Como comentamos en la nota Dificultades con la declaración mensual, la herramienta simplificada que liberó el SAT para que las personas físicas presenten sus pagos de ISR e IVA no contempla un campo específico para acreditar el saldo a favor de IVA de periodos anteriores al que se declara.
En dichas plantillas tampoco aparecen recuadros para aplicar la amortización de pérdidas, la disminución de la PTU pagada a los trabajadores ni la depreciación de inversiones.
A efectos que los contribuyentes puedan presentar correctamente su declaración mensual, el SAT dio a conocer a través de su página de Internet, las siguientes precisiones para capturar la información antes señalada:
- El importe de las pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar, se debe capturar en el campo:”Compras y gastos del periodo que declaran”
- Las cantidades relativas a la deducción de inversiones (proporcional) y a la PTU, se deberán capturar en el campo: “Compras y gastos del periodo que declara”
- El monto correspondiente al saldo a favor de IVA de periodos anteriores que se desea acreditar en el mes, se podrá sumar al impuesto pagado (IVA acreditable por sus compras y/o gastos sin exceder del impuesto cobrado). De existir algún remanente, éste se podrá aplicar en meses posteriores
Considérese el siguiente ejemplo:
Datos generales:
| IVA causado | 100 |
| IVA acreditable | 50 |
| Saldo a Favor de periodos anteriores | 200 |
Determinación del IVA
| Conceptos | Formulario anterior | Formulario simplificado |
| Impuesto Cobrado (IVA causado por sus ventas, servicios o arrendamiento) | 100 | 100 |
| Impuesto Pagado (IVA acreditable por sus compras y/o gastos) | 50 | 100(1) |
| IVA a cargo | 50 | 0 |
| Acreditamiento del saldo a favor de periodos anteriores | 50 | N/A |
| Cantidad a pagar | 0 | 0 |
(1) Los 100 corresponden a la suma de los 50 de IVA acreditable en el mes, más 50 del saldo a favor de meses anteriores. El remanente de saldo a favor por 150 se aplicará en meses posteriores siguiendo la misma mecánica
Asimismo, se precisa que tratándose de contribuyentes que realicen operacionesgravadas y exentas para efectos del IVA, deberán determinar la proporción del IVA acreditable en papeles de trabajo. Posteriormente capturarán en el campo: “Impuesto pagado (IVA acreditable por sus compras y/o gastos)”, el IVA que únicamente seria acreditable en el periodo que se declare, conforme a la proporción utilizada.
Ejemplo:
Datos del contribuyente
| IVA causado (por ventas, prestación de servicios o arrendamiento) | 10,000 |
| IVA pagado a sus proveedores (por compras y gastos) | 3,200 | |
| Por: | Proporción aplicable (art. 5 de la LIVA) | 0.6571 |
| Igual: | IVA acreditable | 2,103 |
Datos a capturar en el formulario
| Concepto | Importe |
| Impuesto cobrado (IVA causado por sus ventas, servicios o arrendamiento) | 10,000 |
| IVA acreditable | 2,103 |
| IVA a cargo | 7,897 |
