1. Generalidades
2. Caso práctico
2.1. ISR
2.1.1. Deducción de inversiones
2.1.2. Pagos provisionales
2.1.3. Resultados del ejercicio
2.1.3.1. Utilidad del ejercicio
2.1.3.2. PTU
2.1.3.3. ISR del ejercicio
2.2. IETU
2.2.1. Crédito por inversiones
2.2.2. Crédito por nómina
2.2.3. Pagos provisionales
2.2.4. IETU del ejercicio
3. Conclusiones
1. Generalidades
En la nota "Puntos clave para la declaración anual de personas físicas", se presentaron las generalidades que deben considerar las personas físicas al momento de presentar su declaración del ejercicio 2012, como son ingresos exentos, medios para declarar, requisitos de las deducciones personales y estímulos fiscales para el ISR.
Dando continuidad al tema de la declaración anual de las personas físicas, que debe presentarse a más tardar el 30 de abril de 2013, en esta ocasión se muestran las cédulas para determinar la carga fiscal de quienes cumplen con sus obligaciones en el régimen de las actividades empresariales y profesionales (régimen general). Para profundizar sobre el tema de las exenciones de ingreso o las deducciones personales, se recomienda consultar la edición aludida en el párrafo anterior.
2. Caso práctico
La señora María López Torres, tributa en el régimen general de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I, de la LISR). Por los ingresos que obtiene por la venta de equipo de cómputo, desea conocer el ISR e IETU a su cargo por el ejercicio 2012, para lo cual presenta las siguientes cifras:
2.1. ISR
2.1.1. Deducción de inversiones
Para la realización de sus actividades, el contribuyente cuenta con las siguientes inversiones, por las que deberá determinar la depreciación que se aplicó en los pagos provisionales así como la del ejercicio, en términos de la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR (art. 124, LISR).
| Concepto | MOI | Fecha de adquisición |
| Computadora de escritorio | $39,840.00 | 15/06/2010 |
| Computadora portátil | 42,560.00 | 20/08/2011 |
| Servidor | 58,460.00 | 30/06/2012 |
| Automóvil | 120,000.00 | 13/02/2009 |
| Inmueble (solo comprende la construcción) | $765,050.00 | 08/07/2005 |
Depreciación del ejercicio de la computadora de escritorio actualizada
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 15/06/2010 | |
| MOI | $39,840.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 30% |
| Igual: | Depreciación anual | 11,952.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 996.00 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | 11,952.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0775 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio de la computadora de escritorio actualizada | $12,878.28 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2010) | 96.8672 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0775 |
Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Depreciación mensual | $996.00 | $996.00 | $996.00 | $996.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0689 | 1.0765 | 1.0765 | 1.0787 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,064.62 | 1,072.19 | 1,072.19 | 1,074.39 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo | $1,064.62 | $2,144.38 | $3,216.57 | $4,297.56 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Depreciación mensual | $996.00 | $996.00 | $996.00 | $996.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0787 | 1.0793 | 1.0793 | 1.0759 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,074.39 | 1,074.98 | 1,074.98 | 1,071.60 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo | $5,371.95 | $6,449.88 | $7,524.86 | $8,572.80 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $996.00 | $996.00 | $996.00 | $996.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0759 | 1.0725 | 1.0725 | 1.0775 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,071.60 | 1,068.21 | 1,068.21 | 1,073.19 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora de escritorio del periodo | $9,644.40 | $10,682.10 | $11,750.31 | $12,878.28 |
Factor de Actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 103.5510 | 104.2840 | 104.2840 | 104.4960 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2010) | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0689 | 1.0765 | 1.0765 | 1.0787 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.4960 | 104.5560 | 104.5560 | 104.2280 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2010) | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0787 | 1.0793 | 1.0793 | 1.0759 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.2280 | 103.8990 | 103.8990 | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2010) | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 | 96.8672 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0759 | 1.0725 | 1.0725 | 1.0775 |
El contribuyente enajenó la computadora portátil el 30 de abril de 2012, por lo tanto, se determina si hubo una utilidad o pérdida en la operación.
