Las personas físicas que en 2013 obtuvieron ingresos provenientes de la realización de actividades empresariales deberán presentar su declaración del ejercicio a más tardar el 30 de abril de 2014, en la cual determinarán el ISR y el IETU aplicando las deducciones que en su caso procedan.
Ahora bien, para conocer la carga fiscal del ejercicio será necesario obtener el ISR y posteriormente determinar el importe que de este impuesto podrá acreditarse contra el IETU.
Caso práctico
Tómese el supuesto del señor Juan Gama Hernández dedicado a la comercialización de refacciones automotrices y quien durante 2013 cumplió con sus obligaciones en el régimen general de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I, LISR) y desea conocer el ISR e IETU a su cargo, para lo cual presenta las siguientes cifras:
ISR
Ingresos del ejercicio
Sus ingresos efectivamente cobrados fueron:
Ingresos acumulables del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Total de ventas | $625,483.00 | $596,853.00 | $611,246.00 | $613,280.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de activo (1) | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 4,970.63 |
Menos: | Ventas a crédito | 33,775.00 | 32,229.00 | 33,006.00 | 33,116.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 591,708.00 | 564,624.00 | 578,240.00 | 585,134.63 |
Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 31,039.00 | 32,694.00 | 31,198.00 | 31,951.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 622,747.00 | 597,318.00 | 609,438.00 | 617,085.63 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 622,747.00 | 1,220,065.00 | 1,829,503.00 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $622,747.00 | $1,220,065.00 | $1,829,503.00 | $2,446,588.63 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
Total de ventas | $615,627.00 | $594,506.00 | $602,954.00 | $621,885.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de activo (1) | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Menos: | Ventas a crédito | 33,243.00 | 32,103.00 | 32,560.00 | 33,580.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 582,384.00 | 562,403.00 | 570,394.00 | 588,305.00 |
Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 32,057.00 | 32,179.00 | 31,075.00 | 31,517.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 614,441.00 | 594,582.00 | 601,469.00 | 619,822.00 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 2,446,588.63 | 3,061,029.63 | 3,655,611.63 | 4,257,080.63 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $3,061,029.63 | $3,655,611.63 | $4,257,080.63 | $4,876,902.63 |
Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Total de ventas | $624,700.00 | $596,915.00 | $615,236.00 | $619,538.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de activo (1) | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Menos: | Ventas a crédito | 33,732.00 | 32,232.00 | 33,222.00 | 33,454.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 590,968.00 | 564,683.00 | 582,014.00 | 586,084.00 |
Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 32,506.00 | 32,654.00 | 31,201.00 | 32,158.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 623,474.00 | 597,337.00 | 613,215.00 | 618,242.00 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 4,876,902.63 | 5,500,376.63 | 6,097,713.63 | 6,710,928.63 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $5,500,376.63 | $6,097,713.63 | $6,710,928.63 | $7,329,170.63 |
Nota: (1) Ganancia determinada en el punto “2.1.2. Deducciones autorizadas”
Deducciones autorizadas
Las deducciones del ejercicio efectivamente erogadas se muestran a continuación:
Deducciones autorizadas
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Compras de mercancías | $194,001.00 | $189,760.00 | $191,797.00 | $194,246.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 2,111.00 | 1,613.00 | 1,426.00 | 1,756.00 |
Más: | Sueldos y salarios | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 |
Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 9,309.00 | 3,461.00 | 9,226.00 | 3,542.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 667.00 |
Más: | Honorarios | 26,691.00 | 27,019.00 | 27,349.00 | 27,679.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 230.00 | 234.00 | 235.00 | 238.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 15,593.00 | 15,786.00 | 15,982.00 | 16,171.00 |
Más: | Publicidad | 664.00 | 946.00 | 1,230.00 | 1,516.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 11,801.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,308.00 | 5,375.00 | 5,439.00 | 5,505.00 |
Más: | Teléfonos | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 |
