Declaración de actividades empresariales

Conoce las cédulas para que las personas físicas calculen su ISR y IETU en 2013
 Los servidores públicos del Edomex que realicen actos relacionados con el PAE y logren sus objetivos, tendrán derecho a un incentivo económico  (Foto: Redacción)

Las personas físicas que en 2013 obtuvieron ingresos provenientes de la realización de actividades empresariales deberán presentar su declaración del ejercicio a más tardar el 30 de abril de 2014, en la cual determinarán el ISR y el IETU aplicando las deducciones que en su caso procedan.

Ahora bien, para conocer la carga fiscal del ejercicio será necesario obtener el ISR y posteriormente determinar el importe que de este impuesto podrá acreditarse contra el IETU.

Caso práctico

Tómese el supuesto del señor Juan Gama Hernández dedicado a la comercialización de refacciones automotrices y quien durante 2013 cumplió con sus obligaciones en el régimen general de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I, LISR) y desea conocer el ISR e IETU a su cargo, para lo cual presenta las siguientes cifras:

ISR

Ingresos del ejercicio

Sus ingresos efectivamente cobrados fueron:

Ingresos acumulables del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Total de ventas $625,483.00 $596,853.00 $611,246.00 $613,280.00
Más: Ganancia por enajenación de activo (1) 0.00   0.00   0.00   4,970.63  
Menos: Ventas a crédito 33,775.00 32,229.00 33,006.00 33,116.00
Igual: Ingresos cobrados 591,708.00 564,624.00 578,240.00 585,134.63
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 31,039.00   32,694.00   31,198.00   31,951.00  
Igual: Ingresos acumulables 622,747.00 597,318.00 609,438.00 617,085.63
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 0.00   622,747.00   1,220,065.00   1,829,503.00  
Igual: Ingresos acumulables del periodo $622,747.00 $1,220,065.00 $1,829,503.00 $2,446,588.63

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Total de ventas $615,627.00 $594,506.00 $602,954.00 $621,885.00
Más: Ganancia por enajenación de activo (1) 0.00   0.00   0.00   0.00  
Menos: Ventas a crédito 33,243.00 32,103.00 32,560.00 33,580.00
Igual: Ingresos cobrados 582,384.00 562,403.00 570,394.00 588,305.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 32,057.00   32,179.00   31,075.00   31,517.00  
Igual: Ingresos acumulables 614,441.00 594,582.00 601,469.00 619,822.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 2,446,588.63   3,061,029.63   3,655,611.63   4,257,080.63  
Igual: Ingresos acumulables del periodo $3,061,029.63 $3,655,611.63 $4,257,080.63 $4,876,902.63

 

    Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Total de ventas $624,700.00 $596,915.00 $615,236.00 $619,538.00
Más: Ganancia por enajenación de activo (1) 0.00   0.00   0.00   0.00  
Menos: Ventas a crédito 33,732.00 32,232.00 33,222.00 33,454.00
Igual: Ingresos cobrados 590,968.00 564,683.00 582,014.00 586,084.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 32,506.00   32,654.00   31,201.00   32,158.00  
Igual: Ingresos acumulables 623,474.00 597,337.00 613,215.00 618,242.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 4,876,902.63 5,500,376.63 6,097,713.63   6,710,928.63  
Igual: Ingresos acumulables del periodo $5,500,376.63 $6,097,713.63 $6,710,928.63 $7,329,170.63

Nota: (1) Ganancia determinada en el punto “2.1.2. Deducciones autorizadas”

Deducciones autorizadas

Las deducciones del ejercicio efectivamente erogadas se muestran a continuación:

Deducciones autorizadas

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Compras de mercancías $194,001.00 $189,760.00 $191,797.00 $194,246.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 2,111.00 1,613.00 1,426.00 1,756.00
Más: Sueldos y salarios 26,680.00 26,680.00 26,680.00 26,680.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 9,309.00 3,461.00 9,226.00 3,542.00
Más: Impuesto sobre nóminas 667.00 667.00 667.00 667.00
Más: Honorarios 26,691.00 27,019.00 27,349.00 27,679.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 230.00 234.00 235.00 238.00
Más: Combustible y lubricantes 15,593.00 15,786.00 15,982.00 16,171.00
Más: Publicidad 664.00 946.00 1,230.00 1,516.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 11,801.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,308.00 5,375.00 5,439.00 5,505.00
Más: Teléfonos 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00
Más: Lu 7,094.00 7,283.00 7,476.00 7,674.00
Más: Papelería y útiles de oficina 2,104.00 2,161.00 2,223.00 2,284.00  
Más: Mantenimiento 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 7,078.00 0.00
Más: Otros gastos 15,591.00 15,780.00 15,975.00 16,165.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 311,559.00   302,281.00   318,299.00   321,440.00  
Más: Gastos de periodos anteriores 0.00 311,559.00 613,840.00 932,139.00
Igual: Gastos acumulados del periodo 311,559.00 613,840.00 932,139.00 1,253,579.00
Más: Depreciación actualizada del periodo 10,983.25   22,055.22   33,082.83   44,327.12  
Igual: Deducciones autorizadas $322,542.25 $635,895.22 $965,221.83 $1,297,906.12