Depreciación acumulada a abril 2012
| Concepto | Importe | |
| MOI | $42,560.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 30% |
| Igual: | Depreciación anual | 12,768.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 1,064.00 |
| Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta | 8 |
| Igual: | Depreciación acumulada a abril 2012 | $8,512.00 |
Saldo pendiente por depreciar a abril 2012
| Concepto | Importe | |
| MOI | $42,560.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a abril 2012 | 8,512.00 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir | 34,048.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0379 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar a abril 2012 actualizado | $35,338.42 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (febrero 2012) | 104.4960 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (agosto 2011) | 100.6800 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0379 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta del activo | $32,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar a abril 2012 actualizado | 35,338.42 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | ($3,338.42) |
La depreciación aplicada en pagos provisionales de 2012 fue la siguiente:
Depreciación actualizada de la computadora portátil del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Depreciación mensual | $1,064.00 | $1,064.00 | $1,064.00 | $1,064.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0285 | 1.0357 | 1.0357 | 1.0379 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,094.32 | 1,101.98 | 1,101.98 | 1,104.33 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora portátil del periodo | $1,094.32 | $2,203.96 | $3,305.94 | $4,417.32 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 103.5510 | 104.2840 | 104.2840 | 104.4960 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (agosto 2011) | 100.6800 | 100.6800 | 100.6800 | 100.6800 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0285 | 1.0357 | 1.0357 | 1.0379 |
Por el servidor adquirido en el ejercicio, se obtiene el siguiente resultado:
Depreciación del ejercicio del servidor actualizada
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 30/06/2012 | |
| MOI | $58,460.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 30% |
| Igual: | Depreciación anual | 17,538.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 1,461.50 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 6 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | 8,769.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0086 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio del servidor actualizada | $8,844.41 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (agosto 2012) | 105.2790 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2012) | 104.3780 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0086 |
La depreciación en pagos provisionales fue:
Depreciación actualizada del servidor del periodo
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $1,461.50 | $1,461.50 | $1,461.50 | $1,461.50 | $1,461.50 | $1,461.50 | |
| Por: | Factor de actualización | 1 | 1 | 1.0056 | 1.0056 | 1.0086 | 1.0086 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,461.50 | 1,461.50 | 1,469.68 | 1,469.68 | 1,474.07 | 1,474.07 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del servidor del periodo | $1,461.50 | $2,923.00 | $4,409.04 | $5,878.72 | $7,370.35 | $8,844.41 |
Factor de actualización
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.3780 | 104.3780 | 104.9640 | 104.9640 | 105.2790 | 105.2790 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2012) | 104.3780 | 104.3780 | 104.3780 | 104.3780 | 104.3780 | 104.3780 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0000 | 1.0056 | 1.0056 | 1.0086 | 1.0086 |
Para el automóvil se obtiene la siguiente depreciación del ejercicio:
Depreciación del ejercicio del automóvil
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 13/02/2009 | |
| MOI | $120,000.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 25% |
| Igual: | Depreciación anual | 30,000.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 2,500.00 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | 30,000.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1264 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio del automóvil actualizada | $33,792.00 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2009) | 92.6586 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1264 |
En los pagos provisionales se obtuvieron los siguientes resultados:
Depreciación actualizada del automóvil del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Depreciación mensual | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1175 | 1.1254 | 1.1254 | 1.1277 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,793.75 | 2,813.50 | 2,813.50 | 2,819.25 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada del automóvil del periodo | $2,793.75 | $5,627.00 | $8,440.50 | $11,277.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Depreciación mensual | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1277 | 1.1284 | 1.1284 | 1.1248 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,819.25 | 2,821.00 | 2,821.00 | 2,812.00 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Igual: | Depreciación actualizada del automóvil del periodo | $14,096.25 | $16,926.00 | $19,747.00 | $22,496.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | $2,500.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1248 | 1.1213 | 1.1213 | 1.1264 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,812.00 | 2,803.25 | 2,803.25 | 2,816.00 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del automóvil del periodo | $25,308.00 | $28,032.50 | $30,835.75 | $33,792.00 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 103.5510 | 104.2840 | 104.2840 | 104.4960 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2009) | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1175 | 1.1254 | 1.1254 | 1.1277 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.4960 | 104.5560 | 104.5560 | 104.2280 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2009) | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1277 | 1.1284 | 1.1284 | 1.1248 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.2280 | 103.8990 | 103.8990 | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2009) | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 | 92.6586 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1248 | 1.1213 | 1.1213 | 1.1264 |
Por último, la deducción del inmueble es la siguiente:
Depreciación del ejercicio del inmueble
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 08/07/2005 | |
| MOI | $765,050.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 5% |
| Igual: | Depreciación anual | 38,252.50 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 3,187.71 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | 38,252.52 |
