Para su negocio, es momento de declarar

Si realiza actividades empresariales, le conviene revisar las cédulas para determinar el ISR del ejercicio 2012 y cómo acreditarlo contra el IETU
 personas fisicas empresarias  (Foto: Redacción)

1.  Generalidades
2.  Caso práctico
     2.1.  ISR
              2.1.1.       Deducción de inversiones
              2.1.2.       Pagos provisionales
              2.1.3.       Resultados del ejercicio
                          2.1.3.1.     Utilidad del ejercicio
                          2.1.3.2.     PTU
                          2.1.3.3.     ISR del ejercicio
     2.2.  IETU
              2.2.1.       Crédito por inversiones
              2.2.2.       Crédito por nómina
              2.2.3.       Pagos provisionales
              2.2.4.       IETU del ejercicio
3.  Conclusiones

1. Generalidades

En la nota "Puntos clave para la declaración anual de personas físicas",  se presentaron las generalidades que deben considerar las personas físicas al momento de presentar su declaración del ejercicio 2012, como son ingresos exentos, medios para declarar, requisitos de las deducciones personales y estímulos fiscales para el ISR.

Dando continuidad al tema de la declaración anual de las personas físicas, que debe presentarse a más tardar el 30 de abril de 2013, en esta ocasión se muestran las cédulas para determinar la carga fiscal de quienes cumplen con sus obligaciones en el régimen de las actividades empresariales y profesionales (régimen general). Para profundizar sobre el tema de las exenciones de ingreso o las deducciones personales, se  recomienda consultar la edición aludida en el párrafo anterior.

2. Caso práctico

La señora María López Torres, tributa en el régimen general de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I, de la LISR). Por los ingresos que obtiene por la venta de equipo de cómputo, desea conocer el ISR e IETU a su cargo por el ejercicio 2012, para lo cual presenta las siguientes cifras: 

2.1. ISR

2.1.1. Deducción de inversiones

Para la realización de sus actividades, el contribuyente cuenta con las siguientes inversiones, por las que deberá determinar la depreciación que se aplicó en los pagos provisionales así como la del ejercicio, en términos de la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR (art. 124, LISR). 

Concepto MOI Fecha de adquisición
Computadora de escritorio $39,840.00 15/06/2010
Computadora portátil 42,560.00 20/08/2011
Servidor 58,460.00 30/06/2012
Automóvil 120,000.00 13/02/2009
Inmueble (solo comprende la construcción) $765,050.00 08/07/2005

Depreciación del ejercicio de la computadora de escritorio actualizada

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 15/06/2010
  MOI $39,840.00
Por: Tasa de depreciación 30%
Igual: Depreciación anual 11,952.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 996.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio 11,952.00
Por: Factor de actualización 1.0775
Igual: Depreciación del ejercicio de la computadora de escritorio actualizada $12,878.28

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) 104.3780
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2010) 96.8672
Igual: Factor de actualización 1.0775

Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $996.00 $996.00 $996.00 $996.00
Por: Factor de actualización 1.0689 1.0765 1.0765 1.0787
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,064.62 1,072.19 1,072.19 1,074.39
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 2 3 4
Igual: Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo $1,064.62 $2,144.38 $3,216.57 $4,297.56 

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Depreciación mensual $996.00 $996.00 $996.00 $996.00
Por: Factor de actualización 1.0787 1.0793 1.0793 1.0759
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,074.39 1,074.98 1,074.98 1,071.60
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 5 6 7 8
Igual: Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo $5,371.95 $6,449.88 $7,524.86 $8,572.80

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $996.00 $996.00 $996.00 $996.00
Por: Factor de actualización 1.0759 1.0725 1.0725 1.0775
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,071.60 1,068.21 1,068.21 1,073.19
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo $9,644.40 $10,682.10 $11,750.31 $12,878.28

Factor de Actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 103.5510 104.2840 104.2840  104.4960
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2010) 96.8672 96.8672 96.8672 96.8672
Igual: Factor de actualización 1.0689 1.0765 1.0765 1.0787

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.4960 104.5560 104.5560 104.2280
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2010) 96.8672 96.8672 96.8672  96.8672
Igual: Factor de actualización 1.0787 1.0793 1.0793 1.0759

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.2280 103.8990 103.8990 104.3780
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2010) 96.8672  96.8672  96.8672  96.8672
Igual: Factor de actualización 1.0759 1.0725 1.0725 1.0775

El contribuyente enajenó la computadora portátil el 30 de abril de 2012, por lo tanto, se determina si hubo una utilidad o pérdida en la operación.

Depreciación acumulada a abril 2012

  Concepto Importe
  MOI $42,560.00
Por: Por ciento de depreciación 30%
Igual: Depreciación anual 12,768.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 1,064.00
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta
Igual: Depreciación acumulada a abril 2012 $8,512.00

 Saldo pendiente por depreciar a abril 2012

  Concepto Importe
  MOI $42,560.00
Menos: Depreciación acumulada a abril 2012 8,512.00
Igual: Saldo pendiente por deducir 34,048.00
Por: Factor de actualización 1.0379
Igual: Saldo pendiente por depreciar a abril 2012 actualizado $35,338.42

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (febrero 2012) 104.4960
Entre: INPC del mes de adquisición (agosto 2011) 100.6800
Igual: Factor de actualización 1.0379

Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación  de activo

  Concepto Importe
  Precio de venta del activo $32,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a abril 2012 actualizado 35,338.42
Igual: Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo ($3,338.42)