Más: | Lu | 7,094.00 | 7,283.00 | 7,476.00 | 7,674.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,104.00 | 2,161.00 | 2,223.00 | 2,284.00 |
Más: | Mantenimiento | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 7,078.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 15,591.00 | 15,780.00 | 15,975.00 | 16,165.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 311,559.00 | 302,281.00 | 318,299.00 | 321,440.00 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 311,559.00 | 613,840.00 | 932,139.00 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | 311,559.00 | 613,840.00 | 932,139.00 | 1,253,579.00 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo | 10,983.25 | 22,055.22 | 33,082.83 | 44,327.12 |
Igual: | Deducciones autorizadas | $322,542.25 | $635,895.22 | $965,221.83 | $1,297,906.12 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
Compras de mercancías | $196,729.00 | $191,949.00 | $195,040.00 | $200,057.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,666.00 | 1,746.00 | 1,511.00 | 1,357.00 |
Más: | Sueldos y salarios | 26,680.00 | 26,680.00 | 27,086.00 | 27,608.00 |
Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 9,309.00 | 3,542.00 | 9,309.00 | 3,688.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 667.00 | 667.00 | 677.00 | 690.00 |
Más: | Honorarios | 26,757.00 | 27,450.00 | 27,053.00 | 26,855.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 230.00 | 235.00 | 234.00 | 230.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 15,634.00 | 16,038.00 | 15,806.00 | 15,691.00 |
Más: | Publicidad | 720.00 | 1,316.00 | 977.00 | 805.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 4,413.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,323.00 | 5,461.00 | 5,380.00 | 5,341.00 |
Más: | Teléfonos | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 |
Más: | Luz | 7,878.00 | 8,086.00 | 8,300.00 | 8,521.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,113.00 | 2,242.00 | 2,169.00 | 2,134.00 |
Más: | Mantenimiento | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 15,627.00 | 16,031.00 | 15,801.00 | 15,686.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 314,849.00 | 306,959.00 | 314,859.00 | 318,592.00 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 1,253,579.00 | 1,568,428.00 | 1,875,387.00 | 2,190,246.00 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | 1,568,428.00 | 1,875,387.00 | 2,190,246.00 | 2,508,838.00 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo | 50,718.64 | 57,956.14 | 64,959.59 | 71,996.16 |
Igual: | Deducciones autorizadas | $1,619,146.64 | $1,933,343.14 | $2,255,205.59 | $2,580,834.16 |
Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Compras de mercancías | $185,557.00 | $186,882.00 | $190,088.00 | $203,662.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 1,530.00 | 1,890.00 | 1,527.00 | 1,849.00 |
Más: | Sueldos y salarios | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 40,020.00 |
Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 9,302.00 | 3,688.00 | 9,164.00 | 3,688.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 1,000.00 |
Más: | Honorarios | 29,328.00 | 28,668.00 | 27,019.00 | 27,647.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 252.00 | 248.00 | 234.00 | 238.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 17,135.00 | 16,750.00 | 15,786.00 | 16,150.00 |
Más: | Publicidad | 1,771.00 | 1,205.00 | 946.00 | 1,487.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,831.00 | 5,701.00 | 5,375.00 | 5,500.00 |
Más: | Teléfonos | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 |
Más: | Luz | 8,746.00 | 8,978.00 | 9,217.00 | 9,462.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,585.00 | 2,465.00 | 2,161.00 | 2,279.00 |
Más: | Mantenimiento | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 17,132.00 | 16,745.00 | 15,780.00 | 16,149.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 312,032.00 | 306,083.00 | 310,160.00 | 334,647.00 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 2,508,838.00 | 2,820,870.00 | 3,126,953.00 | 3,437,113.00 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | 2,820,870.00 | 3,126,953.00 | 3,437,113.00 | 3,771,760.00 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo | 77,711.49 | 83,256.72 | 88,961.46 | 94,625.29 |
Igual: | Deducciones autorizadas | $2,898,581.49 | $3,210,209.72 | $3,526,074.46 | $3,866,385.29 |
La depreciación contenida en las cédulas de los gastos corresponde a los bienes siguientes:
Concepto | MOI | Fecha de adquisición |
Computadora | $46,214.00 | 10/04/2010 |
Impresora | 49,370.00 | 06/06/2011 |
Mobiliario de oficina | 67,814.00 | 20/05/2013 |
Equipo de transporte | 139,200.00 | 10/04/2009 |
Inmueble (sólo comprende la construcción) | $887,458.00 | 06/05/2005 |
