La señora Angélica Torres López percibió ingresos por salarios de la empresa “Construcciones Díaz, S.A. de C.V.” y además obtuvo ingresos por intereses provenientes de una inversión que mantuvo durante todo el ejercicio en una institución de crédito.
Como los salarios percibidos superan los 400,000 pesos y sus intereses reales son mayores a 100,000 pesos, no puede ejercer la opción de no acumular los intereses reales (art. 175, segundo párrafo, LISR).
Por lo anterior, acumulará los intereses reales del ejercicio, los que equivalen al monto en que los intereses devengados exceden al ajuste por inflación (art. 159, LISR).
Para tales efectos, la institución financiera le proporcionó una constancia en la que se indica el monto de los intereses reales obtenidos y las retenciones de ISR correspondiente, por lo que bastará tomar el importe manifestado en dicha constancia para conocer el monto del ingreso acumulable, el cual se obtiene de la siguiente forma:
Ajuste por inflación
Concepto | Importe | |
Suma de saldos diarios de la inversión | $1,854,984,045.00 | |
Entre: | Número de días que se mantuvo la inversión | 365 |
Igual: | Saldo promedio diario | 5,082,148.07 |
Por: | Factor | 0.0355 |
Igual: | Ajuste por inflación | $180,416.26 |
Factor
Concepto | Importe | |
INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2013) | 111.508 | |
Entre: | INPC del primer mes del período (enero 2013) | 107.678 |
Igual: | Cociente | 1.0355 |
Menos: | Unidad | 1 |
Igual: | Factor | 0.0355 |
Intereses reales
Concepto | Importe | |
Intereses percibidos | $405,984.00 | |
Menos: | Ajuste por inflación | 180,416.26 |
Igual: | Intereses reales | $225,567.74 |
Base gravable
A los ingresos acumulables por salarios, los cuales se tomarán de la constancia respectiva, se sumarán los intereses reales y al resultado se le disminuirán las deducciones personales con que cuente el contribuyente.
Base gravable
Concepto | Importe | |
Intereses reales | $225,567.74 | |
Más: | Ingresos gravados por sueldos y salarios | 632,540.00 |
Menos: | Gastos médicos y hospitalarios | 36,548.00 |
Menos: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 53,650.00 |
Igual: | Base gravable | $767,909.74 |
ISR del ejercicio
Concepto | Importe | |
Base gravable | $767,909.74 | |
Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 375,067.77 |
Por: | Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior | 30.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 112,520.33 |
Más: | Cuota fija | 73,703.40 |
Igual: | ISR del ejercicio | $186,223.73 |
ISR a cargo (favor) del ejercicio
Concepto | Importe | |
ISR del ejercicio | $186,223.73 | |
Menos: | Retenciones por sueldos y salarios | 145,613.00 |
Retenciones por intereses | 24,359.00 | |
Igual: | ISR a cargo (favor) del ejercicio | $16,251.73 |