La depreciación aplicada en pagos provisionales de 2012 fue la siguiente:

Depreciación actualizada de la computadora portátil del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $1,064.00 $1,064.00 $1,064.00 $1,064.00
Por: Factor de actualización 1.0285 1.0357 1.0357 1.0379
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,094.32 1,101.98 1,101.98 1,104.33
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 2 3 4
Igual: Depreciación actualizada de la computadora portátil del periodo $1,094.32 $2,203.96 $3,305.94 $4,417.32

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 103.5510 104.2840 104.2840 104.4960
Entre: INPC del mes de adquisición (agosto 2011) 100.6800 100.6800 100.6800 100.6800
Igual: Factor de actualización 1.0285 1.0357 1.0357 1.0379

Por el servidor adquirido en el ejercicio, se obtiene el siguiente resultado:

Depreciación del ejercicio del servidor actualizada

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 30/06/2012
  MOI $58,460.00
Por: Tasa de depreciación 30%
Igual: Depreciación anual 17,538.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 1,461.50
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 6
Igual: Depreciación del ejercicio 8,769.00
Por: Factor de actualización 1.0086
Igual: Depreciación del ejercicio del servidor actualizada $8,844.41

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (agosto 2012) 105.2790
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.3780
Igual: Factor de actualización 1.0086

La depreciación en pagos provisionales fue:

Depreciación actualizada del servidor del periodo

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $1,461.50 $1,461.50 $1,461.50 $1,461.50 $1,461.50 $1,461.50
Por: Factor de actualización 1 1 1.0056 1.0056 1.0086 1.0086
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,461.50 1,461.50 1,469.68 1,469.68 1,474.07 1,474.07
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4   5   6  
Igual: Depreciación actualizada del servidor del periodo $1,461.50   $2,923.00   $4,409.04   $5,878.72   $7,370.35   $8,844.41  

Factor de actualización

    Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.3780   104.3780   104.9640   104.9640   105.2790   105.2790  
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.3780 104.3780 104.3780 104.3780 104.3780 104.3780
Igual: Factor de actualización 1.0000 1.0000 1.0056 1.0056 1.0086 1.0086

Para el automóvil se obtiene la siguiente depreciación del ejercicio:

Depreciación del ejercicio del automóvil

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 13/02/2009
  MOI $120,000.00
Por: Tasa de depreciación 25%
Igual: Depreciación anual 30,000.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 2,500.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio 30,000.00
Por: Factor de actualización 1.1264
Igual: Depreciación del ejercicio del automóvil actualizada $33,792.00

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) 104.3780
Entre: INPC del mes de adquisición (febrero 2009) 92.6586
Igual: Factor de actualización 1.1264

En los pagos provisionales se obtuvieron los siguientes resultados:

Depreciación actualizada del automóvil del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00
Por: Factor de actualización 1.1175 1.1254 1.1254 1.1277
Igual: Depreciación mensual actualizada 2,793.75 2,813.50 2,813.50 2,819.25
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4
Igual: Depreciación actualizada del automóvil del periodo $2,793.75 $5,627.00 $8,440.50 $11,277.00

  

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Depreciación mensual $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00
Por: Factor de actualización 1.1277 1.1284 1.1284 1.1248
Igual: Depreciación mensual actualizada 2,819.25 2,821.00 2,821.00 2,812.00
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 5 6 7 8
Igual: Depreciación actualizada del automóvil del periodo $14,096.25 $16,926.00 $19,747.00 $22,496.00

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00 $2,500.00
Por: Factor de actualización 1.1248 1.1213 1.1213 1.1264
Igual: Depreciación mensual actualizada 2,812.00 2,803.25 2,803.25 2,816.00
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 9   10   11   12  
Igual: Depreciación actualizada del automóvil del periodo $25,308.00 $28,032.50 $30,835.75 $33,792.00

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 103.5510 104.2840 104.2840 104.4960
Entre: INPC del mes de adquisición (febrero 2009) 92.6586  92.6586  92.6586  92.6586 
Igual: Factor de actualización 1.1175 1.1254 1.1254 1.1277

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.4960 104.5560 104.5560 104.2280
Entre: INPC del mes de adquisición (febrero 2009) 92.6586  92.6586  92.6586  92.6586 
Igual: Factor de actualización 1.1277 1.1284 1.1284 1.1248

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.2280 103.8990 103.8990 104.3780
Entre: INPC del mes de adquisición (febrero 2009) 92.6586  92.6586  92.6586  92.6586 
Igual: Factor de actualización 1.1248 1.1213 1.1213 1.1264

Por último, la deducción del inmueble es la siguiente:

Depreciación del ejercicio del inmueble

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 08/07/2005
  MOI $765,050.00
Por: Tasa de depreciación 5%
Igual: Depreciación anual 38,252.50
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 3,187.71
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio 38,252.52
Por: Factor de actualización 1.3290
Igual: Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada $50,837.60

Factor de actualización

   Concepto Importe
   INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) 104.3780 
Entre: INPC del mes de adquisición (julio 2005) 78.5385
Igual: Factor de actualización 1.3290

 La depreciación mensual se muestra a continuación:

Depreciación actualizada del inmueble del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71
Por: Factor de actualización 1.3184 1.3278 1.3278 1.3305
Igual: Depreciación mensual actualizada 4,202.68 4,232.64 4,232.64 4,241.25
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4
Igual: Depreciación actualizada del inmueble del periodo $4,202.68 $8,465.28 $12,697.92 $16,965.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Depreciación mensual $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71
Por: Factor de actualización 1.3305 1.3312 1.3312 1.3270
Igual: Depreciación mensual actualizada 4,241.25 4,243.48 4,243.48 4,230.09
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 5 6 7 8
Igual: Depreciación actualizada del inmueble del periodo $21,206.25 $25,460.88 $29,704.36 $33,840.72

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71 $3,187.71
Por: Factor de actualización 1.3270 1.3229 1.3229 1.3290
Igual: Depreciación mensual actualizada 4,230.09 4,217.02 4,217.02 4,236.47
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada del inmueble del periodo $38,070.81 $42,170.20 $46,387.22 $50,837.60

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 103.5510 104.2840  104.2840  104.4960 
Entre: INPC del mes de adquisición (julio 2005) 78.5385 78.5385 78.5385 78.5385
Igual: Factor de actualización 1.3184 1.3278 1.3278 1.3305

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.4960 104.5560 104.5560 104.2280
Entre: INPC del mes de adquisición (julio 2005) 78.5385 78.5385 78.5385 78.5385
Igual: Factor de actualización 1.3305 1.3312 1.3312 1.3270

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 104.2280 103.8990 103.8990 104.3780
Entre: INPC del mes de adquisición (julio 2005) 78.5385 78.5385 78.5385 78.5385
Igual: Factor de actualización 1.3270 1.3229 1.3229 1.3290

2.1.2. Pagos Provisionales

Los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente erogadas del ejercicio, con base en los cuales se calcularon los pagos provisionales son los siguientes:

Ingresos Acumulables del Periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Total de ventas $539,210.00 $514,529.00 $526,937.00 $528,690.00
Menos: Ventas a crédito 29,117.00 27,784.00 28,454.00 28,549.00
Igual: Ventas cobradas 510,093.00 486,745.00 498,483.00 500,141.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 26,758.00  28,185.00 26,895.00 27,544.00
Igual: Ingresos acumulables 536,851.00 514,930.00 525,378.00 527,685.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 0.00 536,851.00 1,051,781.00 1,577,159.00
Igual: Ingresos acumulables del periodo $536,851.00 $1,051,781.00 $1,577,159.00 $2,104,844.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Total de ventas $530,713.00 $512,506.00 $519,788.00 $536,108.00
Menos: Ventas a crédito 28,658.00 27,675.00 28,069.00 28,949.00
Igual: Ventas cobradas 502,055.00 484,831.00 491,719.00 507,159.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 27,636.00 27,741.00 26,789.00 27,170.00
Igual: Ingresos acumulables 529,691.00 512,572.00 518,508.00 534,329.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 2,104,844.00 2,634,535.00 3,147,107.00 3,665,615.00
Igual: Ingresos acumulables del periodo $2,634,535.00 $3,147,107.00 $3,665,615.00 $4,199,944.00

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Total de ventas $538,535.00 $514,582.00 $530,376.00 $534,085.00
Menos: Ventas a crédito 29,080.00 27,787.00 28,640.00 28,840.00
Igual: Ventas cobradas 509,455.00 486,795.00 501,736.00 505,245.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 28,023.00 28,150.00 26,898.00 27,723.00
Igual: Ingresos acumulables 537,478.00 514,945.00 528,634.00 532,968.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 4,199,944.00   4,737,422.00   5,252,367.00   5,781,001.00  
Igual: Ingresos acumulables del periodo $4,737,422.00  $5,252,367.00 $5,781,001.00 $6,313,969.00

Deducciones autorizadas

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Compras de mercancías $167,243.00 $163,587.00 $165,343.00 $167,454.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,820.00 1,391.00 1,230.00 1,514.00
Más: Sueldos y salarios 23,000.00 23,000.00 23,000.00 23,000.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 8,025.76 2,984.00 7,954.25 3,054.00
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 575.00 575.00
Más: Pérdida fiscal por enajenación de activos 0.00 0.00 0.00 3,338.42
Más: Honorarios 23,010.00 23,293.00 23,577.00 23,862.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 199.00 202.00 203.00 206.00
Más: Combustible y lubricantes 13,443.00 13,609.00 13,778.00 13,941.00
Más: Publicidad 573.00 816.00 1,061.00 1,307.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 10,174.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 4,576.00 4,634.00 4,689.00 4,746.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 6,116.00 6,279.00 6,445.00 6,616.00
Más: Papelería y útiles de oficina 1,814.00 1,863.00 1,917.00 1,969.00
Más: Mantenimiento 2,354.00 2,354.00 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 6,102.00 0.00
Más: Otros gastos 13,441.00 13,604.00 13,772.00 13,936.00
Igual: Total de gastos efectivamente erogados 268,591.76 260,593.00 274,402.25 280,448.42
Más: Gastos de periodos anteriores 0.00 268,591.76 529,184.76 803,587.01
Igual: Gastos acumulados del periodo 268,591.76 529,184.76 803,587.01 1,084,035.43
Más: Depreciación actualizada del periodo 9,155.37 18,440.62 27,660.93 36,956.88
Igual: Deducciones autorizadas $277,747.13 $547,625.38 $831,247.94 $1,120,992.31

