Declaración anual de salarios e intereses

Descubre cómo se obtiene el monto del ingreso acumulable
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 -  (Foto: Redacción)

La señora Angélica Torres López percibió ingresos por salarios de la empresa “Construcciones Díaz, S.A. de C.V.” y además obtuvo ingresos por intereses provenientes de una inversión que mantuvo durante todo el ejercicio en una institución de crédito.

Como los salarios percibidos superan los 400,000 pesos y sus intereses reales son mayores a 100,000 pesos, no puede ejercer la opción de no acumular los intereses reales (art. 175, segundo párrafo, LISR).

Por lo anterior, acumulará los intereses reales del ejercicio, los que equivalen al monto en que los intereses devengados exceden al ajuste por inflación (art. 159, LISR).

Para tales efectos, la institución financiera le proporcionó una constancia en la que se indica el monto de los intereses reales obtenidos y las retenciones de ISR correspondiente, por lo que bastará tomar el importe manifestado en dicha constancia para conocer el monto del ingreso acumulable, el cual se obtiene de la siguiente forma:

Ajuste por inflación

  Concepto Importe
  Suma de saldos diarios de la inversión $1,854,984,045.00
Entre: Número de días que se mantuvo la inversión 365
Igual: Saldo promedio diario 5,082,148.07
Por: Factor 0.0355
Igual: Ajuste por inflación $180,416.26

Factor

   Concepto Importe
  INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2013) 111.508
Entre: INPC del primer mes del período (enero 2013) 107.678
Igual: Cociente 1.0355
Menos: Unidad 1
Igual: Factor 0.0355

Intereses reales

     Concepto Importe
  Intereses percibidos $405,984.00
Menos: Ajuste por inflación 180,416.26
Igual: Intereses reales $225,567.74

Base gravable

A los ingresos acumulables por salarios, los cuales se tomarán de la constancia respectiva, se sumarán los intereses reales y al resultado se le disminuirán las deducciones personales con que cuente el contribuyente.

Base gravable

   Concepto Importe
  Intereses reales $225,567.74
Más: Ingresos gravados por sueldos y salarios 632,540.00
Menos: Gastos médicos y hospitalarios 36,548.00
Menos: Intereses reales por créditos hipotecarios 53,650.00
Igual: Base gravable $767,909.74

ISR del ejercicio

  Concepto Importe
  Base gravable $767,909.74
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 375,067.77
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30.00%
Igual: Impuesto marginal 112,520.33
Más: Cuota fija 73,703.40
Igual: ISR del ejercicio $186,223.73

ISR a cargo (favor) del ejercicio

  Concepto Importe
  ISR del ejercicio $186,223.73
Menos: Retenciones por sueldos y salarios 145,613.00
  Retenciones por intereses 24,359.00
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio $16,251.73