Para evitar confusiones conviene revisar cuáles propuestas fiscales enviadas por el presidente Enrique Peña Nieto fueron finalmente aprobadas por el Congreso, y cuáles sufrieron modificaciones o fueron rechazadas por los legisladores.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
| Propuesta del Ejecutivo | Dictamen de la Cámara de Diputados | Cambios efectuados en el dictamen del Senado |
Aplicar la tasa general del IVA (16%) a los siguientes actos o actividades:
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Aprobado | Los Senadores aprobaron el paquete en los mismos términos que la Cámara Baja |
| Homologar la tasa de IVA en todo el país, por lo que se elimina la tasa del 11% en la zona fronteriza | ||
| Gravar al 16% las importaciones temporales, inclusive las realizadas por maquiladoras e IMMEX | ||
Aplicar la tasa general del IVA (16%) a los siguientes actos o actividades:
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Rechazado |
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
| Propuesta del Ejecutivo | Dictamen de la Cámara de Diputados | Dictamen del Senado |
| Aplicar la tasa del 32% a las personas físicas con ingresos anuales de más de 500,000 pesos | Aprueban aplicar las siguientes tasas:
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Aprueban aplicar las siguientes tasas:
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| Eliminó el régimen simplificado para el sector agropecuario | Rechazaron la eliminación de este régimen para el sector primario, sin precisar el tratamiento de las inversiones en activos fijos, gastos y cargos diferidos | Se aprobó deducir como gastos del ejercicio, las erogaciones realizadas para la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Asimismo, se obliga a los contribuyentes de este sector a inscribirse al RFC |
| Se limita la deducción de prestaciones (que sean ingresos exentos para el trabajador) al 41% del total pagado | Se aumentó el porcentaje deducible al 47% | Aun cuando por regla general se mantiene el porcentaje deducible del 47%, en aquellos casos en que los patrones no disminuyan las prestaciones que otorgan en el ejercicio de que se trate, respecto de las otorgadas en el año anterior, podrán deducir hasta el 53% |
| Se incluye el Régimen de Incorporación para contribuyentes con ingresos de hasta 1 millón de pesos y con un periodo de permanencia de 6 años | Se modifica el tope de ingresos a 2 millones de pesos | El plazo durante el cual se podrá permanecer en este régimen será de 10 y no de 6 años como originalmente se había planteado |
| Eliminar la deducción de consumos en restaurantes | La deducción será de hasta el 8.5% del monto del consumo | Los Senadores aprobaron estas modificaciones en los mismos términos que la Cámara Baja |
| Pagar ISR por la venta de casa habitación cuando el precio de venta exceda de 250,000 UDIS | Se incrementa el monto de la exención a 700,000 UDIS | |
| Se limita el monto de las deducciones personales a 2 SMG anuales o el 10% de los ingresos del contribuyente, lo que resulte menor | Se incrementa el monto de la exención a 4 SMG anuales o el 10% de los ingresos del contribuyente, lo que resulte menor | |
| Condicionar la deducibilidad de los vales de despensa a que estos sean entregados a través de tarjeta electrónica | Aprobado | |
| Gravar las utilidades que se obtengan en la Bolsa Mexicana de Valores con un 10% | ||
| Eliminar el Régimen de Consolidación Fiscal | ||
| Eliminar la deducción inmediata de inversiones | ||
| Limitar a $200.00 diarios el monto deducible por renta de automóviles | ||
| Limitar a $130,000.00 el monto de inversiones deducibles en automóviles | ||
| Se elimina la deducción de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador cuando sean absorbidas por el patrón | ||
| Se condiciona la deducción de vales de despensa a que estos sean entregados a través de monederos electrónicos | ||
| Se elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes |
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IESPS)
| Propuesta del Ejecutivo | Dictamen de la Cámara de Diputados | Dictamen del Senado |
| N/A | Se aprueba un gravamen del 5% a los alimentos chatarra | Se incrementa a 8% la tasa del IESPS aplicable a alimentos chatarra |
| Aplicar una cuota de un peso por litro a la venta e importación de bebidas azucaradas | Aprobado | Los Senadores aprobaron estas reformas en los mismos términos que la Cámara Baja |
| Imponer un gravamen a la venta de combustibles fósiles (promedio de $70.00 por tonelada de CO2) | Se modifica la tasa aplicable (promedio $39.80 por tonelada de carbono) | |
| Gravar con IESPS la venta de plaguicidas | Disminuyó la tasa propuesta por el Ejecutivo |
OTROS GRAVÁMENES
| Propuesta del Ejecutivo | Dictamen de la Cámara de Diputados | Dictamen del Senado |
| Derogar el IETU | Aprobado | Los Senadores aprobaron el paquete en los mismos términos que la Cámara Baja |
| Derogar el IDE | ||
| Crear un derecho especial sobre minería, que gravará con una tasa de 7.5% la diferencia positiva que resulte entre los ingresos derivados de la venta de lo extraído y las deducciones permitidas | Aprobado | Se mantiene el derecho en los mismos términos, pero se precisa que los recursos obtenidos del mismo se distribuirán como sigue: 50% a los municipios donde se asienten las minas, 30% al gobierno estatal y 20% a la federación |
Tras las modificaciones realizadas por el Senado, el proyecto regresó a San Lázaro, su cámara de origen, pero fue aprobado sin ningún cambio adicional; por lo que ya fue enviado al Ejecutivo federal para su promulgación y publicación.
Para mayor información sobre las reformas fiscales, te invitamos a consultar nuestro especial. en el cual podrás encontrar, entre otros temas, información relativa a:
- Aspectos generales de la Ley de Ingresos
- Simulador para determinar el ISR a cargo de personas físicas en 2014
- A quién beneficia la derogación del IETU
- Análisis de los cambios al CFF