| Por: | Factor de actualización | 1.3290 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada | $50,837.60 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2012) | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (julio 2005) | 78.5385 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.3290 |
La depreciación mensual se muestra a continuación:
Depreciación actualizada del inmueble del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Depreciación mensual | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.3184 | 1.3278 | 1.3278 | 1.3305 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 4,202.68 | 4,232.64 | 4,232.64 | 4,241.25 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada del inmueble del periodo | $4,202.68 | $8,465.28 | $12,697.92 | $16,965.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Depreciación mensual | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.3305 | 1.3312 | 1.3312 | 1.3270 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 4,241.25 | 4,243.48 | 4,243.48 | 4,230.09 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Igual: | Depreciación actualizada del inmueble del periodo | $21,206.25 | $25,460.88 | $29,704.36 | $33,840.72 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | $3,187.71 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.3270 | 1.3229 | 1.3229 | 1.3290 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 4,230.09 | 4,217.02 | 4,217.02 | 4,236.47 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del inmueble del periodo | $38,070.81 | $42,170.20 | $46,387.22 | $50,837.60 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 103.5510 | 104.2840 | 104.2840 | 104.4960 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (julio 2005) | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.3184 | 1.3278 | 1.3278 | 1.3305 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.4960 | 104.5560 | 104.5560 | 104.2280 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (julio 2005) | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.3305 | 1.3312 | 1.3312 | 1.3270 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 104.2280 | 103.8990 | 103.8990 | 104.3780 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (julio 2005) | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 | 78.5385 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.3270 | 1.3229 | 1.3229 | 1.3290 |
2.1.2. Pagos Provisionales
Los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente erogadas del ejercicio, con base en los cuales se calcularon los pagos provisionales son los siguientes:
Ingresos Acumulables del Periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Total de ventas | $539,210.00 | $514,529.00 | $526,937.00 | $528,690.00 | |
| Menos: | Ventas a crédito | 29,117.00 | 27,784.00 | 28,454.00 | 28,549.00 |
| Igual: | Ventas cobradas | 510,093.00 | 486,745.00 | 498,483.00 | 500,141.00 |
| Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 26,758.00 | 28,185.00 | 26,895.00 | 27,544.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 536,851.00 | 514,930.00 | 525,378.00 | 527,685.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 536,851.00 | 1,051,781.00 | 1,577,159.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $536,851.00 | $1,051,781.00 | $1,577,159.00 | $2,104,844.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Total de ventas | $530,713.00 | $512,506.00 | $519,788.00 | $536,108.00 | |
| Menos: | Ventas a crédito | 28,658.00 | 27,675.00 | 28,069.00 | 28,949.00 |
| Igual: | Ventas cobradas | 502,055.00 | 484,831.00 | 491,719.00 | 507,159.00 |
| Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 27,636.00 | 27,741.00 | 26,789.00 | 27,170.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 529,691.00 | 512,572.00 | 518,508.00 | 534,329.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 2,104,844.00 | 2,634,535.00 | 3,147,107.00 | 3,665,615.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $2,634,535.00 | $3,147,107.00 | $3,665,615.00 | $4,199,944.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Total de ventas | $538,535.00 | $514,582.00 | $530,376.00 | $534,085.00 | |
| Menos: | Ventas a crédito | 29,080.00 | 27,787.00 | 28,640.00 | 28,840.00 |
| Igual: | Ventas cobradas | 509,455.00 | 486,795.00 | 501,736.00 | 505,245.00 |
| Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 28,023.00 | 28,150.00 | 26,898.00 | 27,723.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 537,478.00 | 514,945.00 | 528,634.00 | 532,968.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 4,199,944.00 | 4,737,422.00 | 5,252,367.00 | 5,781,001.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $4,737,422.00 | $5,252,367.00 | $5,781,001.00 | $6,313,969.00 |
Deducciones autorizadas
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Compras de mercancías | $167,243.00 | $163,587.00 | $165,343.00 | $167,454.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,820.00 | 1,391.00 | 1,230.00 | 1,514.00 |
| Más: | Sueldos y salarios | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 |
| Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 8,025.76 | 2,984.00 | 7,954.25 | 3,054.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 575.00 | 575.00 |
| Más: | Pérdida fiscal por enajenación de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 3,338.42 |
| Más: | Honorarios | 23,010.00 | 23,293.00 | 23,577.00 | 23,862.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 199.00 | 202.00 | 203.00 | 206.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 13,443.00 | 13,609.00 | 13,778.00 | 13,941.00 |
| Más: | Publicidad | 573.00 | 816.00 | 1,061.00 | 1,307.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 10,174.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 4,576.00 | 4,634.00 | 4,689.00 | 4,746.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 6,116.00 | 6,279.00 | 6,445.00 | 6,616.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,814.00 | 1,863.00 | 1,917.00 | 1,969.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 6,102.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 13,441.00 | 13,604.00 | 13,772.00 | 13,936.00 |
| Igual: | Total de gastos efectivamente erogados | 268,591.76 | 260,593.00 | 274,402.25 | 280,448.42 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 268,591.76 | 529,184.76 | 803,587.01 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 268,591.76 | 529,184.76 | 803,587.01 | 1,084,035.43 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 9,155.37 | 18,440.62 | 27,660.93 | 36,956.88 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $277,747.13 | $547,625.38 | $831,247.94 | $1,120,992.31 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Compras de mercancías | $169,594.00 | $165,474.0 | $168,138.00 | $172,463.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,437.00 | 1,506.00 | 1,303.00 | 1,170.00 |
| Más: | Sueldos y salarios | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,350.00 | 23,800.00 |
| Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 8,025.76 | 3,054.00 | 8,025.76 | 3,179.76 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 583.75 | 595.00 |