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Compras de mercancías $169,594.00 $165,474.0 $168,138.00 $172,463.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,437.00 1,506.00 1,303.00 1,170.00
Más: Sueldos y salarios 23,000.00 23,000.00 23,350.00 23,800.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 8,025.76 3,054.00 8,025.76 3,179.76
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 583.75 595.00
Más: Pérdida fiscal por enajenación de activos 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Honorarios 23,067.00 23,664.00 23,322.00 23,151.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 199.00 203.00 202.00 199.00
Más: Combustible y lubricantes 13,478.00 13,826.00 13,626.00 13,527.00
Más: Publicidad 621.00 1,135.00 843.00 694.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 3,805.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 4,589.00 4,708.00 4,638.00 4,605.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 6,792.00 6,971.00 7,156.00 7,346.00
Más: Papelería y útiles de oficina 1,822.00 1,933.00 1,870.00 1,840.00
Más: Mantenimiento 2,354.00 2,354.0 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 13,472.00 13,820.00 13,622.00 13,523.00
Igual: Total de gastos efectivamente erogados 271,427.76 264,625.00 271,435.51 274,653.76
Más: Gastos de periodos anteriores 1,084,035.43 1,355,463.19 1,620,088.19 1,891,523.70
Igual: Gastos acumulados del periodo 1,355,463.19 1,620,088.19 1,891,523.70 2,166,177.46
Más: Depreciación actualizada del periodo 40,674.45 48,836.76 58,437.72 67,832.52
Igual: Deducciones autorizadas $1,396,137.64 $1,668,924.95 $1,949,961.42 $2,234,009.98

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Compras de mercancías $159,963.00 $161,106.00 $163,869.00 $175,571.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,319.00 1,630.00 1,317.00 1,594.00
Más: Sueldos y salarios 23,000.00 23,000.00 23,000.00 34,500.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 8,019.00 3,179.76 7,900.00 3,179.76
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 575.00 862.50
Más: Pérdida fiscal por enajenación de activos 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Honorarios 25,283.00 24,714.00 23,293.00 23,834.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 218.00 214.00 202.00 206.00
Más: Combustible y lubricantes 14,772.00 14,440.00 13,609.00 13,923.00
Más: Publicidad 1,527.00 1,039.00 816.00 1,282.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,027.00 4,915.00 4,634.00 4,742.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 7,540.00 7,740.00 7,946.00 8,157.00
Más: Papelería y útiles de oficina 2,229.00 2,125.00 1,863.00 1,965.00
Más: Mantenimiento 2,54.00 2,354.00 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 14,769.00 14,436.00 13,604.00 13,922.00
Igual: Total de gastos efectivamente erogados 268,997.00 263,869.76 267,384.00 288,494.26
Más: Gastos de periodos anteriores 2,166,177.46 2,435,174.46 2,699,044.22 2,966,428.22
Igual: Gastos acumulados del periodo 2,435,174.46 2,699,044.22 2,966,428.22 3,254,922.48
Más: Depreciación actualizada del periodo 77,432.25 86,763.52 96,343.63 106,352.29
Igual: Deducciones autorizadas $2,512,606.71 $2,785,807.74 $3,062,771.85 $3,361,274.77

Así, los pagos provisionales del ISR que se efectuaron en el ejercicio son los siguientes:

ISR a pagar

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Ingresos acumulables $536,851.00 $1,051,781.00 $1,577,159.00 $2,104,844.00
Menos: Deducciones autorizadas 277,747.13 547,625.38 831,247.94 1,120,992.31
Igual: Base gravable 259,103.87 504,155.62 745,911.06 983,851.69
Menos: Límite inferior 32,736.84 65,473.67 98,210.50 130,947.33
Igual: Excedente del límite inferior 226,367.03 438,681.95 647,700.56 852,904.36
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Igual: Impuesto marginal 67,910.11 131,604.59 194,310.17 255,871.31
Más: Cuota fija 6,141.95 12,283.90 18,425.85 24,567.80
Igual: ISR 74,052.06 143,888.49 212,736.02 280,439.11
Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores 0.00 72,492.06 141,432.49 208,882.02
Igual: ISR a cargo 74,052.06 71,396.43 71,303.53 71,557.09
Menos: IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) 1,560.00 2,456.00 3,854.00 5,840.00
Igual: ISR a pagar $72,492.06 $68,940.43 $67,449.53 $65,717.09

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Ingresos acumulables $2,634,535.00 $3,147,107.00 $3,665,615.00 $4,199,944.00
Menos: Deducciones autorizadas 1,396,137.64 1,668,924.95 1,949,961.42 2,234,009.98
Igual: Base gravable 1,238,397.36 1,478,182.05 1,715,653.58 1,965,934.02
Menos: Límite inferior 163,684.16 196,420.99 229,157.82 261,894.65
Igual: Excedente del límite inferior 1,074,713.20 1,281,761.06 1,486,495.76 1,704,039.37
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Igual: Impuesto marginal 322,413.96 384,528.32 445,948.73 511,211.81
Más: Cuota fija 30,709.75 36,851.70 42,993.65 49,135.60
Igual: ISR 353,123.71 421,380.02 488,942.38 560,347.41
Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores 274,599.11 346,018.71 412,395.02 478,374.38
Igual: ISR a cargo 78,524.60 75,361.31 76,547.36 81,973.03
Menos: IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) 7,105.00 8,985.00 10,568.00 12,650.00
Igual: ISR a pagar $71,419.60 $66,376.31 $65,979.36 $69,323.03