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Compras de mercancías $196,729.00 $191,949.00 $195,040.00 $200,057.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,666.00 1,746.00 1,511.00 1,357.00
Más: Sueldos y salarios 26,680.00 26,680.00 27,086.00 27,608.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 9,309.00 3,542.00 9,309.00 3,688.00
Más: Impuesto sobre nóminas 667.00 667.00 677.00 690.00
Más: Honorarios 26,757.00 27,450.00 27,053.00 26,855.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 230.00   235.00   234.00   230.00  
Más: Combustible y lubricantes 15,634.00 16,038.00 15,806.00 15,691.00
Más: Publicidad 720.00 1,316.00 977.00 805.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 4,413.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,323.00 5,461.00 5,380.00 5,341.00
Más: Teléfonos 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00
Más: Luz 7,878.00 8,086.00 8,300.00 8,521.00
Más: Papelería y útiles de oficina 2,113.00 2,242.00 2,169.00 2,134.00
Más: Mantenimiento 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 15,627.00 16,031.00 15,801.00 15,686.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 314,849.00   306,959.00   314,859.00   318,592.00  
Más: Gastos de periodos anteriores 1,253,579.00 1,568,428.00 1,875,387.00 2,190,246.00
Igual: Gastos acumulados del periodo 1,568,428.00 1,875,387.00 2,190,246.00 2,508,838.00
Más: Depreciación actualizada del periodo 50,718.64   57,956.14   64,959.59   71,996.16  
Igual: Deducciones autorizadas $1,619,146.64 $1,933,343.14 $2,255,205.59 $2,580,834.16

 

  Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Compras de mercancías $185,557.00 $186,882.00 $190,088.00 $203,662.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas   1,530.00 1,890.00 1,527.00   1,849.00  
Más: Sueldos y salarios 26,680.00 26,680.00 26,680.00 40,020.00
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 9,302.00 3,688.00 9,164.00 3,688.00
Más: Impuesto sobre nóminas 667.00 667.00 667.00 1,000.00
Más: Honorarios 29,328.00 28,668.00 27,019.00 27,647.00
Más: Consumos en restaurante deducibles 252.00   248.00   234.00   238.00  
Más: Combustible y lubricantes 17,135.00 16,750.00 15,786.00 16,150.00
Más: Publicidad 1,771.00 1,205.00 946.00 1,487.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,831.00 5,701.00 5,375.00 5,500.00
Más: Teléfonos 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00
Más: Luz 8,746.00 8,978.00 9,217.00 9,462.00
Más: Papelería y útiles de oficina 2,585.00 2,465.00 2,161.00 2,279.00
Más: Mantenimiento 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 17,132.00 16,745.00 15,780.00 16,149.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 312,032.00   306,083.00   310,160.00   334,647.00  
Más: Gastos de periodos anteriores 2,508,838.00 2,820,870.00 3,126,953.00 3,437,113.00
Igual: Gastos acumulados del periodo 2,820,870.00 3,126,953.00 3,437,113.00 3,771,760.00
Más: Depreciación actualizada del periodo 77,711.49   83,256.72   88,961.46   94,625.29  
Igual: Deducciones autorizadas $2,898,581.49 $3,210,209.72 $3,526,074.46 $3,866,385.29

La depreciación contenida en las cédulas de los gastos corresponde a los bienes siguientes:

Concepto MOI Fecha de adquisición
Computadora $46,214.00 10/04/2010
Impresora 49,370.00 06/06/2011
Mobiliario de oficina 67,814.00 20/05/2013
Equipo de transporte 139,200.00 10/04/2009
Inmueble (sólo comprende la construcción) $887,458.00 06/05/2005

Así, la depreciación que se aplicó en los pagos provisionales y en el ejercicio es la siguiente (art. 124, LISR): 

Depreciación actualizada del periodo de la computadora

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $1,155.35 $1,155.35 $1,155.35 $1,155.35
Por: Factor de actualización 1.0998 1.1042 1.1042 1.1096
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,270.65 1,275.74 1,275.74 1,281.98
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4  
Igual: Depreciación actualizada del periodo de la computadora $1,270.65   $2,551.48   $3,827.22   $5,127.92  

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  Depreciación mensual $1,155.35 $1,155.35 $1,155.35 $1,155.35
Por: Factor de actualización 1.1096 1.1178 1.1178 1.1185
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,281.98 1,291.45 1,291.45 1,292.26
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisiona 5   6   7   8  
Igual: Depreciación actualizada del periodo de la computadora $6,409.90   $7,748.70   $9,040.15   $10,338.08  

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 107.2460   107.6780   107.6780   108.2080  
Entre:   INPC del mes de adquisición (abril 2010) 97.5119   97.5119   97.5119   97.5119  
Igual: Factor de actualización 1.0998 1.1042 1.1042 1.1096

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 108.2080   109.0020   109.0020   109.0740  
Entre:   INPC del mes de adquisición (abril 2010) 97.5119   97.5119   97.5119   97.5119  
Igual: Factor de actualización 1.1096 1.1178 1.1178 1.1185

Depreciación actualizada de la computadora

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 10/04/2010
  MOI   $46,214.00
Por: Tasa de depreciación 30%
Igual: Depreciación anual 13,864.20
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 1,155.35
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 8
Igual: Depreciación del ejercicio 9,242.80
Por: Factor de actualización 1.1185
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada de la computadora $10,338.07  

Factor de actualización

   Concepto Importe
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (abril 2013) 109.074  
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2010) 97.5119
Igual: Factor de actualización 1.1185

La impresora se enajenó el 30 de abril de 2013, por lo que su depreciación se computará solo hasta dicho mes y se deberá calcular si hubo una ganancia o una pérdida por esa operación.