| Más: | Pérdida fiscal por enajenación de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Honorarios | 23,067.00 | 23,664.00 | 23,322.00 | 23,151.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 199.00 | 203.00 | 202.00 | 199.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 13,478.00 | 13,826.00 | 13,626.00 | 13,527.00 |
| Más: | Publicidad | 621.00 | 1,135.00 | 843.00 | 694.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 3,805.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 4,589.00 | 4,708.00 | 4,638.00 | 4,605.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 6,792.00 | 6,971.00 | 7,156.00 | 7,346.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,822.00 | 1,933.00 | 1,870.00 | 1,840.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,354.00 | 2,354.0 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 13,472.00 | 13,820.00 | 13,622.00 | 13,523.00 |
| Igual: | Total de gastos efectivamente erogados | 271,427.76 | 264,625.00 | 271,435.51 | 274,653.76 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 1,084,035.43 | 1,355,463.19 | 1,620,088.19 | 1,891,523.70 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 1,355,463.19 | 1,620,088.19 | 1,891,523.70 | 2,166,177.46 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 40,674.45 | 48,836.76 | 58,437.72 | 67,832.52 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $1,396,137.64 | $1,668,924.95 | $1,949,961.42 | $2,234,009.98 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Compras de mercancías | $159,963.00 | $161,106.00 | $163,869.00 | $175,571.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,319.00 | 1,630.00 | 1,317.00 | 1,594.00 |
| Más: | Sueldos y salarios | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 | 34,500.00 |
| Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 8,019.00 | 3,179.76 | 7,900.00 | 3,179.76 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 575.00 | 862.50 |
| Más: | Pérdida fiscal por enajenación de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Honorarios | 25,283.00 | 24,714.00 | 23,293.00 | 23,834.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 218.00 | 214.00 | 202.00 | 206.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 14,772.00 | 14,440.00 | 13,609.00 | 13,923.00 |
| Más: | Publicidad | 1,527.00 | 1,039.00 | 816.00 | 1,282.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,027.00 | 4,915.00 | 4,634.00 | 4,742.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 7,540.00 | 7,740.00 | 7,946.00 | 8,157.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,229.00 | 2,125.00 | 1,863.00 | 1,965.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,54.00 | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 14,769.00 | 14,436.00 | 13,604.00 | 13,922.00 |
| Igual: | Total de gastos efectivamente erogados | 268,997.00 | 263,869.76 | 267,384.00 | 288,494.26 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 2,166,177.46 | 2,435,174.46 | 2,699,044.22 | 2,966,428.22 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 2,435,174.46 | 2,699,044.22 | 2,966,428.22 | 3,254,922.48 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 77,432.25 | 86,763.52 | 96,343.63 | 106,352.29 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $2,512,606.71 | $2,785,807.74 | $3,062,771.85 | $3,361,274.77 |
Así, los pagos provisionales del ISR que se efectuaron en el ejercicio son los siguientes:
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Ingresos acumulables | $536,851.00 | $1,051,781.00 | $1,577,159.00 | $2,104,844.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 277,747.13 | 547,625.38 | 831,247.94 | 1,120,992.31 |
| Igual: | Base gravable | 259,103.87 | 504,155.62 | 745,911.06 | 983,851.69 |
| Menos: | Límite inferior | 32,736.84 | 65,473.67 | 98,210.50 | 130,947.33 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 226,367.03 | 438,681.95 | 647,700.56 | 852,904.36 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 67,910.11 | 131,604.59 | 194,310.17 | 255,871.31 |
| Más: | Cuota fija | 6,141.95 | 12,283.90 | 18,425.85 | 24,567.80 |
| Igual: | ISR | 74,052.06 | 143,888.49 | 212,736.02 | 280,439.11 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 72,492.06 | 141,432.49 | 208,882.02 |
| Igual: | ISR a cargo | 74,052.06 | 71,396.43 | 71,303.53 | 71,557.09 |
| Menos: | IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) | 1,560.00 | 2,456.00 | 3,854.00 | 5,840.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $72,492.06 | $68,940.43 | $67,449.53 | $65,717.09 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Ingresos acumulables | $2,634,535.00 | $3,147,107.00 | $3,665,615.00 | $4,199,944.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 1,396,137.64 | 1,668,924.95 | 1,949,961.42 | 2,234,009.98 |
| Igual: | Base gravable | 1,238,397.36 | 1,478,182.05 | 1,715,653.58 | 1,965,934.02 |
| Menos: | Límite inferior | 163,684.16 | 196,420.99 | 229,157.82 | 261,894.65 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 1,074,713.20 | 1,281,761.06 | 1,486,495.76 | 1,704,039.37 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 322,413.96 | 384,528.32 | 445,948.73 | 511,211.81 |
| Más: | Cuota fija | 30,709.75 | 36,851.70 | 42,993.65 | 49,135.60 |
| Igual: | ISR | 353,123.71 | 421,380.02 | 488,942.38 | 560,347.41 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 274,599.11 | 346,018.71 | 412,395.02 | 478,374.38 |
| Igual: | ISR a cargo | 78,524.60 | 75,361.31 | 76,547.36 | 81,973.03 |
| Menos: | IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) | 7,105.00 | 8,985.00 | 10,568.00 | 12,650.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $71,419.60 | $66,376.31 | $65,979.36 | $69,323.03 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulables | $4,737,422.00 | $5,252,367.00 | $5,781,001.00 | $6,313,969.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 2,512,606.71 | 2,785,807.74 | 3,062,771.85 | 3,361,274.77 |
| Igual: | Base gravable | 2,224,815.29 | 2,466,559.26 | 2,718,229.15 | 2,952,694.23 |
| Menos: | Límite inferior | 294,631.48 | 327,368.31 | 360,105.14 | 392,841.97 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 1,930,183.81 | 2,139,190.95 | 2,358,124.01 | 2,559,852.26 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 579,055.14 | 641,757.29 | 707,437.20 | 767,955.68 |
| Más: | Cuota fija | 55,277.55 | 61,419.50 | 67,561.45 | 73,703.40 |
| Igual: | ISR | 634,332.69 | 703,176.79 | 774,998.65 | 841,659.08 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 547,697.41 | 619,472.69 | 686,922.79 | 756,013.65 |
| Igual: | ISR a cargo | 86,635.28 | 83,704.10 | 88,075.86 | 85,645.43 |
| Menos: | IDE retenido por el banco (acumulado al periodo de pago) | 14,860.00 | 16,254.00 | 18,985.00 | 20,543.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $71,775.28 | $67,450.10 | $69,090.86 | $65,102.43 |
2.1.3. Resultados del ejercicio
2.1.3.1. Utilidad del ejercicio
La utilidad fiscal del ISR es la diferencia entre el total de los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones erogadas, como se muestra a continuación.