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ingresos acumulables $4,737,422.00 $5,252,367.00 $5,781,001.00 $6,313,969.00
Menos: Deducciones autorizadas 2,512,606.71 2,785,807.74 3,062,771.85 3,361,274.77
Igual: Base gravable 2,224,815.29 2,466,559.26 2,718,229.15 2,952,694.23
Menos: Límite inferior 294,631.48 327,368.31 360,105.14 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 1,930,183.81 2,139,190.95 2,358,124.01 2,559,852.26
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Igual: Impuesto marginal 579,055.14 641,757.29 707,437.20 767,955.68
Más: Cuota fija 55,277.55 61,419.50 67,561.45 73,703.40
Igual: ISR 634,332.69 703,176.79 774,998.65 841,659.08
Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores 547,697.41 619,472.69 686,922.79 756,013.65
Igual: ISR a cargo 86,635.28 83,704.10 88,075.86 85,645.43
Menos: IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) 14,860.00 16,254.00 18,985.00 20,543.00
Igual: ISR a pagar $71,775.28 $67,450.10 $69,090.86 $65,102.43

2.1.3. Resultados del ejercicio

2.1.3.1. Utilidad del ejercicio

La utilidad fiscal del ISR es la diferencia entre el total de los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones erogadas, como se muestra a continuación.

Utilidad fiscal del ejercicio

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $6,313,969.00
Menos: Deducciones autorizadas 3,361,274.77
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio $2,952,694.23

2.1.3.2. PTU

Toda vez que la persona física cuenta con trabajadores para el desarrollo de sus actividades, se determinará la PTU del ejercicio (a pagar a más tardar en junio de 2013) tomando como base la utilidad fiscal del ejercicio (arts. 132, LISR y 122, LFT).

Importe de las utilidades a repartir entre  los trabajadores

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio $2,952,694.23
Por: Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2012 10%
Igual: Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores $295,269.42

2.1.3.3. ISR del ejercicio

En el cálculo del ISR del ejercicio se podrán aplicarán las siguientes deducciones personales que erogó el contribuyente durante 2012:

Deducciones personales del ejercicio

  Concepto Importe
  Gastos médicos y hospitalarios $16,504.00
Más: Lentes ópticos graduados 2,500.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 16,850.00
Más: Primas por seguros de gastos médicos 18,540.00
Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 14,500.00
Más: Colegiaturas de nivel preescolar 14,200.00
Más: Colegiaturas de nivel profesional técnico 17,100.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $100,194.00

La tarifa anual para 2012, se presenta a continuación (publicada en el DOF del 31 de diciembre de 2012):

Tarifa anual 2012

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00

ISR a pagar (favor) del ejercicio

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio $2,952,694.23
Menos: Deducciones personales del ejercicio 100,194.00
Igual: Base gravable del ejercicio para el ISR 2,852,500.23
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 2,459,658.26
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00%
Igual: Impuesto marginal 737,897.48
Más: Cuota fija 73,703.40
Igual: ISR del ejercicio 811,600.88
Menos: IDE retenido 20,543.00
Igual: ISR a cargo 791,057.88
Menos: Pagos provisionales 821,116.08
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($30,058.20)

Con la aplicación de las deducciones personales en el cálculo anual, el ISR del ejercicio es menor a los pagos provisionales, obteniendo un saldo a favor, el cual podrá solicitarse en devolución o compensarse. La opción que se elija debe señalarse en el recuadro correspondiente en la declaración del ejercicio (art. 22, CFF y regla I.2.3.1., RMISC).

Como el saldo a favor es superior a $13,970.00, la declaración anual deberá presentarse a través del DeclaraSAT y firmarla con la Fiel (art. 22-C del CFF y regla II.2.8.3.5., RMISC).

2.2. IETU

Para los pagos provisionales del IETU se aplicaron diversos créditos fiscales, los cuales podrán acreditarse también contra el IETU del ejercicio conforme a lo siguiente.

2.2.1. Crédito por Inversiones

Por la construcción adquirida en julio de 2005, se determinará el crédito por inversiones realizadas en el periodo de 1998 al 2007 (art. Sexto Transitorio, LIETU).

Para ello, se obtendrá el saldo que se encontraba pendiente por depreciar a diciembre de 2007, actualizado a este periodo.

Depreciación acumulada a diciembre 2007

  Concepto Importe
  MOI $765,050.00
Por: Por ciento de depreciación 5%
Igual: Depreciación anual 38,252.50
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 3,187.71
Por: Meses  desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) 29 
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2007 $92,443.59

Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007

  Concepto Importe
  MOI $765,050.00
Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2007 92,443.59
Igual: Saldo pendiente por deducir 672,606.41
Por: Factor de actualización 1.1024
Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 $741,481.31

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC de diciembre 2007 86.5881
Entre: INPC del mes en que se adquirió el bien (julio 2005) 78.5385
Igual: Factor de actualización 1.1024

Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Importe
  Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 $741,481.31
Por: Factor 0.175
Igual: Resultado 129,759.23
Por: Por ciento de acreditamiento 5%
Igual: Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $6,487.96

La aplicación del crédito en los pagos provisionales se realiza en una doceava parte, elevada al número de meses que corresponde cada pago, para lo cual se actualizará a diciembre del ejercicio inmediato anterior conforme a lo siguiente:

Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Importe
  Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $6,487.96
Entre: Doce 12
Igual: Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $540.66

