Si realizaste algún pago de los comprendidos en el Título V de la LISR a residentes en el extranjero u obtuviste un préstamo fuera del país, deberás reportarlo al SAT a través del anexo 5 del DIM. (arts. 86, fracc. VII y IX, inciso a) y 133, fracc. VII, LISR).
Para ejemplificar la forma en que tendrías que capturar la información de ubicarte en estos supuestos, considérese el caso de una empresa que pagó regalías y además está pagando un préstamo otorgado por un banco.
Regalías
El 22 de agosto de 2013, la empresa realizó un pago por regalías a una persona física residente en los Estados Unidos de América por un total de 65,000.00 dólares, reteniendo un 10% del ISR en apego al artículo 12, numeral dos, del Tratado para Evitar a Doble Tributación con Estados Unidos de América.
El equivalente en moneda nacional del pago al extranjero es el siguiente:
ISR retenido
| Concepto | Importe | |
| Regalías en dólares | $65,000.00 | |
| Por: | Tipo de cambio del dólar publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior a la fecha del pago (21 de agosto de 2013) | 13.0064 |
| Igual: | Regalías en moneda nacional | 845,416.00 |
| Por: | Tasa de retención | 10% |
| Igual: | ISR retenido | $84,541.60 |
El primer apartado del anexo 4 corresponde a los datos generales del extranjero, como por ejemplo su número de identificación fiscal (registro en el extranjero equivalente al RFC en México), mismo que deberá ser proporcionado por el perceptor del ingreso.
En la siguiente pantalla se desglosará el pago.
Préstamo e intereses
La empresa cuenta con un préstamo otorgado por un banco en el extranjero con los siguientes datos:
| Banco | Banque Psa Finance |
| País de residencia | Francia |
| Domicilio | 102 Rue Claude Monet 77380 Combs-la-Ville, France |
| Número de identificación fiscal | 689FR8 |
| Moneda | Euros |
| Fecha de otorgamiento del préstamo | 31 de agosto de 2012 |
| Monto financiado | 895,600.00 |
| Número de pagos | 18 |
| Tasa anual de interés | 10.26% |
| Tasa mensual de interés (sobre saldo insoluto) | 0.8550% |
| Tipo de Pago | Mensual |
| Tasa de interés | Fija |
| Número de registro del “Registro de Bancos extranjeros y entidades de financiamiento | 911-I-SI |
Este tipo de operaciones requiere la utilización de dos nuevos registros en el anexo 4. El primero obedece a la información general del préstamo del extranjero y el segundo referente a los intereses pagados durante el ejercicio.
Con estos datos se llenará el primer registro.
El comportamiento del crédito y sus pagos es el siguiente:
| Fecha de pago | Saldo | Capital | Saldo insoluto | Intereses sobre saldos insolutos | Pago |
| 31 de agosto 2012 | 895,600.00 | 0.00 | 895,600.00 | 7,657.38 | 7,657.38 |
| 30 de septiembre 2012 | 895,600.00 | 49,755.56 | 845,844.44 | 7,231.97 | 56,987.53 |
| 31 de octubre 2012 | 845,844.44 | 49,755.56 | 796,088.88 | 6,806.56 | 56,562.12 |
| 30 de noviembre 2012 | 796,088.88 | 49,755.56 | 746,333.32 | 6,381.15 | 56,136.71 |
| 31 de diciembre 2012 | 746,333.32 | 49,755.56 | 696,577.76 | 5,955.74 | 55,711.30 |
| 31 de enero 2013 | 696,577.76 | 49,755.56 | 646,822.20 | 5,530.33 | 55,285.89 |
| 28 de febrero 2013 | 646,822.20 | 49,755.56 | 597,066.64 | 5,104.92 | 54,860.48 |
| 31 de marzo 2013 | 597,066.64 | 49,755.56 | 547,311.08 | 4,679.51 | 54,435.07 |
| 30 de abril 2013 | 547,311.08 | 49,755.56 | 497,555.52 | 4,254.10 | 54,009.66 |
| 31 de mayo 2013 | 497,555.52 | 49,755.56 | 447,799.96 | 3,828.69 | 53,584.25 |
