En aquellos casos en que la empresa decide dar por terminada la relación laboral, debe cubrir además del finiquito, las indemnizaciones contempladas en la Ley Federal del Trabajo.
A efectos de conocer el procedimiento de cada una de las prestaciones a cubrir, se presenta el siguiente caso:
La empresa “Reciclamex, S.A.” realizó un recorte de personal y despidió a la señora Sandra Moreno Torres, quien demandó ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la reinstalación en sus labores. Al no haber sido reinstalada, la empresa cubrió el finiquito y la indemnización bajo el procedimiento siguiente:
| Ubicación del centro de trabajo | Distrito Federal |
| Zona geográfica del centro laboral | “A” |
| Salario mínimo general del área “A” | $64.76 |
| Fecha de ingreso | 7 de junio de 2009 |
| Fecha de despido | 20 de junio de 2013 |
| Tiempo laborado | 4 años, 14 días |
| Salario mensual | $33,000.00 |
| Salario cuota diaria | $1,100.00 |
| Días de aguinaldo | 25 |
| Días de vacaciones según contrato de trabajo por los primeros cuatro años pendientes de disfrutar | 15 |
| Días de vacaciones según contrato de trabajo a partir del quinto año | 17 |
| Prima vacacional | 30% |
| Salarios devengados y no pagados (del 16 al 20 de junio) | $5,500.00 |
El finiquito comprenderá los ingresos proporcionales pendientes de pago, como son aguinaldo, vacaciones y prima vacacional, a los que se les aplicarán las exenciones del ISR aplicables.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja
| Concepto | Importe | |
| Cuota diaria | $1,100.00 | |
| Por: | Días de aguinaldo | 25 |
| Igual: | Importe de aguinaldo anual | 27,500.00 |
| Entre: | Días del año | 365 |
| Igual: | Proporción diaria de aguinaldo | 75.34 |
| Por: | Días laborados en 2013 (del 1o de enero al 20 de junio) | 171 |
| Igual: | Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja | $12,883.14 |
Aguinaldo gravado
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja | $12,883.14 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,942.80 |
| Igual: | Aguinaldo gravado | $10,940.34 |
Días de vacaciones pendientes de disfrutar
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones al año | 17 | |
| Entre: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | Proporción diaria | 0.0466 |
| Por: | Días laborados | 14 |
| Igual: | Días proporcionales en el ejercicio de la separación | 0.6524 |
| Más: | Días pendientes de disfrutar | 15 |
| Igual: | Días de vacaciones pendientes de disfrutar | 15.6524 |
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones pendientes de disfrutar | 15.6524 | |
| Por: | Cuota diaria | $1,100.00 |
| Igual: | Total a pagar por vacaciones no disfrutadas | $17,217.64 |
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido
| Concepto | Importe | |
| Total a pagar por vacaciones no disfrutadas | $17,217.64 | |
| Por: | Porcentaje de prima vacacional pactada | 30% |
| Igual: | Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido | $5,165.29 |
Prima vacacional gravada
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido | $5,165.29 | |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 971.40 |
| Igual: | Prima vacacional gravada | $4,193.89 |
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido
| Concepto | Importe | |
| Parte proporcional de aguinaldo | $12,883.14 | |
| Más: | Parte proporcional de vacaciones | 17,217.64 |
| Más: | Parte proporcional de prima vacacional | 5,165.29 |
| Igual: | Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido (finiquito) | $35,266.07 |
Ingresos gravados de junio de 2013
| Concepto | Importe | |
| Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido | $35,266.07 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,942.80 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 971.40 |
| Igual: | Prestaciones gravables proporcionales | 32,351.87 |
| Más: | Salarios devengados no cobrados (del 16 al 20 de junio) | 5,500.00 |
| Más: | Salarios pagados en la primera quincena de junio de 2013 | 16,500.00 |
| Igual: | Ingresos gravados de junio de 2013 | $54,351.87 |
A los ingresos por el finiquito se adicionarán los salarios de la primera quincena del mes y los devengados y no pagados a la fecha del despido y al total se aplicará la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo para determinar el ISR a cargo por estos ingresos. Al impuesto determinado se le disminuirá el retenido en la primera quincena del mes.
ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR
| Concepto | Importe | |
| Base gravable | $54,351.87 | |
| Menos: | Límite inferior | 32,736.84 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 21,615.03 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
| Igual: | ISR marginal | 6,484.51 |
| Más: | Cuota fija | 6,141.95 |
| Igual: | ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR | $12,626.46 |
ISR retenido en la primera quincena
| Concepto | Importe | |
| Base gravable | $16,500.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 16,153.06 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 346.94 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
| Igual: | ISR marginal | 104.08 |
| Más: | Cuota fija | 3,030.60 |
| Igual: | ISR retenido en la primera quincena | $3,134.68 |
ISR a retener por finiquito
| Concepto | Importe | |
| ISR conforme a la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR | $12,626.46 | |
| Menos: | Subsidio para el empleo | 0.00 |
| Menos: | ISR retenido en la primera quincena | 3,134.68 |
| Igual: | ISR a retener por finiquito | $9,491.78 |
Neto a pagar por finiquito
| Concepto | Importe | |
| Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido | $35,266.07 | |
| Más: | Salarios devengados y no pagados | 5,500.00 |
| Menos: | ISR a retener | 9,491.78 |
| Igual: | Neto a pagar por finiquito | $31,274.29 |
La baja del trabajador fue por un despido, por lo tanto procederá el pago de la prima de antigüedad proporcional al tiempo laborado.
Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios
| Concepto | Importe | |
| SMG | $64.76 | |
| Por: | Dos | 2 |
| Igual: | Base para el pago de la prima de antigüedad | 129.52 |
| Por: | Años completos de servicio | 4 |
| Igual: | Resultado | 518.08 |
| Por: | Días a pagar por prima de antigüedad | 12 |
| Igual: | Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios | $6,216.96 |
Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación
| Concepto | Importe | |
| Días a pagar por prima de antigüedad | 12 | |
| Entre: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | Parte proporcional diaria por prima de antigüedad | 0.0329 |
| Por: | Días laborados | 14 |
| Igual: | Resultado | 0.46 |
| Por: | Base para el pago de la prima de antigüedad | $129.52 |
| Igual: | Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación | $59.58 |
Importe total de la prima de antigüedad
| Concepto | Importe | |
| Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios | $6,216.96 | |
| Más: | Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación | $59.58 |
| Igual: | Importe total de la prima de antigüedad | $6,276.54 |
Para calcular la indemnización de los tres meses de salario, así como la relativa a los 20 días por año, deberá determinarse el salario diario integrado, considerando en este caso el aguinaldo y la prima vacacional.
Proporción diaria de aguinaldo
| Concepto | Importe | |
| Importe del aguinaldo anual | $27,500.00 | |
| Entre: | Días del año | 365 |
| Igual: | Proporción diaria de aguinaldo | $75.34 |
Proporción diaria de prima vacacional
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones a que tiene derecho el trabajador | 17 | |
| Por: | Cuota diaria | $1,100.00 |
| Igual: | Importe de vacaciones | 18,700.00 |
| Por: | Porcentaje de prima vacacional pactada | 30% |
| Igual: | Importe de prima vacacional | 5,610.00 |
| Entre: | Días del año | 365 |
| Igual: | Proporción diaria de prima vacacional | $15.37 |
Salario base de indemnizaciones
| Concepto | Importe | |
| Cuota diaria (1) | $1,100.00 | |
| Más: | Proporción diaria de aguinaldo | 75.34 |
| Más: | Proporción diaria de prima vacacional | 15.37 |
| Igual: | Salario base de indemnizaciones | $1,190.71 |
Nota: (1) El criterio de IDC, es que no se debe considerar la previsión social para determinar el salario base para la indemnización en términos del artículo 84 de la LFT, toda vez que estas prestaciones no tienen el carácter de remunerativas
La empresa paga la indemnización de los 20 días por año en cumplimiento del laudo emitido por la Junta de Conciliación y Arbitraje.
Indemnización por negativa de reinstalación (20 días por año de servicios)
| Concepto | Importe | |
| Salario base de indemnizaciones | $1,190.71 | |
| Por: | Días de salario por cada año de servicios | 20 |
| Igual: | Indemnización por cada año de servicios | 23,814.20 |
| Por: | Años completos de servicios prestados | 4 |
| Igual: | Indemnización por negativa de reinstalación (20 días por año de servicios) | $95,256.80 |
Indemnización constitucional (tres meses)
| Concepto | Importe | |
| Salario base de indemnizaciones | $1,190.71 | |
| Por: | Días señalados en el artículo 50, fracción III de la LFT | 90 |
| Igual: | Indemnización constitucional (tres meses) | $107,163.90 |
Total de pagos por retiro
| Concepto | Importe | |
| Importe total de la prima de antigüedad | $6,276.54 | |
| Más: | Indemnización por negativa de reinstalación (20 días por año de servicios) | 95,256.80 |
| Más: | Indemnización constitucional (tres meses) | 107,163.90 |
| Igual: | Total de pagos por retiro | $208,697.24 |
A la prima de antigüedad y las indemnizaciones correspondientes, se les aplicará la exención del ISR (art. 109, fracc. X, LISR).
Ingresos exentos por retiro
| Concepto | Importe | |
| SMG | $64.76 | |
| Por: | Días de exención | 90 |
| Igual: | Resultado | 5,828.40 |
| Por: | Años completos de servicio | 4 |
| Igual: | Ingresos exentos por retiro | $23,313.60 |
Pagos por retiro gravados
| Concepto | Importe | |
| Total de pagos por retiro | $208,697.24 | |
| Menos: | Ingresos exentos por retiro | 23,313.60 |
| Igual: | Pagos por retiro gravados | $185,383.64 |
La retención del ISR sobre los pagos por retiro se determinará aplicando la tasa que resulte de dividir el ISR del al último sueldo mensual ordinario entre éste último, como sigue (art. 113, antepenúltimo párrafo, LISR):
ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario
| Concepto | Importe | |
| Último sueldo mensual ordinario | $33,000.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 32,736.84 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 263.16 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
| Igual: | ISR marginal | 78.95 |
| Más: | Cuota fija | 6,141.95 |
| Igual: | ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario | $6,220.90 |
Tasa de retención para la indemnización
| Concepto | Importe | |
| ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario | $6,220.90 | |
| Entre: | Último sueldo mensual ordinario | $33,000.00 |
| Igual: | Cociente | 0.1885 |
| Por: | Cien | 100 |
| Igual: | Tasa de retención para la indemnización | 18.85% |
ISR a retener por la indemnización
| Concepto | Importe | |
| Igual: | Pagos por retiro gravados | $185,383.64 |
| Por: | Tasa de retención para la indemnización | 18.85% |
| Igual: | ISR a retener por la indemnización | $34,944.82 |
Total a pagar
| Concepto | Importe | |
| Prestaciones devengadas a la fecha del despido | $35,266.07 | |
| Más: | Salarios devengados y no pagados | 5,500.00 |
| Menos: | ISR a retener por finiquito | 9,491.78 |
| Igual: | Neto a pagar por finiquito | 31,274.29 |
| Indemnización | 208,697.24 | |
| Menos: | ISR a retener por la indemnización | 34,944.82 |
| Igual: | Neto a pagar por indemnización | 173,752.42 |
| Total a pagar | $205,026.71 |