Depreciación actualizada del periodo de la impresora

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $1,234.25 $1,234.25 $1,234.25 $1,234.25
Por: Factor de actualización 1.0720 1.0763 1.0763 1.0816
Igual: Depreciación mensual actualizada 1,323.12 1,328.42 1,328.42 1,334.96
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4  
Igual: Depreciación actualizada del periodo de la impresora $1,323.12   $2,656.84   $3,985.26   $5,339.84  

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 107.2460   107.6780   107.6780   108.2080  
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2011) 100.0410 100.0410 100.0410 100.0410
Igual: Factor de actualización 1.0720 1.0763 1.0763 1.0816

Depreciación acumulada a abril 2013

  Concepto Importe
  MOI $49,370.00
Por: Por ciento de depreciación 30%
Igual: Depreciación anual 14,811.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 1,234.25
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta 22
Igual: Depreciación acumulada a abril 2013 $27,153.50

Saldo pendiente por depreciar a abril 2013

  Concepto Importe
  MOI $49,370.00
Menos: Depreciación acumulada a abril 2013 27,153.50
Igual: Saldo pendiente por deducir 22,216.50
Por: Factor de actualización 1.0816
Igual: Saldo pendiente por depreciar actualizado a abril 2013 $24,029.37

Factor de actualización

  Concepto Importe
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (febrero 2013) 108.2080  
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2011) 100.0410
Igual: Factor de actualización 1.0816

Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo

  Concepto Importe
  Precio de venta del activo $29,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar actualizado a abril 2013 24,029.37
Igual: Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo $4,970.63

Toda vez que el mobiliario y equipo de oficina se adquirió en mayo de 2013, su depreciación comenzó a computarse a partir del mes siguiente, pues esta solo comprende periodos completos de uso.

Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina

  Concepto Junio Julio Agosto Septiembre
  Depreciación mensual $565.12 $565.12 $565.12 $565.12
Por: Factor de actualización 1 1 1 1
Igual: Depreciación mensual actualizada 565.12   565.12   565.12   565.12  
Por:   Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4  
Igual:   Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina $565.12   $1,130.24   $1,695.36   $2,260.48  

 

  Concepto Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $565.12 $565.12 $565.12
Por: Factor de actualización 1 1.0019 1.0019
Igual: Depreciación mensual actualizada 565.12 566.19 566.19
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 5   6   7  
Igual:   Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina $2,825.60   $3,397.14   $3,963.33  

Factor de actualización

  Concepto Junio Julio Agosto Septiembre
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 108.711   108.645   108.645   108.609  
Entre:   INPC del mes de adquisición (mayo 2013) 108.7110   108.7110   108.7110   108.7110  
Igual: Factor de actualización 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000

 

  Concepto Junio Julio Agosto   Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 108.711   108.645   108.645   108.609   108.609   108.918   108.918  
Entre:   INPC del mes de adquisición (mayo 2013) 108.7110   108.7110   108.7110   108.7110   108.7110   108.7110   108.7110  
Igual: Factor de actualización 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0019 1.0019

Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 20/05/2013
  MOI $67,814.00
Por: Tasa de depreciación 10%
Igual: Depreciación anual 6,781.40
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 565.12
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 7
Igual: Depreciación del ejercicio 3,955.84
Por: Factor de actualización 1.0019
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina $3,963.36  

Factor de actualización

   Concepto Importe
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (agosto 2013) 108.918  
Entre: INPC del mes de adquisición (mayo 2013) 108.711
Igual: Factor de actualización 1.0019

La depreciación del automóvil fue la siguiente:

Depreciación actualizada del automóvil del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  Depreciación mensual $2,900.00 $2,900.00 $2,900.00 $2,900.00
Por: Factor de actualización 1.1467 1.1514 1.1514 1.157
Igual: Depreciación mensual actualizada 3,325.43 3,339.06 3,339.06 3,355.30
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4  
Igual:   Depreciación actualizada del automóvil del periodo $3,325.43   $6,678.12   $10,017.18   $13,421.20  

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 107.2460   107.6780   107.6780   108.2080  
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2009) 93.5178 93.5178 93.5178 93.5178
Igual: Factor de actualización 1.1467 1.1514 1.1514 1.1570

Depreciación del ejercicio actualizada del automóvil

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 10/04/2009
  MOI $139,200.00
Por: Tasa de depreciación 25%
Igual: Depreciación anual 34,800.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 2,900.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 4
Igual: Depreciación del ejercicio 11,600.00
Por: Factor de actualización 1.157
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada del automóvil $13,421.20

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (febrero 2013) 108.208  
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2009) 93.5178
Igual: Factor de actualizació 1.1570

Por último, para el inmueble se determinó la depreciación como se muestra enseguida:

Depreciación actualizada del inmueble del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74
Por:   Factor de actualización 1.3695   1.375   1.375   1.3818   1.3818   1.3919  
Igual:   Depreciación mensual actualizada 5,064.05   5,084.39   5,084.39   5,109.54   5,109.54   5,146.88  
Por:   Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1   2   3   4   5   6  
Igual:   Depreciación actualizada del inmueble del periodo $5,064.05   $10,168.78   $15,253.17   $20,438.16   $25,547.70   $30,881.28  

