.0063 |
2.8. Pagos provisionales
Así, los pagos provisionales del ISR fueron los siguientes:
ISR a pagar
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Ventas a crédito | $281,832.00 | $289,698.00 | $276,088.00 | $267,846.00 | $272,092.00 | $282,331.00 | |
Más: | Ventas de contado | 1,04,393.00 | 903,701.00 | 1,462,491.00 | 1,074,634.00 | 1,439,904.00 | 1,059,824.00 |
Más: | Ingresos por servicios | 501,356.00 | 420,285.00 | 445,343.00 | 329,885.00 | 405,523.00 | 413,569.00 |
Más: | Ingresos por arrendamiento | 168,679.00 | 168,679.00 | 168,679.00 | 168,679.00 | 168,679.00 | 168,679.00 |
Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 23,815.00 |
24,480.00 |
23,329.00 |
22,633.00 |
22,992.00 |
23,856.00 |
Más: | Ganancia por enajenación de actives | 0.00 |
0.00 |
32,532.67 |
0.00 |
0.00 | 0.00 |
Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | 0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 | 0.00 |
Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria |
99,032.72 |
99,663.23 |
103,715.12 |
99,871.45 |
95,412.10 |
96,107.59 |
Igual: | Ingresos nominales del período | 2,122,107.72 |
1,906,506.23 |
2,512,177.79 |
1,963,548.45 |
2,404,602.10 |
2,044,366.59 |
Más: | Ingresos nominales de períodos anteriores |
0.00 |
2,122,107.72 |
4,028,613.95 |
6,540,791.74 |
8,504,340.19 |
10,908,942.29 |
Igual: | Ingresos nominales acumulados del period |
2,122,107.72 |
4,028,613.95 |
6,540,791.74 |
8,504,340.19 |
10,908,942.29 |
12,953,308.88 |
Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2953 |
0.2953 |
0.2953 |
0.2953 |
0.2953 |
0.2953 |
Igual: | Utilidad fiscal | 626,658.41 | 1,189,649.70 | 1,931,495.80 | 2,511,331.66 | 3,221,410.66 | 3,825,112.11 |
Más: | Inventario acumulable | 21,401.88 | 42,803.76 | 64,205.64 | 85,607.52 | 107,009.40 | 128,411.28 |
Menos: | Deducción inmediata de activo fijo | 0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
513,667.50 |
Menos: | Pérdida fiscal actualizada del period | 366,341.42 |
366,341.42 |
367,726.87 |
367,726.87 |
368,419.59 |
368,419.59 |
Igual: | Base para el pago provisional | 281,718.87 |
866,112.04 |
1,627,974.57 |
2,229,212.31 |
2,960,000.47 |
3,071,436.30 |
Por: | Tasa | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% |
Igual: | ISR del período | 84,515.66 | 259,833.61 | 488,392.37 | 668,763.69 | 888,000.14 | 921,430.89 |
Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 722.97 |
1,431.35 |
2,180.26 |
2,911.68 |
3,607.32 |
4,315.70 |
Menos: | Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado) |
17,650.00 |
38,214.90 |
55,864.90 |
73,514.90 |
91,164.90 |
108,814.90 |
Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) |
|
|
|
|
|
|
Igual: | ISR a cargo | 52,001.41 | 188,083.84 | 383,149.01 | 528,729.63 | 712,947.88 | 713,661.17 |
Menos: | Pagos provisionales anteriores | 0.00 |
52,001.41 |
188,083.84 |
383,149.01 |
528,729.63 |
712,947.88 |
Igual: | ISR a pagar | $52,001.41 | $136,082.43 | $195,065.17 | $145,580.62 | $184,218.25 | $713.29 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Ventas a crédito | $302,560.00 | $274,589.00 | $259,854.00 | $269,095.00 | $256,108.00 | $262,102.00 | |
Más: | Ventas de contado | 1,033,475.00 | 1,444,770.00 | 1,012,722.00 | 1,119,603.00 | 1,038,853.00 | 1,073,633.00 |