Factor de actualización para pagos provisionales

  Concepto Importe
  INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior en que se aplica (diciembre 2011) 103.551
Entre: INPC de diciembre 2007 86.5881
Igual: Factor de actualización para pagos provisionales 1.1959

Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $540.66 $540.66 $540.66 $540.66
Por: Número de meses que comprende el pago provisional
Igual: Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 540.66 1,081.32 1,621.98 2,162.64
Por: Factor de actualización 1.1959 1.1959 1.1959 1.1959
Igual: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $646.58 $1,293.15 $1,939.73 $2,586.30

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $540.66 $540.66 $540.66 $540.66
Por: Número de meses que comprende el pago provisional 5 6 7 8
Igual: Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 2,703.30 3,243.96 3,784.62 4,325.28
Por: Factor de actualización 1.1959 1.1959 1.1959 1.1959
Igual: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $3,232.88 $3,879.45 $4,526.03 $5,172.60

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $540.66 $540.66 $540.66 $540.66
Por: Número de meses que comprende el pago provisional 9 10 11 12
Igual: Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 4,865.94 5,406.60 5,947.26 6,487.92
Por: Factor de actualización 1.1959 1.1959 1.1959 1.1959
Igual: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $5,819.18 $6,465.75 $7,112.33 $7,758.9

En la determinación del impuesto del ejercicio, el crédito se actualizará hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.

Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Importe
  Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $6,487.96
Por: Factor de actualización 1.2054
Igual: Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $7,820.59 

Factor de actualización para el ejercicio

  Concepto Importe
  INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique el crédito fiscal (junio 2012) 104.378 
Entre: INPC de diciembre 2007 86.5881
Igual: Factor de actualización para el ejercicio 1.2054

2.2.2. Crédito por nómina

Si bien los pagos por sueldos y salarios no son una deducción autorizada para el IETU, el monto gravado de ellos, así como las cuotas de seguridad social a cargo del empleador, son la base para determinar el crédito por nómina y contribuciones de seguridad social acreditable contra el IETU, tanto en pagos provisionales como en la declaración del ejercicio (arts. 8 y 10, LIETU). 

Crédito IETU por salarios

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Total de pagos por sueldos y salarios $23,000.00 $23,000.00 $23,000.00 $23,000.00
Menos: Aguinaldo exento $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
Menos: Prima vacacional exenta 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Contraprestaciones gravadas del periodo 23,000.00 23,000.00 23,000.00 23,000.00
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por salarios 4,025.00 4,025.00 4,025.00 4,025.00
Más: Crédito IETU por salarios de meses anteriores 0.00 4,025.00 8,050.00 12,075.00
Igual: Crédito IETU por salarios $4,025.00 $8,050.00 $12,075.00 $16,100.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Total de pagos por sueldos y salarios $23,000.00 $23,000.00 $23,350.00 $23,800.00
Menos: Aguinaldo exento $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
Menos: Prima vacacional exenta 0.00 0.00 350.00 800.00
Igual: Contraprestaciones gravadas del periodo 23,000.00 23,000.00 23,000.00 23,000.00
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por salarios 4,025.00 4,025.00 4,025.00 4,025.00
Más: Crédito IETU por salarios de meses anteriores 16,100.00 20,125.00 24,150.00 28,175.00
Igual: Crédito IETU por salarios $20,125.00 $24,150.00 $28,175.00 $32,200.00

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Total de pagos por sueldos y salarios $23,000.00 $23,000.00 $23,000.00 $34,500.00
 Menos: Aguinaldo exento $0.00 $0.00 $0.00 $8,609.70
Menos: Prima vacacional exenta 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Contraprestaciones gravadas del periodo 23,000.00 23,000.00 23,000.00 25,890.30
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por salarios 4,025.00 4,025.00 4,025.00 4,530.80
Más: Crédito IETU por salarios de meses anteriores 32,200.00 36,225.00 40,250.00 44,275.00
Igual: Crédito IETU por salarios $36,225.00 $40,250.00 $44,275.00 $48,805.80

Crédito IETU por contribuciones de seguridad social 

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón $8,025.76 $2,984.00 $7,954.25 $3,054.00
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes 1,404.51 522.20 1,391.99 534.45
Más: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores 0.00 1,404.51 1,926.71 3,318.70
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social $1,404.51 $1,926.71 $3,318.70 $3,853.15

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón $8,025.76 $3,054.00 $8,025.76 $3,179.76
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes 1,404.51 534.45 1,404.51 556.46
Más: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores 3,853.15 5,257.66 5,792.11 7,196.62
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social $5,257.66 $5,792.11 $7,196.62 $7,753.08

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón $8,019.00 $3,179.76 $7,900.00 $3,179.76
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes 1,403.33 556.46 1,382.50 556.46
Más: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores 7,753.08 9,156.41 9,712.87 11,095.37
Igual: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social $9,156.41 $9,712.87 $11,095.37 $11,651.83

2.2.3. Pagos provisionales

En los pagos provisionales se consideran el total de los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones autorizadas como sigue:

Ingresos gravados del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Ventas cobradas $510,093.00 $486,745.00 $498,483.00 $500,141.00
Más: Ventas cobradas de periodos anteriores 26,758.00 28,185.00 26,895.00 27,544.00
Más: Contraprestación por venta de activo 0.00 0.00 0.00 32,000.00
Igual: Ingresos gravados 536,851.00 514,930.00 525,378.00 559,685.00
Más: Ingresos gravados de periodos anteriores 0.00 536,851.00 1,051,781.00 1,577,159.00
Igual: Ingresos gravados del periodo $536,851.00 $1,051,781.00 $1,577,159.00 $2,136,844.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Ventas cobradas $502,055.00 $484,831.00 $491,719.00 $507,159.00
Más: Ventas cobradas de periodos anteriores 27,636.00 27,741.00 26,789.00 27,170.00
Más: Contraprestación por venta de activo 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Ingresos gravados 529,691.00 512,572.00 518,508.00 534,329.00
Más: Ingresos gravados de periodos anteriores 2,136,844.00 2,666,535.00 3,179,107.00 3,697,615.00
Igual: Ingresos gravados del periodo $2,666,535.00 $3,179,107.00 $3,697,615.00 $4,231,944.00

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ventas cobradas $509,455.00 $486,795.00 $501,736.00 $505,245.00
Más: Ventas cobradas de periodos anteriores 28,023.00 28,150.00 26,898.00 27,723.00
Más: Contraprestación por venta de activo 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Ingresos gravados 537,478.00 514,945.00 528,634.00 532,968.00
Más: Ingresos gravados de periodos anteriores 4,231,944.00 4,769,422.00 5,284,367.00 5,813,001.00
Igual: Ingresos gravados del periodo $4,769,422.00 $5,284,367.00 $5,813,001.00 $6,345,969.00

Gastos acumulados del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Compras de mercancías $167,243.00 $163,587.00 $165,343.00 $167,454.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,820.00 1,391.00 1,230.00 1,514.00
Más: Adquisición de activos 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 575.00 575.00
Más: Honorarios 23,010.00 23,293.00 23,577.00 23,862.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 199.00 202.00 203.00 206.00
Más: Combustible y lubricantes 13,443.00 13,609.00 13,778.00 13,941.00
Más: Publicidad 573.00 816.00 1,061.00 1,307.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 10,174.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 4,576.00 4,634.00 4,689.00 4,746.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 6,116.00 6,279.00 6,445.00 6,616.00
Más: Papelería y útiles de oficina 1,814.00 1,863.00 1,917.00 1,969.00
Más: Mantenimiento 2,354.00 2,354.00 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 6,102.00 0.00
Más: Otros gastos 13,441.00 13,604.00 13,772.00 13,936.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 237,566.00 234,609.00 243,448.00 251,056.00
Más: Gastos de periodos anteriores 0.00 237,566.00 472,175.00 715,623.00
Igual: Gastos acumulados del periodo $237,566.00 $472,175.00 $715,623.00 $966,679.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Compras de mercancías $169,594.00 $165,474.00 $168,138.00 $172,463.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,437.00 1,506.00 1,303.00 1,170.00
Más: Adquisición de activos 0.00 58,460.00 0.00 0.00
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 583.75 595.00
Más: Honorarios 23,067.00 23,664.00 23,322.00 23,151.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 199.00 203.00 202.00 199.00
Más: Combustible y lubricantes 13,478.00 13,826.00 13,626.00 13,527.00
Más: Publicidad 621.00 1,135.00 843.00 694.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 3,805.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 4,589.00 4,708.00 4,638.00 4,605.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 6,792.00 6,971.00 7,156.00 7,346.00
Más: Papelería y útiles de oficina 1,822.00 1,933.00 1,870.00 1,840.00
Más: Mantenimiento 2,354.00 2,354.00 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 13,472.00 13,820.00 13,622.00 13,523.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 240,402.00 297,031.00 240,059.75 247,674.00
Más: Gastos de periodos anteriores 966,679.00 1,207,081.00 1,504,112.00 1,744,171.75
Igual: Gastos acumulados del periodo $1,207,081.00 $1,504,112.00 $1,744,171.75 $1,991,845.75

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Compras de mercancías $159,963.00 $161,106.00 $163,869.00 $175,571.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,319.00 1,630.00 1,317.00 1,594.00
Más: Adquisición de activos 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Impuesto sobre nóminas 575.00 575.00 575.00 862.50
Más: Honorarios 25,283.00 24,714.00 23,293.00 23,834.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 218.00 214.00 202.00 206.00
Más: Combustible y lubricantes 14,772.00 14,440.00 13,609.00 13,923.00
Más: Publicidad 1,527.00 1,039.00 816.00 1,282.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,027.00 4,915.00 4,634.00 4,742.00
Más: Teléfonos 2,402.00 2,402.00 2,402.00 2,402.00
Más: Luz 7,540.00 7,740.00 7,946.00 8,157.00
Más: Papelería y útiles de oficina 2,229.00 2,125.00 1,863.00 1,965.00
Más: Mantenimiento 2,354.00 2,354.00 2,354.00 2,354.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 14,769.00 14,436.00 13,604.00 13,922.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 237,978.00 237,690.00 236,484.00 250,814.50
Más: Gastos de periodos anteriores 1,991,845.75 2,229,823.75 2,467,513.75 2,703,997.75
Igual: Gastos acumulados del periodo $2,229,823.75 $2,467,513.75 $2,703,997.75 $2,954,812.25

Cabe recordar que contra el IETU a cargo en los pagos provisionales se acreditó el ISR propio pagado en el mismo periodo, sin exceder del IETU a cargo (art. 10, LIETU).