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74 $3,697.74
Por: Factor de actualización 1.3919 1.3928 1.3928 1.3882 1.3882 1.3874
Igual:   Depreciación mensual actualizada 5,146.88   5,150.21   5,150.21   5,133.20   5,133.20   5,130.24  
Por:   Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7   8   9   10   11   12  
Igual:   Depreciación actualizada del inmueble del periodo $36,028.16   $41,201.68   $46,351.89   $51,332.00   $56,465.20   $61,562.84  

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 107.2460   107.6780   107.6780   108.2080   108.2080   109.0020  
Entre:   INPC del mes de adquisición (mayo 2005) 78.3075   78.3075   78.3075   78.3075   78.3075   78.3075  
Igual:   Factor de actualización 1.3695   1.375   1.375   1.3818   1.3818   1.3919  

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 109.0020   109.0740   109.0740   108.7110   108.7110   108.6450  
Entre:   INPC del mes de adquisición (mayo 2005) 78.3075   78.3075   78.3075   78.3075   78.3075   78.3075  
Igual:   Factor de actualización 1.3919   1.3928   1.3928   1.3882   1.3882   1.3874  

Depreciación del ejercicio del inmueble

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 06/05/2005
  MOI $887,458.00
Por: Tasa de depreciación 5%
Igual: Depreciación anual 44,372.90
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 3,697.74
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio 44,372.88
Por: Factor de actualización 1.3874
Igual: Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada $61,562.93

Factor de actualización

   Concepto Importe
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2013) 108.645  
Entre: INPC del mes de adquisición (mayo 2005) 78.3075
Igual: Factor de actualización 1.3874

Con esto, el total de la depreciación de las inversiones fue:

  Activo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Computadora $1,270.65 $2,551.48 $3,827.22 $5,127.92 $6,409.90 $7,748.70
Más: Impresora 1,323.12 2,656.84 3,985.26 5,339.84 5,339.84 5,339.84
Más: Mobiliario de oficina 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 565.12
Más: Automóvil 3,325.43 6,678.12 10,017.18 13,421.20 13,421.20 13,421.20
Más: Inmueble 5,064.05 10,168.78 15,253.17 20,438.16 25,547.70 30,881.28
Igual: Total de la depreciación actualizada del periodo $10,983.25   $22,055.22   $33,082.83   $44,327.12   $50,718.64   $57,956.14  

 

  Activo Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Computadora $9,040.15 $10,338.08 $10,338.08 $10,338.08 $10,338.08 $10,338.08
Más: Impresora 5,339.84 5,339.84 5,339.84 5,339.84 5,339.84 5,339.84
Más: Mobiliario de oficina 1,130.24 1,695.36 2,260.48 2,825.60 3,397.14 3,963.33
Más: Automóvil 13,421.20 13,421.20 13,421.20 13,421.20 13,421.20 13,421.20
Más: Inmueble 36,028.16 41,201.68 46,351.89 51,332.00 56,465.20 61,562.84
Igual: Total de la depreciación actualizada del periodo $64,959.59   $71,996.16   $77,711.49   $83,256.72   $88,961.46   $94,625.29  

Pagos provisionales

Así, los pagos provisionales del ISR fueron:

ISR a pagar

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    Ingresos acumulables $622,747.00   $1,220,065.00   $1,829,503.00   $2,446,588.63   $3,061,029.63   $3,655,611.63  
Menos:   Deducciones autorizadas 322,542.25   635,895.22   965,221.83   1,297,906.12   1,619,146.64   1,933,343.14  
Igual: Base gravable 300,204.75 584,169.78 864,281.17 1,148,682.51 1,441,882.99 1,722,268.49
Menos: Límite inferior 32,736.84 65,473.67 98,210.50 130,947.33 163,684.16 196,420.99
Igual: Excedente del límite inferior 267,467.91   518,696.11   766,070.67   1,017,735.18   1,278,198.83   1,525,847.50  
Por:   Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00%   30.00%   30.00%   30.00%   30.00%   30.00%  
Igual:   Impuesto marginal 80,240.37   155,608.83   229,821.20   305,320.55   383,459.65   457,754.25  
Más: Cuota fija 6,141.95 12,283.90 18,425.85 24,567.80 30,709.75 36,851.70
Igual: ISR 86,382.32 167,892.73 248,247.05 329,888.35 414,169.40 494,605.95
Menos:   Pagos provisionales de periodos anteriores 0.00   85,041.32   165,780.73   244,933.05   324,866.35   408,059.40  
Igual: ISR a cargo 86,382.32 82,851.41 82,466.32 84,955.30 89,303.05 86,546.55
Menos:   IDE retenido (acumulado al periodo de pago) 1,341.00   2,112.00   3,314.00   5,022.00   6,110.00   7,727.00  
Igual: ISR a pagar $85,041.32 $80,739.41 $79,152.32 $79,933.30 $83,193.05 $78,819.55

