Informativa de préstamos y pagos al extranjero

Debes capturar los datos de estas actividades en la forma que aquí se te indica
 Disminuyen remesas  (Foto: Redacción)

Si realizaste algún pago de los comprendidos en el Título V de la LISR a residentes en el extranjero u obtuviste un préstamo fuera del país, deberás reportarlo al SAT a través del anexo 5 del DIM. (arts. 86, fracc. VII y IX, inciso a) y 133, fracc. VII, LISR).

Para ejemplificar la forma en que tendrías que capturar la información de ubicarte en estos supuestos, considérese el caso de una empresa que pagó regalías y además está pagando un préstamo otorgado por un banco.

Regalías

El 22 de agosto de 2013, la empresa realizó un pago por regalías a una persona física residente en los Estados Unidos de América por un total de 65,000.00 dólares, reteniendo un 10% del ISR en apego al artículo 12, numeral dos, del Tratado para Evitar a Doble Tributación con Estados Unidos de América.

El equivalente en moneda nacional del pago al extranjero es el siguiente:

ISR retenido

  Concepto Importe
  Regalías en dólares $65,000.00
Por: Tipo de cambio del dólar publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior a la fecha del pago (21 de agosto de 2013) 13.0064  
Igual: Regalías en moneda nacional 845,416.00
Por: Tasa de retención 10%
Igual: ISR retenido $84,541.60

El primer apartado del anexo 4 corresponde a los datos generales del extranjero, como por ejemplo su número de identificación fiscal (registro en el extranjero equivalente al RFC en México), mismo que deberá ser proporcionado por el perceptor del ingreso.

En la siguiente pantalla se desglosará el pago.

Préstamo e intereses

La empresa cuenta con un préstamo otorgado por un banco en el extranjero con los siguientes datos: 

Banco Banque Psa Finance
País de residencia Francia
Domicilio   102 Rue Claude Monet
77380 Combs-la-Ville, France
Número de identificación fiscal 689FR8
Moneda Euros
Fecha de otorgamiento del préstamo 31 de agosto de 2012
Monto financiado 895,600.00
Número de pagos 18
Tasa anual de interés 10.26%
Tasa mensual de interés (sobre saldo insoluto) 0.8550%
Tipo de Pago Mensual
Tasa de interés Fija
Número de registro del “Registro de Bancos extranjeros y entidades de financiamiento    911-I-SI  

Este tipo de operaciones requiere la utilización de dos nuevos registros en el anexo 4. El primero obedece a la información general del préstamo del extranjero y el segundo referente a los intereses pagados durante el ejercicio.

Con estos datos se llenará el primer registro.

 

El comportamiento del crédito y sus pagos es el siguiente:

Fecha de pago Saldo Capital Saldo insoluto Intereses sobre saldos insolutos Pago
31 de agosto 2012 895,600.00 0.00 895,600.00 7,657.38 7,657.38
30 de septiembre 2012 895,600.00 49,755.56 845,844.44 7,231.97 56,987.53
31 de octubre 2012 845,844.44 49,755.56 796,088.88 6,806.56 56,562.12
30 de noviembre 2012 796,088.88 49,755.56 746,333.32 6,381.15 56,136.71
31 de diciembre 2012 746,333.32 49,755.56 696,577.76 5,955.74 55,711.30
31 de enero 2013 696,577.76 49,755.56 646,822.20 5,530.33 55,285.89
28 de febrero 2013 646,822.20 49,755.56 597,066.64 5,104.92 54,860.48
31 de marzo 2013 597,066.64 49,755.56 547,311.08 4,679.51 54,435.07
30 de abril 2013 547,311.08 49,755.56 497,555.52 4,254.10 54,009.66
31 de mayo 2013 497,555.52 49,755.56 447,799.96 3,828.69 53,584.25
30 de junio 2013 447,799.96 49,755.56 398,044.40 3,403.28 53,158.84
31 de julio 2013 398,044.40 49,755.56 348,288.84 2,977.87 52,733.43
31 de agosto 2013 348,288.84 49,755.56 298,533.28 2,552.46 52,308.02
30 de septiembre 2013 298,533.28 49,755.56 248,777.72 2,127.05 51,882.61
31 de octubre 2013 248,777.72 49,755.56 199,022.16 1,701.64 51,457.20
30 de noviembre 2013 199,022.16 49,755.56 149,266.60 1,276.23 51,031.79
31 de diciembre 2013 149,266.60 49,755.56 99,511.04 850.82 50,606.38
31 de enero 2014 99,511.04 49,755.56 49,755.48 425.41 50,180.97
28 de febrero 2014 49,755.48 49,755.48 0.00 0.00 49,755.48