ISR propio acreditable

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  ISR efectivamente pagado $72,492.06 $68,940.43 $67,449.53 $65,717.09
Más: ISR pagado de periodos anteriores 0.00 72,492.06 141,432.49  208,882.02
Más: IDE acreditado contra el ISR del periodo 1,560.00 2,456.00 3,854.00 5,840.00
Igual: ISR propio acreditable $74,052.06 $143,888.49 $212,736.02 $280,439.11

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  ISR efectivamente pagado $71,419.60 $66,376.31 $65,979.36 $69,323.03
Más: ISR pagado de periodos anteriores 274,599.11 346,018.71 412,395.02 478,374.38
Más: IDE acreditado contra el ISR del periodo 7,105.00 8,985.00 10,568.00 12,650.00
Igual: ISR propio acreditable $353,123.71 $421,380.02 $488,942.38 $560,347.41

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  ISR efectivamente pagado $71,775.28 $67,450.10 $69,090.86 $65,102.43
Más: ISR pagado de periodos anteriores 547,697.41 619,472.69 686,922.79 756,013.65
Más: IDE acreditado contra el ISR del periodo 14,860.00 16,254.00 18,985.00 20,543.00
Igual: ISR propio acreditable $634,332.69 $703,176.79 $774,998.65 $841,659.08

IETU a pagar

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Ingresos acumulables del periodo $536,851.00 $1,051,781.00 $1,577,159.00 $2,136,844.00
Menos: Gastos acumulados del periodo 237,566.00 472,175.00 715,623.00 966,679.00
Igual: Base gravable 299,285.00 579,606.00 861,536.00 1,170,165.00
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU causado 52,374.88 101,431.05 150,768.80 204,778.88
Menos: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 646.58   1,293.15   1,939.73   2,586.30  
Menos: Crédito IETU por salarios acumulado del periodo 4,025.00 8,050.00 12,075.00 16,100.00
Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo 1,404.51   1,926.71   3,318.70   3,853.15  
Igual: IETU a cargo 46,298.79 90,161.19 133,435.37 182,239.43
Menos: ISR propio acreditable 46,298.79 90,161.19 133,435.37 182,239.43
Igual: IETU a pagar $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Ingresos acumulables del periodo $2,666,535.00 $3,179,107.00 $3,697,615.00 $4,231,944.00
Menos: Gastos acumulados del periodo 1,207,081.00 1,504,112.00 1,744,171.75 1,991,845.75
Igual: Base gravable 1,459,454.00 1,674,995.00 1,953,443.25 2,240,098.25
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU causado 255,404.45 293,124.13 341,852.57 392,017.19
Menos: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 3,232.88   3,879.45   4,526.03   5,172.60  
Menos: Crédito IETU por salarios acumulado del periodo 20,125.00 24,150.00 28,175.00 32,200.00
Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo 5,257.66   5,792.11   7,196.62   7,753.08  
Igual: IETU a cargo 226,788.91 259,302.57 301,954.92 346,891.51
Menos: ISR propio acreditable 226,788.91 259,302.57 301,954.92 346,891.51
Igual: IETU a pagar $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ingresos acumulables del periodo $4,769,422.00 $5,284,367.00 $5,813,001.00 $6,345,969.00
Menos: Gastos acumulados del periodo 2,229,823.75 2,467,513.75 2,703,997.75 2,954,812.25
Igual: Base gravable 2,539,598.25 2,816,853.25 3,109,003.25 3,391,156.75
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU causado 444,429.69 492,949.32 544,075.57 593,452.43
Menos: Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 5,819.18   6,465.75   7,112.33   7,758.90  
Menos: Crédito IETU por salarios acumulado del periodo 36,225.00 40,250.00 44,275.00 48,805.80
Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo 9,156.41   9,712.87   11,095.37   11,651.83  
Igual: IETU a cargo 393,229.10 436,520.70 481,592.87 525,235.90
Menos: ISR propio acreditable 393,229.10 436,520.70 481,592.87 525,235.90
Igual: IETU a pagar $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

Como en todos los meses el ISR propio fue superior al IETU, no se realizaron pagos provisionales de este último.

2.2.4. IETU del Ejercicio

Al calcular el IETU del ejercicio no se podrán aplicar las deducciones personales que se disminuyeron para el ISR, y el ISR propio acreditable será el causado del ejercicio, sin que su acreditamiento pueda ser superior al IETU a cargo (art. 8, LIETU).

IETU a pagar (favor) del Ejercicio

  Concepto Importe
  Ingresos gravados del ejercicio $6,345,969.00
Menos: Gastos efectivamente erogados 2,954,812.25
Igual: Base gravable para el IETU 3,391,156.75
Por: Tasa 17.5%
Igual: IETU del ejercicio 593,452.43
Menos: Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 7,820.59 
Menos: Crédito IETU por salarios 48,805.80
Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social 11,651.83
Menos: ISR propio por acreditar contra el IETU 525,174.21
Igual: IETU a cargo 0.00
Menos: Pagos provisionales del IETU 0.00
Igual: IETU a pagar (favor) del ejercicio $0.00

Cuando resulte IETU a pagar en la declaración anual, debe enterarse en un solo pago a más tardar el 30 de abril de 2013, pues este impuesto no puede cubrirse en parcialidades.

3. Conclusiones

Para calcular correctamente la carga fiscal del ejercicio deben conocerse las deducciones permitidas para cada uno de los impuestos así como del tipo de contribuyente de que se trate, toda vez que existen importantes diferencias para cada caso y su mala aplicación puede traer cargas adicionales o la imposición de multas.