A fin de revisar el procedimiento para determinar el finiquito de un ex colaborador, considérese el caso del señor José Lara Paredes, quien presentó su renuncia a la empresa en la cual prestó sus servicios durante más de dos años, por así convenir a sus intereses.
Por lo tanto, la empresa debe determinar el pago de su finiquito considerando los siguientes datos:
| Ubicación del centro de trabajo | Distrito Federal |
| Zona geográfica del centro laboral | “A” |
| Salario mínimo general del área “A” | $64.76 |
| Fecha de ingreso | 01 de febrero de 2011 |
| Fecha de renuncia | 31 de mayo de 2013 |
| Tiempo laborado | 2 años, 4meses |
| Salario mensual | $27,000.00 |
| Salario cuota diaria | $900.00 |
| Días de aguinaldo | 17 |
| Días de vacaciones a que tiene derecho | 12 |
| Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al periodo de febrero 2012 a febrero de 2013 | 6 |
| Prima vacacional | 30% |
| Aportaciones mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de mayo de 2013 (la aportación es del 9% sobre el salario) | $12,150.00 |
| Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de mayo) | $13,500.00 |
Las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia se calcularán como se ilustra enseguida:
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia
| Concepto | Importe | |
| Cuota diaria | $900.00 | |
| Por: | Días de aguinaldo | 17 |
| Igual: | Importe de aguinaldo anual | 15,300.00 |
| Entre: | Días del año | 365 |
| Igual: | Proporción diaria de aguinaldo | 41.92 |
| Por: | Días laborados en 2013 (del 1o de enero al 31 de mayo) | 151 |
| Igual: | Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia | $6,329.92 |
A este pago se le aplicará la exención del ISR correspondiente (art. 109, fracc. XI, LISR).
Aguinaldo exento
| Concepto | Importe | |
| SMG | $64.76 | |
| Por: | Días de exención | 30 |
| Igual: | Aguinaldo exento | $1,942.80 |
Aguinaldo gravado
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia | $6,329.92 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,942.80 |
| Igual: | Aguinaldo gravado | $4,387.12 |
La empresa otorga la prestación de fondo de ahorro con base en los lineamientos previstos en la LISR, por lo que es un ingreso exento para el trabajador (art. 109, fracc. VIII, LISR).
Total de aportaciones
| Concepto | Importe | |
| Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de mayo | $12,150.00 | |
| Más: | Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo | 12,150.00 |
| Igual: | Total de aportaciones | $24,300.00 |
El finiquito incluirá el salario relativo a los días de vacaciones a que tenga derecho el trabajador hasta la fecha de la separación que no hubiera disfrutado. Adicionalmente, se incluirá el pago de la prima correspondiente.
Días de vacaciones pendientes de disfrutar
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones al año | 12 | |
| Entre: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | Proporción diaria | 0.0329 |
| Por: | Días laborados (del 1o de febrero de 2013 al 31 de mayo de 2013) | 120 |
| Igual: | Días proporcionales en el ejercicio de la separación | 3.948 |
| Más: | Días pendientes de disfrutar del periodo de febrero 2012 a febrero de 2013 | 6 |
| Igual: | Días de vacaciones pendientes de disfrutar | 9.948 |
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones pendientes de disfrutar | 9.948 | |
| Por: | Cuota diaria | $900.00 |
| Igual: | Total a pagar por vacaciones no disfrutadas | $8,953.20 |
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia
| Concepto | Importe | |
| Total a pagar por vacaciones no disfrutadas | $8,953.20 | |
| Por: | Porcentaje de prima vacacional pactada | 30% |
| Igual: | Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia | $2,685.96 |
Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deberá aplicarse la exención del ISR que le corresponde (art. 109, fracc. XI, LISR).
Prima vacacional exenta
| Concepto | Importe | |
| SMG | $64.76 | |
| Por: | Días de exención | 15 |
| Igual: | Prima vacacional exenta | $971.40 |
Prima vacacional gravada
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia | $2,685.96 | |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 971.40 |
| Igual: | Prima vacacional gravada | $1,714.56 |
Los pagos proporcionales pendientes de pago se integran con los siguientes montos:
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de aguinaldo | $6,329.92 | |
| Más: | Fondo de ahorro | 24,300.00 |
| Más: | Parte proporcional de vacaciones | 8,953.20 |
| Más: | Parte proporcional de prima vacacional | 2,685.96 |
| Igual: | Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia | $42,269.08 |
Para obtener el ISR a retener por el finiquito, al total de los pagos gravados se aplicará la tarifa mensual del ISR y la relativa al subsidio para el empleo. Al resultado se le disminuirá el impuesto retenido en la primera quincena del mes.
Ingresos gravados de mayo de 2013
| Concepto | Importe | |
| Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido | $42,269.08 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,942.80 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | $971.40 |
| Menos: | Fondo de ahorro exento | 24,300.00 |
| Igual: | Prestaciones gravables proporcionales | 15,054.88 |
| Más: | Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de mayo) | 13,500.00 |
| Más: | Salarios pagados en la primera quincena de mayo de 2013 | 13,500.00 |
| Igual: | Ingresos gravados de mayo de 2013 | $42,054.88 |
ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR
| Concepto | Importe | |
| Base gravable | $42,054.88 | |
| Menos: | Límite inferior | 32,736.84 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 9,318.04 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
| Igual: | ISR marginal | 2,795.41 |
| Más: | Cuota fija | 6,141.95 |
| Igual: | ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR | $8,937.36 |
ISR retenido en la primera quincena
| Concepto | Importe | |
| Base gravable | $13,500.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 10,248.46 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 3,251.54 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 23.52% |
| Igual: | ISR marginal | 764.76 |
| Más: | Cuota fija | 1,641.75 |
| Igual: | ISR retenido en la primera quincena | $2,406.51 |
ISR a retener por finiquito
| Concepto | Importe | |
| ISR conforme a la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR | $8,937.36 | |
| Menos: | Subsidio para el empleo | 0.00 |
| Menos: | ISR retenido en la primera quincena | 2,406.51 |
| Igual: | ISR a retener por finiquito | $6,530.85 |
Toda vez que se trata de una renuncia voluntaria donde el trabajador tenía menos de 15 años de prestar sus servicios, no tendrá derecho al pago de la prima de antigüedad. Por lo tanto, solo se le pagará el finiquito.
Neto a pagar por finiquito
| Concepto | Importe | |
| Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la renuncia | $42,269.08 | |
| Más: | Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda quincena de mayo | 13,500.00 |
| Menos: | ISR a retener | 6,530.85 |
| Igual: | Neto a pagar por finiquito | $49,238.23 |