 

Fecha de pago Intereses sobre saldos insolutos (A) Equivalencia del Euro (B) (1) Intereses en dólares (A por B = C) Tipo de cambio aplicable (D) (2) Intereses pagados en moneda nacional
(C por D)
31 de enero 2013 5,530.33 1.3574 7,506.87 12.7134 $95,437.84
28 de febrero 2013 5,104.92 1.3073 6,673.66 12.8680 85,876.66
31 de marzo 2013 4,679.51 1.2770 5,975.73 12.3546 73,827.75
30 de abril 2013 4,254.10 1.3185 5,609.03 12.1550 68,177.76
31 de mayo 2013 3,828.69 1.2960 4,961.98 12.6328 62,683.70
30 de junio 2013 3,403.28 1.3000 4,424.26 13.0235 57,619.35
31 de julio 2013 2,977.87 1.3279 3,954.31 12.7321 50,346.67
31 de agosto 2013 2,552.46 1.3185 3,365.42 13.3104 44,795.09
30 de septiembre 2013 2,127.05 1.3535 2,878.96 13.0119 37,460.74
31 de octubre 2013 1,701.64 1.3618 2,317.29 12.8903 29,870.56
30 de noviembre 2013 1,276.23 1.3615 1,737.59 13.0836 22,733.93
31 de diciembre 2013 850.82 1.3780 1,172.43 13.0765 15,331.28
Total 38,286.90   50,577.53   $644,161.33

Notas: (1) Publicados en el DOF para cada mes del ejercicio

(2) Corresponde al publicado en el DOF el día inmediato anterior al último día de cada mes

Fecha de pago Intereses pagados en moneda nacional (A) Interés piramidado (A entre 0.951 = B) Tasa de ISR (C) ISR a retener (B por C = D) Interés a pagar (B menos D)
31 de enero 2013 $95,437.84 $100,355.25 4.9% $4,917.41 $95,437.84
28 de febrero 2013 $85,876.66 90,301.43 4.9% 4,424.77 85,876.66
31 de marzo 2013 $73,827.75 77,631.70 4.9% 3,803.95 73,827.75
30 de abril 2013 $68,177.76 71,690.60 4.9% 3,512.84 68,177.76
31 de mayo 2013 $62,683.70 65,913.46 4.9% 3,229.76 62,683.70
30 de junio 2013 $57,619.35 60,588.17 4.9% 2,968.82 57,619.35
31 de julio 2013 $50,346.67 52,940.77 4.9% 2,594.10 50,346.67
31 de agosto 2013 $44,795.09 47,103.14 4.9% 2,308.05 44,795.09
30 de septiembre 2013 $37,460.74 39,390.89 4.9% 1,930.15 37,460.74
31 de octubre 2013 $29,870.56 31,409.63 4.9% 1,539.07 29,870.56
30 de noviembre 2013 $22,733.93 23,905.29 4.9% 1,171.36 22,733.93
31 de diciembre 2013 $15,331.28 16,121.22 4.9% 789.94 15,331.28
Total $644,161.33 $677,351.55   $33,190.22 $644,161.33

Con estos datos puede concluirse la captura del primer registro en su segunda página.

 

Paso seguido se agrega el nuevo registro para requisitar los datos de los intereses pagados.

 

 

En la última página del anexo 4 se observa el resumen de las operaciones relacionadas.