Más: | Ingresos por servicios | 465,795.00 | 417,447.00 | 425,362.00 | 436,372.00 | 433,336.00 | 439,200.00 |
Más: | Ingresos por arrendamiento | 181,166.00 | 181,166.00 | 181,166.00 | 181,166.00 | 181,166.00 | 181,166.00 |
Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 25,566.00 |
23,203.00 |
21,957.00 |
22,739.00 |
21,641.00 |
22,148.00 |
Más: | Ganancia por enajenación de activos | 0.00 |
0.00 |
380,000.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | 0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
274,073.22 |
0.00 |
Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria |
102,235.85 |
100,642.64 |
101,468.71 |
103,440.96 |
100,805.27 |
102,466.81 |
Igual: | Ingresos nominales del período | 2,110,797.85 |
2,441,817.64 |
2,382,529.71 |
2,132,415.96 |
2,305,982.49 |
2,080,715.81 |
Más: | Ingresos nominales de períodos anteriores |
12,953,308.88 |
15,064,106.73 |
17,505,924.37 |
19,888,454.08 |
22,020,870.04 |
24,326,852.53 |
Igual: | Ingresos nominales acumulados del período |
15,064,106.73 |
17,505,924.37 |
19,888,454.08 |
22,020,870.04 |
24,326,852.53 |
26,407,568.34 |
Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2953 | 0.2953 | 0.2953 | 0.2953 | 0.2953 | 0.2953 |
Igual: | Utilidad fiscal | 4,448,430.72 | 5,169,499.47 | 5,873,060.49 | 6,502,762.92 | 7,183,719.55 | 7,798,154.93 |
Más: | Inventario acumulable | 149,813.16 | 171,215.04 | 192,616.92 | 214,018.80 | 235,420.68 | 256,822.56 |
Menos: | Deducción inmediata de activo fijo | 513,667.50 |
513,667.50 |
513,667.50 |
513,667.50 |
513,667.50 |
513,667.50 |
Menos: | Pérdida fiscal actualizada del período | 368,383.13 |
368,383.13 |
365,685.15 |
365,685.15 |
365,648.70 |
365,648.70 |
Igual: | Base para el pago provisional | 3,716,193.25 |
4,458,663.88 |
5,186,324.76 |
5,837,429.07 |
6,539,824.03 |
7,175,661.29 |
Por: | Tasa | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% |
Igual: | ISR del período | 1,114,857.98 | 1,337,599.16 | 1,555,897.43 | 1,751,228.72 | 1,961,947.21 | 2,152,698.39 |
Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 5,071.14 |
5,800.78 |
6,530.39 |
7,260.01 |
7,991.74 |
8,723.83 |
Menos: | Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado) |
126,464.90 |
144,114.90 |
161,764.90 |
179,414.90 |
197,064.90 |
214,714.90 |
Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) |
|
|
|
|
|
|
Igual: | ISR a cargo | 885,857.42 | 1,075,166.40 | 1,262,303.34 | 1,400,995.77 | 1,601,577.61 | 1,764,730.70 |
Menos: | Pagos provisionales anteriores | 713,661.17 |
885,857.42 |
1,075,166.40 |
1,262,303.34 |
1,400,995.77 |
1,601,577.61 |
Igual: | ISR a pagar | $172,196.25 | $189,308.98 | $187,136.94 | $138,692.43 | $200,581.84 | $163,153.09 |
2.9. Depreciación del ejercicio
La depreciación fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:
Depreciación actualizada del ejercicio
Construcción | Construcción | Maquinaria y equipo | |||
Concepto | Talleres | Oficinas | Serigrafía textil (1) | Imprenta de telas | |
Fecha de adquisición | 12/02/2003 | 15/09/2004 | 29/06/2011 | 30/09/2009 | |
Monto original de la inversión (MOI) | $754,860.00 | $654,870.00 | $684,890.00 | $415,400.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 5% | 5% | 11% | 11% |
Igual: | Depreciación anual | 37,743.00 | 32,743.50 | 75,337.90 | 45,694.00 |