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ingresos acumulables $4,257,080.63 $4,876,902.63 $5,500,376.63 $6,097,713.63 $6,710,928.63 $7,329,170.63
Menos: Deducciones autorizadas 2,255,205.59   2,580,834.16   2,898,581.49   3,210,209.72   3,526,074.46   3,866,385.29  
Igual: Base gravable 2,001,875.04 2,296,068.47 2,601,795.14 2,887,503.91 3,184,854.17 3,462,785.34
Menos: Límite inferior 229,157.82 261,894.65 294,631.48 327,368.31 360,105.14 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 1,772,717.22   2,034,173.82   2,307,163.66   2,560,135.60   2,824,749.03   3,069,943.37  
Por:   Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00%   30.00%   30.00%   30.00%   30.00%   30.00%  
Igual: Impuesto marginal 531,815.17 610,252.15 692,149.10 768,040.68 847,424.71 920,983.01
Más: Cuota fija 42,993.65 49,135.60 55,277.55 61,419.50 67,561.45 73,703.40
Igual: ISR 574,808.82 659,387.75 747,426.65 829,460.18 914,986.16 994,686.41
Menos:   Pagos provisionales de periodos anteriores 486,878.95   565,720.82   648,508.75   734,647.65   815,482.18   898,659.16  
Igual: ISR a cargo 87,929.87 93,666.93 98,917.90 94,812.53 99,503.98 96,027.25
Menos:   IDE retenido (acumulado al periodo de pago) 9,088.00   10,879.00   12,779.00   13,978.00   16,327.00   17,666.00  
Igual: ISR a pagar $78,841.87 $82,787.93 $86,138.90 $80,834.53 $83,176.98 $78,361.25

Utilidad del ejercicio

La utilidad fiscal del ISR será la diferencia entre los ingresos cobrados y las deducciones erogadas.

Utilidad fiscal del ejercicio

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $7,329,170.63
Menos: Deducciones autorizadas 3,866,385.29
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio $3,462,785.34

PTU

La utilidad fiscal anterior, será la misma base para determinar la PTU del ejercicio, a pagar a más tardar en junio de 2014 (arts. 132, LISR y 122, LFT).

PTU a repartir entre los trabajadores

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio $3,462,785.34
Por:   Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2012 10%  
Igual: Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores $346,278.53

ISR del ejercicio

Ahora bien, para conocer el ISR del ejercicio se podrán aplicarán las siguientes deducciones personales que erogó el contribuyente durante el ejercicio.

Deducciones personales del ejercicio

  Concepto Importe
  Gastos médicos y hospitalarios $24,500.00
Más: Lentes ópticos graduados 2,500.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 34,621.00
Más: Primas por seguros de gastos médicos 22,650.00
Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 9,600.00
Más: Colegiaturas de bachillerato deducibles 24,500.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $118,371.00

A la base gravable que se obtenga, se le aplicará la siguiente tarifa del ejercicio 2013:

Tarifa anual 2013

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92  
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00

ISR a pagar (favor) del ejercicio

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio $3,462,785.34
Menos: Deducciones personales del ejercicio 118,371.00
Igual: Base gravable del ejercicio para el ISR 3,344,414.34
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 2,951,572.37
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00%
Igual: Impuesto marginal 885,471.71
Más: Cuota fija 73,703.40
Igual: ISR del ejercicio $959,175.11
 Menos: IDE retenido 17,666.00
 Igual: ISR a cargo 941,509.11
 Menos: Pagos provisionales 977,020.41
 Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($35,511.30)

Debido a las deducciones personales, el ISR del ejercicio resulta menor a los pagos provisionales, obteniendo un saldo a favor, el cual podrá solicitarse en devolución o compensarse.

IETU

Para efectos del IETU, tanto en los pagos provisionales como en el cálculo del ejercicio, se aplican diversos créditos fiscales conforme a lo siguiente.

Crédito por inversiones

Las inversiones con que se cuenten, que hubieran sido adquiridas con anterioridad al 2008, servirán para calcular el crédito por inversiones realizadas en el periodo de 1998 al 2007 (art. Sexto Transitorio, LIETU).

En este ejemplo, se tomará el saldo que se encontraba pendiente por depreciar a diciembre de 2007 del inmueble adquirido en 2005.

Depreciación acumulada a diciembre 2007

  Concepto Importe
  MOI $887,458.00
Por: Por ciento de depreciación 5%
Igual: Depreciación anual 44,372.90
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 3,697.74
Por: Meses  desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) 31  
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2007 $114,629.94

Saldo pendiente por deducir actualizado

  Concepto Importe
  MOI $887,458.00
Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2007 114,629.94
Igual: Saldo pendiente por deducir 772,828.06
Por: Factor de actualización 1.1057
Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 $854,515.99

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC de diciembre 2007 86.5881
Entre: INPC del mes en que se adquirió el bien (mayo 2005) 78.3075
Igual: Factor de actualización 1.1057

Crédito fiscal por inversiones realizadas  de 1998 a 2007

  Concepto Importe
    Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 $854,515.99  
Por: Factor 0.175
Igual: Resultado 149,540.30
Por: Por ciento de acreditamiento 5%
Igual:   Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $7,477.02  

En pagos provisionales, el crédito se determinó dividiendo el monto anual entre doce y el resultado se elevó al número de meses que corresponde cada pago. Así, el crédito se actualizó a diciembre del ejercicio inmediato anterior conforme a lo siguiente:

Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Importe
  Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $7,477.02
Entre: Doce 12
Igual: Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $623.09