Utilidad fiscal del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $6,313,969.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 3,361,274.77 |
| Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | $2,952,694.23 |
2.1.3.2. PTU
Toda vez que la persona física cuenta con trabajadores para el desarrollo de sus actividades, se determinará la PTU del ejercicio (a pagar a más tardar en junio de 2013) tomando como base la utilidad fiscal del ejercicio (arts. 132, LISR y 122, LFT).
Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores
| Concepto | Importe | |
| Utilidad fiscal del ejercicio | $2,952,694.23 | |
| Por: | Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2012 | 10% |
| Igual: | Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores | $295,269.42 |
2.1.3.3. ISR del ejercicio
En el cálculo del ISR del ejercicio se podrán aplicarán las siguientes deducciones personales que erogó el contribuyente durante 2012:
Deducciones personales del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Gastos médicos y hospitalarios | $16,504.00 | |
| Más: | Lentes ópticos graduados | 2,500.00 |
| Más: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 16,850.00 |
| Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 18,540.00 |
| Más: | Gastos por transportación escolar obligatoria | 14,500.00 |
| Más: | Colegiaturas de nivel preescolar | 14,200.00 |
| Más: | Colegiaturas de nivel profesional técnico | 17,100.00 |
| Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $100,194.00 |
La tarifa anual para 2012, se presenta a continuación (publicada en el DOF del 31 de diciembre de 2012):
Tarifa anual 2012
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 5,952.84 | 0.00 | 1.92 |
| 5,952.85 | 50,524.92 | 114.24 | 6.40 |
| 50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.76 | 10.88 |
| 88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.88 | 16.00 |
| 103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.60 | 17.92 |
| 123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.44 | 21.36 |
| 249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.04 | 23.52 |
| 392,841.97 | En adelante | 73,703.40 | 30.00 |
ISR a pagar (favor) del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Utilidad fiscal del ejercicio | $2,952,694.23 | |
| Menos: | Deducciones personales del ejercicio | 100,194.00 |
| Igual: | Base gravable del ejercicio para el ISR | 2,852,500.23 |
| Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 2,459,658.26 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 737,897.48 |
| Más: | Cuota fija | 73,703.40 |
| Igual: | ISR del ejercicio | 811,600.88 |
| Menos: | IDE retenido | 20,543.00 |
| Igual: | ISR a cargo | 791,057.88 |
| Menos: | Pagos provisionales | 821,116.08 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($30,058.20) |
Con la aplicación de las deducciones personales en el cálculo anual, el ISR del ejercicio es menor a los pagos provisionales, obteniendo un saldo a favor, el cual podrá solicitarse en devolución o compensarse. La opción que se elija debe señalarse en el recuadro correspondiente en la declaración del ejercicio (art. 22, CFF y regla I.2.3.1., RMISC).
Como el saldo a favor es superior a $13,970.00, la declaración anual deberá presentarse a través del DeclaraSAT y firmarla con la Fiel (art. 22-C del CFF y regla II.2.8.3.5., RMISC).
2.2. IETU
Para los pagos provisionales del IETU se aplicaron diversos créditos fiscales, los cuales podrán acreditarse también contra el IETU del ejercicio conforme a lo siguiente.
2.2.1. Crédito por Inversiones
Por la construcción adquirida en julio de 2005, se determinará el crédito por inversiones realizadas en el periodo de 1998 al 2007 (art. Sexto Transitorio, LIETU).
Para ello, se obtendrá el saldo que se encontraba pendiente por depreciar a diciembre de 2007, actualizado a este periodo.
Depreciación acumulada a diciembre 2007
| Concepto | Importe | |
| MOI | $765,050.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 5% |
| Igual: | Depreciación anual | 38,252.50 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | 3,187.71 |
| Por: | Meses desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) | 29 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | $92,443.59 |
Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007
| Concepto | Importe | |
| MOI | $765,050.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | 92,443.59 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir | 672,606.41 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1024 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 | $741,481.31 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC de diciembre 2007 | 86.5881 | |
| Entre: | INPC del mes en que se adquirió el bien (julio 2005) | 78.5385 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1024 |
Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007
| Concepto | Importe | |
| Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 | $741,481.31 | |
| Por: | Factor | 0.175 |
| Igual: | Resultado | 129,759.23 |
| Por: | Por ciento de acreditamiento | 5% |
| Igual: | Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $6,487.96 |
La aplicación del crédito en los pagos provisionales se realiza en una doceava parte, elevada al número de meses que corresponde cada pago, para lo cual se actualizará a diciembre del ejercicio inmediato anterior conforme a lo siguiente:
Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007
| Concepto | Importe | |
| Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $6,487.96 | |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $540.66 |
Factor de actualización para pagos provisionales
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior en que se aplica (diciembre 2011) | 103.551 | |
| Entre: | INPC de diciembre 2007 | 86.5881 |
| Igual: | Factor de actualización para pagos provisionales | 1.1959 |
Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 540.66 | 1,081.32 | 1,621.98 | 2,162.64 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $646.58 | $1,293.15 | $1,939.73 | $2,586.30 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 2,703.30 | 3,243.96 | 3,784.62 | 4,325.28 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $3,232.88 | $3,879.45 | $4,526.03 | $5,172.60 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | $540.66 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 4,865.94 | 5,406.60 | 5,947.26 | 6,487.92 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 | 1.1959 |
| Igual: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $5,819.18 | $6,465.75 | $7,112.33 | $7,758.9 |
En la determinación del impuesto del ejercicio, el crédito se actualizará hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007
| Concepto | Importe | |
| Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $6,487.96 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.2054 |
| Igual: | Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $7,820.59 |
Factor de actualización para el ejercicio
| Concepto | Importe | |
| INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique el crédito fiscal (junio 2012) | 104.378 | |
| Entre: | INPC de diciembre 2007 | 86.5881 |
| Igual: | Factor de actualización para el ejercicio | 1.2054 |
2.2.2. Crédito por nómina
Si bien los pagos por sueldos y salarios no son una deducción autorizada para el IETU, el monto gravado de ellos, así como las cuotas de seguridad social a cargo del empleador, son la base para determinar el crédito por nómina y contribuciones de seguridad social acreditable contra el IETU, tanto en pagos provisionales como en la declaración del ejercicio (arts. 8 y 10, LIETU).