| 30 de junio 2013 | 447,799.96 | 49,755.56 | 398,044.40 | 3,403.28 | 53,158.84 |
| 31 de julio 2013 | 398,044.40 | 49,755.56 | 348,288.84 | 2,977.87 | 52,733.43 |
| 31 de agosto 2013 | 348,288.84 | 49,755.56 | 298,533.28 | 2,552.46 | 52,308.02 |
| 30 de septiembre 2013 | 298,533.28 | 49,755.56 | 248,777.72 | 2,127.05 | 51,882.61 |
| 31 de octubre 2013 | 248,777.72 | 49,755.56 | 199,022.16 | 1,701.64 | 51,457.20 |
| 30 de noviembre 2013 | 199,022.16 | 49,755.56 | 149,266.60 | 1,276.23 | 51,031.79 |
| 31 de diciembre 2013 | 149,266.60 | 49,755.56 | 99,511.04 | 850.82 | 50,606.38 |
| 31 de enero 2014 | 99,511.04 | 49,755.56 | 49,755.48 | 425.41 | 50,180.97 |
| 28 de febrero 2014 | 49,755.48 | 49,755.48 | 0.00 | 0.00 | 49,755.48 |
| Fecha de pago | Intereses sobre saldos insolutos (A) | Equivalencia del Euro (B) (1) | Intereses en dólares (A por B = C) | Tipo de cambio aplicable (D) (2) | Intereses pagados en moneda nacional (C por D) |
| 31 de enero 2013 | 5,530.33 | 1.3574 | 7,506.87 | 12.7134 | $95,437.84 |
| 28 de febrero 2013 | 5,104.92 | 1.3073 | 6,673.66 | 12.8680 | 85,876.66 |
| 31 de marzo 2013 | 4,679.51 | 1.2770 | 5,975.73 | 12.3546 | 73,827.75 |
| 30 de abril 2013 | 4,254.10 | 1.3185 | 5,609.03 | 12.1550 | 68,177.76 |
| 31 de mayo 2013 | 3,828.69 | 1.2960 | 4,961.98 | 12.6328 | 62,683.70 |
| 30 de junio 2013 | 3,403.28 | 1.3000 | 4,424.26 | 13.0235 | 57,619.35 |
| 31 de julio 2013 | 2,977.87 | 1.3279 | 3,954.31 | 12.7321 | 50,346.67 |
| 31 de agosto 2013 | 2,552.46 | 1.3185 | 3,365.42 | 13.3104 | 44,795.09 |
| 30 de septiembre 2013 | 2,127.05 | 1.3535 | 2,878.96 | 13.0119 | 37,460.74 |
| 31 de octubre 2013 | 1,701.64 | 1.3618 | 2,317.29 | 12.8903 | 29,870.56 |
| 30 de noviembre 2013 | 1,276.23 | 1.3615 | 1,737.59 | 13.0836 | 22,733.93 |
| 31 de diciembre 2013 | 850.82 | 1.3780 | 1,172.43 | 13.0765 | 15,331.28 |
| Total | 38,286.90 | 50,577.53 | $644,161.33 |
Notas: (1) Publicados en el DOF para cada mes del ejercicio
(2) Corresponde al publicado en el DOF el día inmediato anterior al último día de cada mes
| Fecha de pago | Intereses pagados en moneda nacional (A) | Interés piramidado (A entre 0.951 = B) | Tasa de ISR (C) | ISR a retener (B por C = D) | Interés a pagar (B menos D) |
| 31 de enero 2013 | $95,437.84 | $100,355.25 | 4.9% | $4,917.41 | $95,437.84 |
| 28 de febrero 2013 | $85,876.66 | 90,301.43 | 4.9% | 4,424.77 | 85,876.66 |
| 31 de marzo 2013 | $73,827.75 | 77,631.70 | 4.9% | 3,803.95 | 73,827.75 |
| 30 de abril 2013 | $68,177.76 | 71,690.60 | 4.9% | 3,512.84 | 68,177.76 |
| 31 de mayo 2013 | $62,683.70 | 65,913.46 | 4.9% | 3,229.76 | 62,683.70 |
| 30 de junio 2013 | $57,619.35 | 60,588.17 | 4.9% | 2,968.82 | 57,619.35 |
| 31 de julio 2013 | $50,346.67 | 52,940.77 | 4.9% | 2,594.10 | 50,346.67 |
| 31 de agosto 2013 | $44,795.09 | 47,103.14 | 4.9% | 2,308.05 | 44,795.09 |
| 30 de septiembre 2013 | $37,460.74 | 39,390.89 | 4.9% | 1,930.15 | 37,460.74 |
| 31 de octubre 2013 | $29,870.56 | 31,409.63 | 4.9% | 1,539.07 | 29,870.56 |
| 30 de noviembre 2013 | $22,733.93 | 23,905.29 | 4.9% | 1,171.36 | 22,733.93 |
| 31 de diciembre 2013 | $15,331.28 | 16,121.22 | 4.9% | 789.94 | 15,331.28 |
| Total | $644,161.33 | $677,351.55 | $33,190.22 | $644,161.33 |
Con estos datos puede concluirse la captura del primer registro en su segunda página.
Paso seguido se agrega el nuevo registro para requisitar los datos de los intereses pagados.
En la última página del anexo 4 se observa el resumen de las operaciones relacionadas.