Factor de actualización para pagos provisionales

  Concepto Importe
    INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior en que se aplica (diciembre 2012) 107.2460  
Entre: INPC de diciembre 2007 86.5881
Igual: Factor de actualización para pagos provisionales 1.2385

Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $623.09   $623.09   $623.09   $623.09   $623.09   $623.09  
Por:   Número de meses que comprende el pago provisional 1   2   3   4   5   6  
Igual:   Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 623.09   1,246.18   1,869.27   2,492.36   3,115.45   3,738.54  
Por: Factor de actualización 1.2385 1.2385 1.2385 1.2385 1.2385 1.2385
Igual:   Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $771.70   $1,543.39   $2,315.09   $3,086.79   $3,858.48   $4,630.18  

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $623.09   $623.09   $623.09   $623.09   $623.09   $623.09  
Por:   Número de meses que comprende el pago provisional 7   8   9   10   11   12  
Igual:   Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 4,361.63   4,984.72   5,607.81   6,230.90   6,853.99   7,477.08  
Por:   Factor de actualización 1.2385   1.2385   1.2385   1.2385   1.2385   1.2385  
Igual:   Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $5,401.88   $6,173.58   $6,945.27   $7,716.97   $8,488.67   $9,260.36  

Para el cálculo del IETU anual, el crédito se actualizará hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.

Crédito fiscal del ejercicio

  Concepto Importe
  Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $7,477.02
Por: Factor de actualización 1.2547
Igual: Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $9,381.42  

Factor de actualización para el ejercicio

  Concepto Importe
    INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique el crédito fiscal (junio 2013) 108.6450  
Entre: INPC de diciembre 2007 86.5881
Igual: Factor de actualización para el ejercicio 1.2547

Crédito por nómina

El importe gravado por pagos de sueldos y salarios, así como las cuotas de seguridad social a cargo del empleador, servirán la base para determinar el crédito por nómina y contribuciones de seguridad social acreditable contra el IETU (arts. 8 y 10, LIETU). 

Su aplicación en pagos provisionales y en el ejercicio es la siguiente.

Crédito IETU por salarios

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril   Mayo   Junio
    Total de pagos por sueldos y salarios $26,680.00   $26,680.00   $26,680.00   $26,680.00   $26,680.00   $26,680.00  
  Aguinaldo exento $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
Menos: Prima vacacional exenta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual:   Contraprestaciones gravadas del periodo 26,680.00   26,680.00   26,680.00   26,680.00   26,680.00   26,680.00  
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por salarios 4,669.00 4,669.00 4,669.00 4,669.00 4,669.00 4,669.00
Más:   Crédito IETU por salarios de meses anteriores 0.00   4,669.00   9,338.00   14,007.00   18,676.00   23,345.00  
Igual: Crédito IETU por salarios $4,669.00 $9,338.00 $14,007.00 $18,676.00 $23,345.00 $28,014.00

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    Total de pagos por sueldos y salarios $27,086.00   $27,608.00   $26,680.00   $26,680.00   $26,680.00   $40,020.00  
  Aguinaldo exento $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $9,987.00
Menos: Prima vacacional exenta 406.00 928.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual:   Contraprestaciones gravadas del periodo 26,680.00   26,680.00   26,680.00   26,680.00   26,680.00   30,033.00  
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual: Crédito IETU por salarios 4,669.00 4,669.00 4,669.00 4,669.00 4,669.00 5,255.78
Más:   Crédito IETU por salarios de meses anteriores 28,014.00   32,683.00   37,352.00   42,021.00   46,690.00   51,359.00  
Igual: Crédito IETU por salarios $32,683.00 $37,352.00 $42,021.00 $46,690.00 $51,359.00 $56,614.78

Crédito IETU por contribuciones de seguridad social

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón $9,309.00   $3,461.00   $9,226.00   $3,542.00   $9,309.00   $3,542.00  
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes 1,629.08   605.68   1,614.55   619.85   1,629.08   619.85  
Más:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores 0.00   1,629.08   2,234.76   3,849.31   4,469.16   6,098.24  
Igual:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social $1,629.08   $2,234.76   $3,849.31   $4,469.16   $6,098.24   $6,718.09  

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón $9,309.00   $3,688.00   $9,302.00   $3,688.00   $9,164.00   $3,688.00  
Por: Factor 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175 0.175
Igual:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes 1,629.08   645.40   1,627.85   645.40   1,603.70   645.40  
Más:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores 6,718.09   8,347.17   8,992.57   10,620.42   11,265.82   12,869.52  
Igual:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social $8,347.17   $8,992.57   $10,620.42   $11,265.82   $12,869.52   $13,514.92  

Pagos provisionales

Para los pagos provisionales se consideraron los siguientes ingresos y deducciones autorizadas.