Entre: | Doce | 12 | 12 | 12 | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 3,145.25 | 2,728.63 | 6,278.16 | 3,807.83 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
12 |
6 |
12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 37,743.00 | 32,743.56 | $37,668.96 | 45,693.96 |
Por: | Factor de actualización | 1.4002 | 1.3116 | 1.0601 | |
Igual: | Depreciación actualizada del ejercicio | $52,847.75 |
$42,946.45 |
$48,440.17 |
Nota: (1) Sólo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplicó la deducción inmediata
Factor de actualización
Concepto | Talleres | Oficinas | Serigrafía textil | Imprenta de telas | |
INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2011) |
100.0410 |
100.0410 |
No aplica |
100.0410 |
|
Entre: | INPC del mes de adquisición | 71.4467 | 76.2704 | No aplica | 94.3667 |
Igual: | Factor de actualización | 1.4002 | 1.3116 | No aplica | 1.0601 |
Depreciación actualizada del ejercicio
Equipo de transporte | Mobiliario y equipo de oficina | Equipo de planta | ||
Concepto | Automóvil | Equipo de cómputo | Equipo de cómputo | |
Fecha de adquisición | 19/01/2009 | 06/08/2010 | 19/03/2009 | |
MOI | $124,500.00 | $132,548.00 | $97,480.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 25% | 30% | 30% |
Igual: | Depreciación anual | 31,125.00 | 39,764.40 | 29,244.00 |
Entre: | Doce | 12 | 12 | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 2,593.75 | 3,313.70 | 2,437.00 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 | 12 | 12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 31,125.00 | 39,764.40 | 29,244.00 |
Por: | Factor de actualización | 1.0820 | 1.0276 | 1.0734 |
Igual: | Depreciación actualizada del ejercicio | $33,677.25 |
$40,861.90 |
$31,390.51 |
Factor de actualización
Concepto | Automóvil | Equipo de cómputo | Equipo de cómputo | |
INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2011) |
100.0410 |
100.0410 |
100.0410 |
|
Entre: | INPC del mes de adquisición | 92.4545 | 97.3471 | 93.1916 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0820 | 1.0276 | 1.0734 |
La depreciación contable acumulada al cierre del ejercicio es:
Depreciación acumulada a diciembre 2011
Construcción | Construcción | Maquinaria y equipo | |||
Concepto | Talleres | Oficinas | Serigrafía textil | Imprenta de telas | |
Depreciación mensual | $3,145.25 | $2,728.63 | $6,278.16 | $3,807.83 | |
Por: | Meses completos de uso a diciembre 2010 | 94 |
75 |
0 |
15 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | 295,653.50 |
204,647.25 |
0.00 |
57,117.45 |
Más: | Depreciación del ejercicio | 37,743.00 | 32,743.56 | 37,668.96 | 45,693.96 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2011 | $333,396.50 |
$237,390.81 |
$37,668.96 |
$102,811.41 |
Depreciación acumulada a diciembre 2011
Equipo de transporte | Mobiliario y equipo de oficina | Equipo de planta | ||
Concepto | Automóvil | Equipo de cómputo | Equipo de cómputo | |
Depreciación mensual | $2,593.75 | $3,313.70 | $2,437.00 | |
Por: | Meses completos de uso a diciembre 2010 | 23 |
4 |
21 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2010 | 59,656.25 |
13,254.80 |
51,177.00 |
Más: | Depreciación del ejercicio | 31,125.00 | 39,764.40 | 29,244.00 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2011 | $90,781.25 |
$53,019.20 |
$80,421.00 |
2.10. Gastos del ejercicio
Los gastos del ejercicio son los siguientes.