Crédito IETU por salarios
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Total de pagos por sueldos y salarios | $23,000.00 | $23,000.00 | $23,000.00 | $23,000.00 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Igual: | Contraprestaciones gravadas del periodo | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,025.00 |
| Más: | Crédito IETU por salarios de meses anteriores | 0.00 | 4,025.00 | 8,050.00 | 12,075.00 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | $4,025.00 | $8,050.00 | $12,075.00 | $16,100.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Total de pagos por sueldos y salarios | $23,000.00 | $23,000.00 | $23,350.00 | $23,800.00 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 0.00 | 0.00 | 350.00 | 800.00 |
| Igual: | Contraprestaciones gravadas del periodo | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,025.00 |
| Más: | Crédito IETU por salarios de meses anteriores | 16,100.00 | 20,125.00 | 24,150.00 | 28,175.00 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | $20,125.00 | $24,150.00 | $28,175.00 | $32,200.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Total de pagos por sueldos y salarios | $23,000.00 | $23,000.00 | $23,000.00 | $34,500.00 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $8,609.70 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Igual: | Contraprestaciones gravadas del periodo | 23,000.00 | 23,000.00 | 23,000.00 | 25,890.30 |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,025.00 | 4,530.80 |
| Más: | Crédito IETU por salarios de meses anteriores | 32,200.00 | 36,225.00 | 40,250.00 | 44,275.00 |
| Igual: | Crédito IETU por salarios | $36,225.00 | $40,250.00 | $44,275.00 | $48,805.80 |
Crédito IETU por contribuciones de seguridad social
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón | $8,025.76 | $2,984.00 | $7,954.25 | $3,054.00 | |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes | 1,404.51 | 522.20 | 1,391.99 | 534.45 |
| Más: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores | 0.00 | 1,404.51 | 1,926.71 | 3,318.70 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | $1,404.51 | $1,926.71 | $3,318.70 | $3,853.15 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón | $8,025.76 | $3,054.00 | $8,025.76 | $3,179.76 | |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes | 1,404.51 | 534.45 | 1,404.51 | 556.46 |
| Más: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores | 3,853.15 | 5,257.66 | 5,792.11 | 7,196.62 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | $5,257.66 | $5,792.11 | $7,196.62 | $7,753.08 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón | $8,019.00 | $3,179.76 | $7,900.00 | $3,179.76 | |
| Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes | 1,403.33 | 556.46 | 1,382.50 | 556.46 |
| Más: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores | 7,753.08 | 9,156.41 | 9,712.87 | 11,095.37 |
| Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | $9,156.41 | $9,712.87 | $11,095.37 | $11,651.83 |
2.2.3. Pagos provisionales
En los pagos provisionales se consideran el total de los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones autorizadas como sigue:
Ingresos gravados del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Ventas cobradas | $510,093.00 | $486,745.00 | $498,483.00 | $500,141.00 | |
| Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 26,758.00 | 28,185.00 | 26,895.00 | 27,544.00 |
| Más: | Contraprestación por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 32,000.00 |
| Igual: | Ingresos gravados | 536,851.00 | 514,930.00 | 525,378.00 | 559,685.00 |
| Más: | Ingresos gravados de periodos anteriores | 0.00 | 536,851.00 | 1,051,781.00 | 1,577,159.00 |
| Igual: | Ingresos gravados del periodo | $536,851.00 | $1,051,781.00 | $1,577,159.00 | $2,136,844.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Ventas cobradas | $502,055.00 | $484,831.00 | $491,719.00 | $507,159.00 | |
| Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 27,636.00 | 27,741.00 | 26,789.00 | 27,170.00 |
| Más: | Contraprestación por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Igual: | Ingresos gravados | 529,691.00 | 512,572.00 | 518,508.00 | 534,329.00 |
| Más: | Ingresos gravados de periodos anteriores | 2,136,844.00 | 2,666,535.00 | 3,179,107.00 | 3,697,615.00 |
| Igual: | Ingresos gravados del periodo | $2,666,535.00 | $3,179,107.00 | $3,697,615.00 | $4,231,944.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ventas cobradas | $509,455.00 | $486,795.00 | $501,736.00 | $505,245.00 | |
| Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 28,023.00 | 28,150.00 | 26,898.00 | 27,723.00 |
| Más: | Contraprestación por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Igual: | Ingresos gravados | 537,478.00 | 514,945.00 | 528,634.00 | 532,968.00 |