Ingresos gravados del periodo

    Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Ventas cobradas $591,708.00 $564,624.00 $578,240.00 $580,164.00 $582,384.00 $562,403.00
Más:   Ventas cobrados de periodos anteriores 31,039.00   32,694.00   31,198.00   31,951.00   32,057.00   32,179.00  
Más:   Contraprestación por venta de activo 0.00   0.00   0.00   29,000.00   0.00   0.00  
Igual: Ingresos gravados 622,747.00 597,318.00 609,438.00 641,115.00   614,441.00 594,582.00
Más:   Ingresos gravados de periodos anteriores 0.00   622,747.00   1,220,065.00   1,829,503.00   2,470,618.00   3,085,059.00  
Igual:   Ingresos gravados del periodo $622,747.00   $1,220,065.00 $1,829,503.00 $2,470,618.00 $3,085,059.00 $3,679,641.00

 

    Concepto   Julio   Agosto   Septiembre   Octubre   Noviembre   Diciembre  
  Ventas cobradas $570,394.00 $588,305.00 $590,968.00 $564,683.00 $582,014.00 $586,084.00
Más:   Ventas cobrados de periodos anteriores 31,075.00   31,517.00   32,506.00   32,654.00   31,201.00   32,158.00  
Más:   Contraprestación por venta de activo 0.00   0.00   0.00   0.00   0.00   0.00  
Igual: Ingresos gravados 601,469.00 619,822.00 623,474.00 597,337.00 613,215.00 618,242.00
Más: Ingresos gravados de periodos anteriores 3,679,641.00   4,281,110.00   4,900,932.00   5,524,406.00   6,121,743.00   6,734,958.00  
Igual:   Ingresos gravados del periodo $4,281,110.00 $4,900,932.00 $5,524,406.00 $6,121,743.00   $6,734,958.00   $7,353,200.00

Gastos de periodos anteriores

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Copras de mercancías $194,001.00 $189,760.00 $191,797.00 $194,246.00 $196,729.00   $191,949.00
Más:   Devoluciones y rebajas sobre ventas $2,111.00   $1,613.00   $1,426.00   $1,756.00   $1,666.00   $1,746.00  
Más: Adquisición de activos 0.00 0.00 0.00 0.00 67,814.00 0.00
Más:   Impuesto sobre nóminas 667.00   667.00   667.00   667.00   667.00   667.00  
Más: Honorarios 26,691.00 27,019.00 27,349.00 27,679.00 26,757.00 27,450.00
Más:   Consumos en restaurante deducibles 230.00   234.00   235.00   238.00   230.00   235.00  
Más:   Combustible y lubricantes 15,593.00   15,786.00   15,982.00   16,171.00   15,634.00   16,038.00  
Más: Publicidad 664.00 946.00 1,230.00 1,516.00 720.00 1,316.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 0.00 0.00 11,801.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,308.00 5,375.00 5,439.00 5,505.00 5,323.00 5,461.00
Más: Teléfonos 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00
Más: Luz 7,094.00 7,283.00 7,476.00 7,674.00 7,878.00 8,086.00
Más:   Papelería y útiles de oficina 2,104.00   2,161.00   2,223.00   2,284.00   2,113.00   2,242.00  
Más: Mantenimiento 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 7,078.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 15,591.00 15,780.00 15,975.00 16,165.00 15,627.00 16,031.00
Igual:   Total gastos efectivamente erogados 275,570.00   272,140.00   282,393.00   291,218.00   346,674.00   276,737.00  
Más:   Gastos de periodos anteriores 0.00   275,570.00   547,710.00   830,103.00   1,121,321.00   1,467,995.00  
Igual:   Gastos acumulados del periodo $275,570.00 $547,710.00 $830,103.00 $1,121,321.00 $1,467,995.00 $1,744,732.00

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Compras de mercancías $195,040.00 $200,057.00 $185,557.00 $186,882.00 $190,088.00 $203,662.00
Más:   Devoluciones y rebajas sobre ventas $1,511.00   $1,357.00   $1,530.00   $1,890.00   $1,527.00   $1,849.00  
Más: Adquisición de activos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Impuesto sobre nóminas 677.00 690.00 667.00 667.00 667.00 1,000.00
Más: Honorarios 27,053.00 26,855.00 29,328.00 28,668.00 27,019.00 27,647.00
Más:   Consumos en restaurante deducibles 234.00   230.00   252.00   248.00   234.00   238.00  
Más:   Combustible y lubricantes 15,806.00   15,691.00   17,135.00   16,750.00   15,786.00   16,150.00  
Más: Publicidad 977.00 805.00 1,771.00 1,205.00 946.00 1,487.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 4,413.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 5,380.00 5,341.00 5,831.00 5,701.00 5,375.00 5,500.00
Más: Teléfonos 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00 2,786.00
Más: Luz 8,300.00 8,521.00 8,746.00 8,978.00 9,217.00 9,462.00
Más:   Papelería y útiles de oficina 2,169.00   2,134.00   2,585.00   2,465.00   2,161.00   2,279.00  
Más: Mantenimiento 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00 2,730.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 15,801.00 15,686.00 17,132.00 16,745.00 15,780.00 16,149.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados 278,464.00   287,296.00   276,050.00   275,715.00   274,316.00   290,939.00  
Más:   Gastos de periodos anteriores 1,744,732.00   2,023,196.00   2,310,492.00   2,586,542.00   2,862,257.00   3,136,573.00  
Igual: Gastos acumulados del periodo $2,023,196.00 $2,310,492.00 $2,586,542.00 $2,862,257.00 $3,136,573.00 $3,427,512.00