Total de gastos del ejercicio
Contable | No deducible | Fiscal | ||||||
Operativos | Fabriles | Total | Operativos | Fabriles | Total | |||
Sueldos y salarios | $568,798.00 | $1,209,650.00 | $1,778,448.00 | $0.00 | $568,798.00 | $1,209,650.00 | $1,778,448.00 | |
Más: | Horas extras | 24,568.00 | 64,805.00 | 89,373.00 | 0.00 | 24,568.00 | 64,805.00 | 9,373.00 |
Más: | Aguinaldo | 284,399.00 | 604,825.00 | 889,224.00 | 0.00 | 284,399.00 | 604,825.00 | 889,224.00 |
Más: | Prima vacacional | 32,540.00 | 25,405.00 | 57,945.00 | 0.00 | 32,540.00 | 25,405.00 | 57,945.00 |
Más: | Indemnizaciones | 59,884.00 | 154,050.00 | 213,934.00 | 0.00 | 59,884.00 | 154,050.00 | 213,934.00 |
Más: | Otras prestaciones | 34,127.88 | 72,579.00 | 106,706.88 | 0.00 | 34,127.88 | 72,579.00 | 106,706.88 |
Igual: | Total de sueldos y prestaciones | $1,004,316.88 | $2,131,314.00 | $3,135,630.88 | $0.00 | $1,004,316.88 | $2,131,314.00 | $3,135,630.88 |
Cuotas al IMSS | $102,549.00 | $258,468.00 | $361,017.00 | $0.00 | $102,549.00 | $258,468.00 | $361,017.00 | |
Más: | Aportaciones al Infonavit | 50,215.84 | 106,565.70 | 156,781.54 | 0.00 | 50,215.84 | 106,565.70 | 156,781.54 |
Más: | Aportaciones al SAR | 20,994.24 | 44,552.99 | 65,547.23 | 0.00 | 20,994.24 | 44,552.99 | 65,547.23 |
Más: | Otras contribuciones y derechos | 24,254.73 | 51,468.38 | 75,723.10 | 0.00 | 24,254.73 | 51,468.38 | 75,723.10 |
Igual: | Total de contribuciones por sueldos y salarios |
$198,013.81 |
$461,055.06 |
$659,068.87 |
$0.00 |
$198,013.81 |
$461,055.06 |
$659,068.87 |
Honorarios a sociedades mercantiles | 392,018.00 |
$0.00 |
392,018.00 |
$0.00 |
$392,018.00 |
$0.00 |
$392,018.00 |
|
Más: | Honorarios personas físicas | 377,584.00 | 0.00 | 377,584.00 | 0.00 | 377,584.00 | 0.00 | 377,584.00 |
Más: | Depreciación | 103,632.96 | 213,888.63 | 317,521.59 | 0.00 | 117,485.60 | 132,678.43 | 250,164.03 |
Más: | Deducción inmediata y adicional de inversiones |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
593,245.23 |
593,245.23 |
Más: | Consumos en restaurante | 27,137.00 | 0.00 | 27,137.00 | 23,744.88 | 3,392.12 | 0.00 | 3,392.12 |
Más: | Combustible y lubricantes | 28,722.00 | 16,520.00 | 45,242.00 | 1,546.00 | 27,176.00 | 16,520.00 | 43,696.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 4,899.00 | 0.00 | 4,899.00 | 0.00 | 4,899.00 | 0.00 | 4,899.00 |
Más: | Fletes y acarreos | 58,624.00 | 105,684.00 | 164,308.00 | 8,470.00 | 50,154.00 | 105,684.00 | 155,838.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 84,566.00 | 0.00 | 84,566.00 | 7,654.00 | 76,912.00 | 0.00 | 76,912.00 |
Más: | Luz | 47,630.00 | 254,840.00 | 302,470.00 | 0.00 | 47,630.00 | 254,840.00 | 302,470.00 |
Más: | Teléfonos | 205,060.00 | 23,548.00 | 228,608.00 | 0.00 | 205,060.00 | 23,548.00 | 228,608.00 |
Más: | Mantenimiento | 19,440.00 | 62,154.00 | 81,594.00 | 3,654.00 | 15,786.00 | 62,154.00 | 77,940.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 75,052.00 | 0.00 | 75,052.00 | 6,540.00 | 68,512.00 | 0.00 | 68,512.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 70,107.00 | 31,150.00 | 101,257.00 | 0.00 | 70,107.00 | 31,150.00 | 101,257.00 |
Más: | Publicidad | 337,198.00 | 0.00 | 337,198.00 | 0.00 | 337,198.00 | 0.00 | 337,198.00 |
Más: | Agua | 32,510.00 | 198,460.00 | 230,970.00 | 0.00 | 32,510.00 | 198,460.00 | 230,970.00 |
Más: | Recargos | 1,984.00 | 0.00 | 1,984.00 | 0.00 | 1,984.00 | 0.00 | 1,984.00 |
Más: | Actualización de impuestos | 1,654.00 | 0.00 | 1,654.00 | 1,654.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Multas | 3,564.00 | 0.00 | 3,564.00 | 3,564.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Comisiones | 95,480.00 | 0.00 | 95,480.00 | 0.00 | 95,480.00 | 0.00 | 95,480.00 |
Más: | Otros gastos | 105,481.00 | 35,486.00 | 140,967.00 | 9,848.00 | 95,633.00 | 35,486.00 | 131,119.00 |
Igual: | Total otros gastos | $2,072,342.96 | $941,730.63 | $3,014,073.59 | $66,674.88 | $2,019,520.72 | $1,453,765.66 | $3,473,286.38 |
Igual: | Total de gastos del ejercicio | $3,274,673.65 | $3,534,099.69 | $6,808,773.34 | $66,674.88 | $3,221,851.41 | $4,046,134.72 | $7,267,986.13 |
2.11. Costo de lo vendido
Respecto de la producción del ejercicio, y los artículos enajenados a continuación presenta el costo de lo vendido contable y fiscal conforme a lo dispuesto en el artículo 45-C de la LISR.