| Más: | Ingresos gravados de periodos anteriores | 4,231,944.00 | 4,769,422.00 | 5,284,367.00 | 5,813,001.00 |
| Igual: | Ingresos gravados del periodo | $4,769,422.00 | $5,284,367.00 | $5,813,001.00 | $6,345,969.00 |
Gastos acumulados del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Compras de mercancías | $167,243.00 | $163,587.00 | $165,343.00 | $167,454.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,820.00 | 1,391.00 | 1,230.00 | 1,514.00 |
| Más: | Adquisición de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 575.00 | 575.00 |
| Más: | Honorarios | 23,010.00 | 23,293.00 | 23,577.00 | 23,862.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 199.00 | 202.00 | 203.00 | 206.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 13,443.00 | 13,609.00 | 13,778.00 | 13,941.00 |
| Más: | Publicidad | 573.00 | 816.00 | 1,061.00 | 1,307.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 10,174.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 4,576.00 | 4,634.00 | 4,689.00 | 4,746.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 6,116.00 | 6,279.00 | 6,445.00 | 6,616.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,814.00 | 1,863.00 | 1,917.00 | 1,969.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 6,102.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 13,441.00 | 13,604.00 | 13,772.00 | 13,936.00 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 237,566.00 | 234,609.00 | 243,448.00 | 251,056.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 237,566.00 | 472,175.00 | 715,623.00 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | $237,566.00 | $472,175.00 | $715,623.00 | $966,679.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Compras de mercancías | $169,594.00 | $165,474.00 | $168,138.00 | $172,463.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,437.00 | 1,506.00 | 1,303.00 | 1,170.00 |
| Más: | Adquisición de activos | 0.00 | 58,460.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 583.75 | 595.00 |
| Más: | Honorarios | 23,067.00 | 23,664.00 | 23,322.00 | 23,151.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 199.00 | 203.00 | 202.00 | 199.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 13,478.00 | 13,826.00 | 13,626.00 | 13,527.00 |
| Más: | Publicidad | 621.00 | 1,135.00 | 843.00 | 694.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 3,805.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 4,589.00 | 4,708.00 | 4,638.00 | 4,605.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 6,792.00 | 6,971.00 | 7,156.00 | 7,346.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,822.00 | 1,933.00 | 1,870.00 | 1,840.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 13,472.00 | 13,820.00 | 13,622.00 | 13,523.00 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 240,402.00 | 297,031.00 | 240,059.75 | 247,674.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 966,679.00 | 1,207,081.00 | 1,504,112.00 | 1,744,171.75 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | $1,207,081.00 | $1,504,112.00 | $1,744,171.75 | $1,991,845.75 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Compras de mercancías | $159,963.00 | $161,106.00 | $163,869.00 | $175,571.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,319.00 | 1,630.00 | 1,317.00 | 1,594.00 |
| Más: | Adquisición de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 575.00 | 575.00 | 575.00 | 862.50 |
| Más: | Honorarios | 25,283.00 | 24,714.00 | 23,293.00 | 23,834.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 218.00 | 214.00 | 202.00 | 206.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 14,772.00 | 14,440.00 | 13,609.00 | 13,923.00 |
| Más: | Publicidad | 1,527.00 | 1,039.00 | 816.00 | 1,282.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,027.00 | 4,915.00 | 4,634.00 | 4,742.00 |
| Más: | Teléfonos | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 | 2,402.00 |
| Más: | Luz | 7,540.00 | 7,740.00 | 7,946.00 | 8,157.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,229.00 | 2,125.00 | 1,863.00 | 1,965.00 |
| Más: | Mantenimiento | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 | 2,354.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 14,769.00 | 14,436.00 | 13,604.00 | 13,922.00 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 237,978.00 | 237,690.00 | 236,484.00 | 250,814.50 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 1,991,845.75 | 2,229,823.75 | 2,467,513.75 | 2,703,997.75 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | $2,229,823.75 | $2,467,513.75 | $2,703,997.75 | $2,954,812.25 |
Cabe recordar que contra el IETU a cargo en los pagos provisionales se acreditó el ISR propio pagado en el mismo periodo, sin exceder del IETU a cargo (art. 10, LIETU).