IETU a cargo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    Ingresos acumulables del periodo $622,747.00   $1,220,065.00   $1,829,503.00   $2,470,618.00   $3,085,059.00   $3,679,641.00  
Menos:   Gastos acumulados del periodo 275,570.00   547,710.00   830,103.00   1,121,321.00   1,467,995.00   1,744,732.00  
Igual: Base gravable 347,177.00 672,355.00 999,400.00 1,349,297.00 1,617,064.00 1,934,909.00
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU causado 60,755.98 117,662.13 174,895.00 236,126.98 282,986.20 338,609.08
Menos:   Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 771.70   1,543.39   2,315.09   3,086.79   3,858.48   4,630.18  
Menos:   Crédito IETU por salarios acumulado del periodo 4,669.00 9,338.00 14,007.00 18,676.00 23,345.00 28,014.00
Menos:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo 1,629.08   2,234.76   3,849.31   4,469.16   6,098.24   6,718.09  
Igual: IETU a cargo 53,686.20 104,545.98 154,723.60 209,895.03 249,684.48 299,246.81
Menos:   ISR propio acreditable 53,686.20   104,545.98   154,723.60   209,895.03   249,684.48   299,246.81  
Igual: IETU a pagar $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

 

    Concepto   Julio   Agosto   Septiembre   Octubre   Noviembre   Diciembre  
    Ingresos acumulables del periodo $4,281,110.00   $4,900,932.00   $5,524,406.00   $6,121,743.00   $6,734,958.00   $7,353,200.00  
Menos:   Gastos acumulados del periodo 2,023,196.00   2,310,492.00   2,586,542.00   2,862,257.00   3,136,573.00   3,427,512.00  
Igual: Base gravable 2,257,914.00 2,590,440.00 2,937,864.00 3,259,486.00 3,598,385.00 3,925,688.00
Por: Tasa 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5% 17.5%
Igual: IETU causado 395,134.95 453,327.00 514,126.20 570,410.05 629,717.38 686,995.40
Menos:   Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 5,401.88   6,173.58   6,945.27   7,716.97   8,488.67   9,260.36  
Menos:   Crédito IETU por salarios acumulado del periodo 32,683.00   37,352.00   42,021.00   46,690.00   51,359.00   56,614.78  
Menos:   Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo 8,347.17   8,992.57   10,620.42   11,265.82   12,869.52   13,514.92  
Igual: IETU a cargo 348,702.90 400,808.85 454,539.51 504,737.26 557,000.19 607,605.34
Menos:   ISR propio acreditable 348,702.90   400,808.85   454,539.51   504,737.26   557,000.19   607,605.34  
Igual: IETU a pagar $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

El ISR propio acreditable contra el IETU se obtiene de la siguiente forma (art. 10, LIETU).

ISR propio acreditable

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril
  ISR efectivamente pagado $85,041.32 $80,739.41 $79,152.32 $79,933.30
Más:   ISR pagado de periodos anteriores 0.00   85,041.32   165,780.73   244,933.05  
Más:   IDE acreditado contra el ISR del periodo 1,341.00   2,112.00   3,314.00   5,022.00  
Igual: ISR propio acreditable $86,382.32 $167,892.73 $248,247.05 $329,888.35

 

  Concepto Mayo Junio Julio Agosto
  ISR efectivamente pagado $83,193.05 $78,819.55 $78,841.87 $82,787.93
Más:   ISR pagado de periodos anteriores 324,866.35   408,059.40   486,878.95   565,720.82  
Más:   IDE acreditado contra el ISR del periodo 6,110.00   7,727.00   9,088.00   10,879.00  
Igual: ISR propio acreditable $414,169.40 $494,605.95 $574,808.82 $659,387.75

 

    Concepto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  ISR efectivamente pagado $86,138.90 $80,834.53 $83,176.98 $78,361.25
Más:   ISR pagado de periodos anteriores 648,508.75   734,647.65   815,482.18   898,659.16  
Más:   IDE acreditado contra el ISR del periodo 12,779.00   13,978.00   16,327.00   17,666.00  
Igual: ISR propio acreditable $747,426.65 $829,460.18 $914,986.16 $994,686.41

En todos los meses el ISR propio fue superior al IETU, por lo cual no se realizaron pagos provisionales de dicho impuesto.

IETU del ejercicio

Cabe recordar que en el cálculo del IETU del ejercicio no se pueden aplicar las deducciones personales.

Por su parte, el ISR propio acreditable será el causado del ejercicio, sin que su acreditamiento pueda ser superior al IETU a cargo (art. 8, LIETU).

IETU a pagar del ejercicio

  Concepto Importe
  Ingresos gravados del ejercicio $7,353,200.00
Menos: Gastos efectivamente erogados 3,427,512.00
Igual: Base gravable para el IETU 3,925,688.00
Por: Tasa 17.5%
Igual: IETU del ejercicio 686,995.40
Menos:   Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 9,381.42  
Menos: Crédito IETU por salarios 56,614.78
Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social 13,514.92
Menos: ISR propio por acreditar contra el IETU 607,484.28
Igual: IETU a cargo 0.00
Menos: Pagos provisionales del IETU 0.00
Igual: IETU a pagar del ejercicio $0.00

Conclusiones

Para obtener el ISR e IETU a cargo del ejercicio, es necesario que los contribuyentes conozcan las deducciones autorizadas para cada uno de estos impuestos, pues existen importantes diferencias como el caso de salarios, inversiones y las deducciones personales.