Costo de lo vendido
Contable | Fiscal | ||
Concepto | Importe | Importe | |
Inventario inicial de materias primas | $625,480.00 | $625,480.00 | |
Más: | Compras de materias primas | 6,411,099.00 | 6,411,099.00 |
Igual: | Materias primas en disponibilidad | 7,036,579.00 | 7,036,579.00 |
Menos: | Inventario final de materias primas | 264,890.00 | 264,890.00 |
Igual: | Total de materias primas utilizadas | 6,771,689.00 | 6,771,689.00 |
Más: | Mano de obra directa utilizada | 2,592,369.06 | 2,592,369.06 |
Igual: | Costo primo | 9,364,058.06 | 9,364,058.06 |
Más: | Cargos indirectos | ||
Depreciaciones fabriles | 213,888.63 | 132,678.43 | |
Otras erogaciones fabriles | 727,842.00 | 727,842.00 | |
Igual: | Costo de la producción procesada | 10,305,788.69 | 10,224,578.49 |
Más: | Inventario inicial de producción en proceso | 984,560.00 | 984,560.00 |
Igual: | Producción en proceso en disponibilidad | 11,290,348.69 | 11,209,138.49 |
Menos: | Inventario final de producción en proceso | 754,890.00 | 754,890.00 |
Igual: | Costo de la producción terminada | 10,535,458.69 | 10,454,248.49 |
Más: | Inventario inicial de artículos terminados | 1,036,589.00 | 1,036,589.00 |
Igual: | Artículos terminados en disponibilidad | 11,572,047.69 | 11,490,837.49 |
Menos: | Inventario final de artículos terminados | 1,123,548.00 | 1,123,548.00 |
Igual: | Costo de lo vendido | $10,448,499.69 | $10,367,289.49 |
2.12. ISR del ejercicio
Con los datos anteriores se determina el ISR a cargo del ejercicio 2011.
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
Concepto | Parcial | Total | |
Total de ingresos acumulables | $26,664,390.84 | ||
Ventas, servicios, arrendamiento e intereses no bancarios | $24,516,100.00 | ||
Más: | Intereses a favor y ganancia cambiaria | 1,204,862.45 | |
Más: | Ganancia por venta de activos | 412,532.67 | |
Más: | Ganancia por venta de terrenos | 274,073.22 | |
Más: | Inventario acumulable | $256,822.50 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 15,274,639.49 | |
Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones | 85,460.00 | ||
Más: | Costo de lo vendido | 10,367,289.49 | |
Más: | Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria | 965,480.00 | |
Más: | Depreciación fiscal de las inversiones | 117,485.60 | |
Más: | Deducción inmediata de inversiones | 516,903.61 | |
Más: | Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata | 76,341.62 | |
Más: | Ajuste anual por inflación deducible | 41,313.36 | |
Más: | Gastos de operación | 3,104,365.81 | |
Igual: | Utilidad o (pérdida fiscal) | 11,389,751.35 | |
Menos: | Pérdidas amortizadas en el ejercicio | 365,648.70 | |
Igual: | Resultado fiscal del ejercicio | 11,024,102.65 | |
Por: | Tasa de impuesto | 30% | |
Igual: | ISR causado en el ejercicio | 3,307,230.79 | |
Menos: | Pagos provisionales efectuados en el ejercicio | 1,764,730.70 | |
Menos: | Retenciones del ISR por instituciones de crédito | 8,723.83 | |
Menos: | Retenciones del IDE | 214,714.90 | |
Menos: | Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) | 164,528.96 | |
Igual: | ISR neto a pagar (favor) del ejercicio | $1,154,532.40 |
2.13. PTU del ejercicio
Por lo que respecta a la base para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU), la empresa aplica el procedimiento previsto en el artículo 16 de la LISR.
Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $26,664,390.84 | |
Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46 de la LISR) | 0.00 |
Igual: | Ingresos acumulables netos | 26,664,390.84 |
Más: | Dividendos o utilidades en acciones | 0.00 |
Más: | Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó | 0.00 |
Más: | Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad | 10,795.68 |
Más: | Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir actualizado) | 282,467.33 |
Igual: | Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR | $26,957,653.85 |
Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR
Concepto | Importe | |
Deducciones autorizadas | $15,274,639.49 | |
Menos: | Depreciación fiscal de inversiones y deducción inmediata de inversiones | 767,067.64 |
Menos: | Ajuste anual por inflación deducible (artículo 46 de la LISR) | 41,313.36 |
Igual: | Deducciones autorizadas netas | 14,466,258.49 |
Más: | Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica) | 413,116.12 |
Más: | Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados | 0.00 |
Más: | Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores | 10,804.86 |
Igual: | Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR | $14,890,179.47 |
PTU del ejercicio
Concepto | Importe | |
Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR | $26,957,653.85 | |
Menos: | Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR | 14,890,179.47 |
Igual: | Renta gravable base de la PTU | 12,067,474.38 |
Por: | Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) | 10% |
Igual: | PTU del ejercicio | $1,206,747.44 |
2.14. Resultado contable
El resultado contable del ejercicio arrojó una utilidad como se muestra a continuación.
Utilidad neta
Concepto | Parcial | Importe | |
Ventas | $17,005,198.00 | ||
Más: | Ingresos por servicios | $5,133,473.00 | |
Más: | Ingresos por arrendamiento | $2,099,070.00 | |
Igual: | Ingresos totals | 24,237,741.00 | |
Menos: | Devoluciones, descuentos y bonificaciones | 85,460.00 | |
Igual: | Ingresos netos | 24,152,281.00 | |
Menos: | Costo de ventas | 10,448,499.69 | |
Igual: | Utilidad (o pérdida) bruta | 13,703,781.31 | |
Menos: | Gastos de operación | 3,274,673.65 | |
Igual: | Utilidad (o pérdida) de operación | 10,429,107.66 | |
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | $1,483,221.45 | ||
Menos: | Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria | 965,480.00 | |
Igual: | Costo integral de financiamiento | 517,741.45 | |
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias | 604,486.06 | ||
Menos: | Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias | $29,716.79 | |
Igual: | Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias | 574,769.27 | |
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos | 11,521,618.38 | ||
Menos: | ISR y PTU | 4,513,978.23 | |
Igual: | Utilidad neta | $7,007,640.15 |
2.15. Conciliación contable fiscal
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU
Concepto | Parcial | Total | |
Utilidad neta (contable) | $7,007,640.15 | ||
Más: | Ingresos fiscales no contables | 943,428.39 | |
Inventario acumulable | 256,822.50 | ||
Ganancia por enajenación de actives | 412,532.67 | ||
Ganancia por enajenación de terrenos | 274,073.22 | ||
Más: | Deducciones contables no fiscales | 15,132,785.76 | |
Costo de ventas | 10,448,499.69 | ||
Depreciación contable | 103,632.96 | ||
ISR y PTU del ejercicio | 4,513,978.23 | ||
Gastos no deducibles del ISR | 66,674.88 | ||
Menos: | Deducciones fiscales no contables | 11,119,333.68 | |
Ajuste anual por inflación deducible | 41,313.36 | ||
Costo de lo vendido fiscal | 10,367,289.49 | ||
Depreciación fiscal | 117,485.60 | ||
Deducción inmediata y adicional de inversiones | 593,245.23 | ||
Menos: | Ingresos contables no fiscales | 574,769.27 | |
Ganancia por enajenación de actives | 70,169.27 | ||
Ganancia por enajenación de terrenos | 504,600.00 | ||
Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU | $11,389,751.35 |
2.16. Balance
Activo | Importe | Pasivo | Importe | |
Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito | $1,790,708.18 | Cuentas y documentos por pagar | $542,399.48 |