ISR propio acreditable
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| ISR efectivamente pagado | $72,492.06 | $68,940.43 | $67,449.53 | $65,717.09 | |
| Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 0.00 | 72,492.06 | 141,432.49 | 208,882.02 |
| Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 1,560.00 | 2,456.00 | 3,854.00 | 5,840.00 |
| Igual: | ISR propio acreditable | $74,052.06 | $143,888.49 | $212,736.02 | $280,439.11 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| ISR efectivamente pagado | $71,419.60 | $66,376.31 | $65,979.36 | $69,323.03 | |
| Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 274,599.11 | 346,018.71 | 412,395.02 | 478,374.38 |
| Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 7,105.00 | 8,985.00 | 10,568.00 | 12,650.00 |
| Igual: | ISR propio acreditable | $353,123.71 | $421,380.02 | $488,942.38 | $560,347.41 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| ISR efectivamente pagado | $71,775.28 | $67,450.10 | $69,090.86 | $65,102.43 | |
| Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 547,697.41 | 619,472.69 | 686,922.79 | 756,013.65 |
| Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 14,860.00 | 16,254.00 | 18,985.00 | 20,543.00 |
| Igual: | ISR propio acreditable | $634,332.69 | $703,176.79 | $774,998.65 | $841,659.08 |
IETU a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Ingresos acumulables del periodo | $536,851.00 | $1,051,781.00 | $1,577,159.00 | $2,136,844.00 | |
| Menos: | Gastos acumulados del periodo | 237,566.00 | 472,175.00 | 715,623.00 | 966,679.00 |
| Igual: | Base gravable | 299,285.00 | 579,606.00 | 861,536.00 | 1,170,165.00 |
| Por: | Tasa | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% |
| Igual: | IETU causado | 52,374.88 | 101,431.05 | 150,768.80 | 204,778.88 |
| Menos: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 646.58 | 1,293.15 | 1,939.73 | 2,586.30 |
| Menos: | Crédito IETU por salarios acumulado del periodo | 4,025.00 | 8,050.00 | 12,075.00 | 16,100.00 |
| Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo | 1,404.51 | 1,926.71 | 3,318.70 | 3,853.15 |
| Igual: | IETU a cargo | 46,298.79 | 90,161.19 | 133,435.37 | 182,239.43 |
| Menos: | ISR propio acreditable | 46,298.79 | 90,161.19 | 133,435.37 | 182,239.43 |
| Igual: | IETU a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Ingresos acumulables del periodo | $2,666,535.00 | $3,179,107.00 | $3,697,615.00 | $4,231,944.00 | |
| Menos: | Gastos acumulados del periodo | 1,207,081.00 | 1,504,112.00 | 1,744,171.75 | 1,991,845.75 |
| Igual: | Base gravable | 1,459,454.00 | 1,674,995.00 | 1,953,443.25 | 2,240,098.25 |
| Por: | Tasa | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% |
| Igual: | IETU causado | 255,404.45 | 293,124.13 | 341,852.57 | 392,017.19 |
| Menos: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 3,232.88 | 3,879.45 | 4,526.03 | 5,172.60 |
| Menos: | Crédito IETU por salarios acumulado del periodo | 20,125.00 | 24,150.00 | 28,175.00 | 32,200.00 |
| Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo | 5,257.66 | 5,792.11 | 7,196.62 | 7,753.08 |
| Igual: | IETU a cargo | 226,788.91 | 259,302.57 | 301,954.92 | 346,891.51 |
| Menos: | ISR propio acreditable | 226,788.91 | 259,302.57 | 301,954.92 | 346,891.51 |
| Igual: | IETU a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulables del periodo | $4,769,422.00 | $5,284,367.00 | $5,813,001.00 | $6,345,969.00 | |
| Menos: | Gastos acumulados del periodo | 2,229,823.75 | 2,467,513.75 | 2,703,997.75 | 2,954,812.25 |
| Igual: | Base gravable | 2,539,598.25 | 2,816,853.25 | 3,109,003.25 | 3,391,156.75 |
| Por: | Tasa | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% |
| Igual: | IETU causado | 444,429.69 | 492,949.32 | 544,075.57 | 593,452.43 |
| Menos: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 5,819.18 | 6,465.75 | 7,112.33 | 7,758.90 |
| Menos: | Crédito IETU por salarios acumulado del periodo | 36,225.00 | 40,250.00 | 44,275.00 | 48,805.80 |
| Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo | 9,156.41 | 9,712.87 | 11,095.37 | 11,651.83 |
| Igual: | IETU a cargo | 393,229.10 | 436,520.70 | 481,592.87 | 525,235.90 |
| Menos: | ISR propio acreditable | 393,229.10 | 436,520.70 | 481,592.87 | 525,235.90 |
| Igual: | IETU a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
Como en todos los meses el ISR propio fue superior al IETU, no se realizaron pagos provisionales de este último.
2.2.4. IETU del Ejercicio
Al calcular el IETU del ejercicio no se podrán aplicar las deducciones personales que se disminuyeron para el ISR, y el ISR propio acreditable será el causado del ejercicio, sin que su acreditamiento pueda ser superior al IETU a cargo (art. 8, LIETU).
IETU a pagar (favor) del Ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos gravados del ejercicio | $6,345,969.00 | |
| Menos: | Gastos efectivamente erogados | 2,954,812.25 |
| Igual: | Base gravable para el IETU | 3,391,156.75 |
| Por: | Tasa | 17.5% |
| Igual: | IETU del ejercicio | 593,452.43 |
| Menos: | Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 7,820.59 |
| Menos: | Crédito IETU por salarios | 48,805.80 |
| Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | 11,651.83 |
| Menos: | ISR propio por acreditar contra el IETU | 525,174.21 |
| Igual: | IETU a cargo | 0.00 |
| Menos: | Pagos provisionales del IETU | 0.00 |
| Igual: | IETU a pagar (favor) del ejercicio | $0.00 |
Cuando resulte IETU a pagar en la declaración anual, debe enterarse en un solo pago a más tardar el 30 de abril de 2013, pues este impuesto no puede cubrirse en parcialidades.
3. Conclusiones
Para calcular correctamente la carga fiscal del ejercicio deben conocerse las deducciones permitidas para cada uno de los impuestos así como del tipo de contribuyente de que se trate, toda vez que existen importantes diferencias para cada caso y su mala aplicación puede traer cargas adicionales o la imposición de multas.