|
Cuentas y documentos por cobrar | 270,634.12 | Contribuciones por pagar | 1,518,353.22 | |
Inventarios | 2,143,328.00 | Otros pasivos (PTU) | 1,206,747.44 | |
Suma Pasivo | 3,267,500.14 | |||
Terrenos | 7,046,891.12 | |||
Construcciones | 1,409,730.00 | Capital Contable | ||
Equipo de cómputo | 230,028.00 | |||
Maquinaria y equipo | 1,100,290.00 | Capital social: | ||
Equipo de transporte | 124,500.00 | De aportaciones | 550,000.00 | |
Depreciación acumulada | 935,489.13 | Reservas | 110,000.00 | |
Utilidades: | ||||
Acumuladas | 2,245,480.00 | |||
Del ejercicio | 7,007,640.15 | |||
Suma Capital Contable | 9,913,120.15 | |||
Suma Activo | $13,180,620.29 |
Suma Pasivo más Capital Contable | $13,180,620.29 |
2.17. Coeficiente de utilidad 2012
Los pagos provisionales 2011 se calcularon con el coeficiente de utilidad determinado en el ejercicio 2009, pues en 2010 se obtuvo pérdida fiscal. Sin embargo para 2012 los pagos provisionales deberán realizarse con el coeficiente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la utilidad de 2011 (art. 14 de la LISR).
Coeficiente de utilidad para 2012
Concepto | Importe | |
Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU | $11,389,751.35 | |
Menos: | Inventario acumulable | 256,822.50 |
Más: | Deducción inmediata del ejercicio | 516,903.61 |
Igual: | Utilidad fiscal base para el CU | 11,649,832.46 |
Entre: | Ingresos nominales | 26,407,568.34 |
Igual: | Coeficiente de utilidad para 2012 | 0.4411 |
Ingresos nominales
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $26,664,390.84 | |
Menos: | Inventario acumulable | 256,822.50 |
Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable | 0.00 |
Igual: | Ingresos nominales | $26,407,568.34 |
2.18. CUFIN
La empresa debe determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN) con base en el resultado fiscal. El resultado se adicionará al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) que se tenga actualizada a diciembre de 2011 (art. 88 de la LISR).
UFIN del ejercicio
Concepto | Importe | |
Resultado fiscal del ejercicio | $11,024,102.65 | |
Menos: | ISR pagado según artículo 10 de la LISR | 3,307,230.79 |
Menos: | Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigüedad al personal) (1) (2) |
36,616.88 |
Igual: | UFIN del ejercicio | $7,680,254.98 |
Nota: (1) Cuando la suma de estos conceptos sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores
(2) Se integra con las partidas señaladas como tal en términos del artículo 32 de la LISR, como el 87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualización de impuestos, etc
Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio
Concepto | Importe | |
CUFIN a diciembre de 2010 | $2,608,668.55 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0381 |
Igual: | CUFIN a diciembre de 2010 | 2,708,058.82 |
Más: | UFIN del ejercicio | 7,680,254.98 |
Igual: | Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio | $10,388,313.80 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2011) | 103.551 | |
Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) | 99.7421 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0381 |
2.19. CUCA
Asimismo, la empresa deberá actualizar el saldo de la cuenta de capital de aportación (CUCA) –art. 89 de la LISR–.
Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011
Concepto | Importe | |
CUCA a diciembre de 2010 | $689,480.00 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0381 |
Igual: | Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011 | $715,749.19 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2011) | 103.551 | |
Entre: | INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) | 99.7421 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0381 |
3. COMENTARIOS FINALES
La correcta determinación del ISR del ejercicio dependerá de la adecuada preparación de las diversas cédulas de trabajo, cuya estructura fue revisada en esta edición. En la siguiente entrega se revisará lo concerniente al cálculo del IETU del ejercicio para así poder conocer la carga fiscal total a cargo del contribuyente por el ejercicio fiscal 2011.