Así, la depreciación que se aplicó en los pagos provisionales y en el ejercicio es la siguiente (art. 124, LISR):
Depreciación actualizada del periodo de la computadora
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Depreciación mensual | $1,155.35 | $1,155.35 | $1,155.35 | $1,155.35 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0998 | 1.1042 | 1.1042 | 1.1096 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,270.65 | 1,275.74 | 1,275.74 | 1,281.98 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la computadora | $1,270.65 | $2,551.48 | $3,827.22 | $5,127.92 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
Depreciación mensual | $1,155.35 | $1,155.35 | $1,155.35 | $1,155.35 | |
Por: | Factor de actualización | 1.1096 | 1.1178 | 1.1178 | 1.1185 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,281.98 | 1,291.45 | 1,291.45 | 1,292.26 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisiona | 5 | 6 | 7 | 8 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la computadora | $6,409.90 | $7,748.70 | $9,040.15 | $10,338.08 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 107.2460 | 107.6780 | 107.6780 | 108.2080 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2010) | 97.5119 | 97.5119 | 97.5119 | 97.5119 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0998 | 1.1042 | 1.1042 | 1.1096 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 108.2080 | 109.0020 | 109.0020 | 109.0740 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2010) | 97.5119 | 97.5119 | 97.5119 | 97.5119 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1096 | 1.1178 | 1.1178 | 1.1185 |
Depreciación actualizada de la computadora
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 10/04/2010 | |
MOI | $46,214.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 30% |
Igual: | Depreciación anual | 13,864.20 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 1,155.35 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 8 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 9,242.80 |
Por: | Factor de actualización | 1.1185 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada de la computadora | $10,338.07 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (abril 2013) | 109.074 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2010) | 97.5119 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1185 |
La impresora se enajenó el 30 de abril de 2013, por lo que su depreciación se computará solo hasta dicho mes y se deberá calcular si hubo una ganancia o una pérdida por esa operación.
Depreciación actualizada del periodo de la impresora
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Depreciación mensual | $1,234.25 | $1,234.25 | $1,234.25 | $1,234.25 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0720 | 1.0763 | 1.0763 | 1.0816 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,323.12 | 1,328.42 | 1,328.42 | 1,334.96 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la impresora | $1,323.12 | $2,656.84 | $3,985.26 | $5,339.84 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 107.2460 | 107.6780 | 107.6780 | 108.2080 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2011) | 100.0410 | 100.0410 | 100.0410 | 100.0410 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0720 | 1.0763 | 1.0763 | 1.0816 |
Depreciación acumulada a abril 2013
Concepto | Importe | |
MOI | $49,370.00 | |
Por: | Por ciento de depreciación | 30% |
Igual: | Depreciación anual | 14,811.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 1,234.25 |
Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta | 22 |
Igual: | Depreciación acumulada a abril 2013 | $27,153.50 |
Saldo pendiente por depreciar a abril 2013
Concepto | Importe | |
MOI | $49,370.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a abril 2013 | 27,153.50 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir | 22,216.50 |
Por: | Factor de actualización | 1.0816 |
Igual: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a abril 2013 | $24,029.37 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (febrero 2013) | 108.2080 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2011) | 100.0410 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0816 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
Concepto | Importe | |
Precio de venta del activo | $29,000.00 | |
Menos: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a abril 2013 | 24,029.37 |
Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | $4,970.63 |
Toda vez que el mobiliario y equipo de oficina se adquirió en mayo de 2013, su depreciación comenzó a computarse a partir del mes siguiente, pues esta solo comprende periodos completos de uso.
Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina
Concepto | Junio | Julio | Agosto | Septiembre | |
Depreciación mensual | $565.12 | $565.12 | $565.12 | $565.12 | |
Por: | Factor de actualización | 1 | 1 | 1 | 1 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 565.12 | 565.12 | 565.12 | 565.12 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina | $565.12 | $1,130.24 | $1,695.36 | $2,260.48 |
Concepto | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $565.12 | $565.12 | $565.12 | |
Por: | Factor de actualización | 1 | 1.0019 | 1.0019 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 565.12 | 566.19 | 566.19 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo del mobiliario de oficina | $2,825.60 | $3,397.14 | $3,963.33 |
Factor de actualización
Concepto | Junio | Julio | Agosto | Septiembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 108.711 | 108.645 | 108.645 | 108.609 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2013) | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 |
Concepto | Junio | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 108.711 | 108.645 | 108.645 | 108.609 | 108.609 | 108.918 | 108.918 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2013) | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 | 108.7110 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0019 | 1.0019 |
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 20/05/2013 | |
MOI | $67,814.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 10% |
Igual: | Depreciación anual | 6,781.40 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 565.12 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 7 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 3,955.84 |
Por: | Factor de actualización | 1.0019 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina | $3,963.36 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (agosto 2013) | 108.918 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2013) | 108.711 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0019 |
La depreciación del automóvil fue la siguiente:
Depreciación actualizada del automóvil del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Depreciación mensual | $2,900.00 | $2,900.00 | $2,900.00 | $2,900.00 | |
Por: | Factor de actualización | 1.1467 | 1.1514 | 1.1514 | 1.157 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 3,325.43 | 3,339.06 | 3,339.06 | 3,355.30 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
Igual: | Depreciación actualizada del automóvil del periodo | $3,325.43 | $6,678.12 | $10,017.18 | $13,421.20 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 107.2460 | 107.6780 | 107.6780 | 108.2080 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2009) | 93.5178 | 93.5178 | 93.5178 | 93.5178 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1467 | 1.1514 | 1.1514 | 1.1570 |
Depreciación del ejercicio actualizada del automóvil
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 10/04/2009 | |
MOI | $139,200.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 25% |
Igual: | Depreciación anual | 34,800.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 2,900.00 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 4 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 11,600.00 |
Por: | Factor de actualización | 1.157 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del automóvil | $13,421.20 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (febrero 2013) | 108.208 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2009) | 93.5178 |
Igual: | Factor de actualizació | 1.1570 |
Por último, para el inmueble se determinó la depreciación como se muestra enseguida:
Depreciación actualizada del inmueble del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | |
Por: | Factor de actualización | 1.3695 | 1.375 | 1.375 | 1.3818 | 1.3818 | 1.3919 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 5,064.05 | 5,084.39 | 5,084.39 | 5,109.54 | 5,109.54 | 5,146.88 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Depreciación actualizada del inmueble del periodo | $5,064.05 | $10,168.78 | $15,253.17 | $20,438.16 | $25,547.70 | $30,881.28 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | $3,697.74 | |
Por: | Factor de actualización | 1.3919 | 1.3928 | 1.3928 | 1.3882 | 1.3882 | 1.3874 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 5,146.88 | 5,150.21 | 5,150.21 | 5,133.20 | 5,133.20 | 5,130.24 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Igual: | Depreciación actualizada del inmueble del periodo | $36,028.16 | $41,201.68 | $46,351.89 | $51,332.00 | $56,465.20 | $61,562.84 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 107.2460 | 107.6780 | 107.6780 | 108.2080 | 108.2080 | 109.0020 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2005) | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 |
Igual: | Factor de actualización | 1.3695 | 1.375 | 1.375 | 1.3818 | 1.3818 | 1.3919 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 109.0020 | 109.0740 | 109.0740 | 108.7110 | 108.7110 | 108.6450 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2005) | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 | 78.3075 |
Igual: | Factor de actualización | 1.3919 | 1.3928 | 1.3928 | 1.3882 | 1.3882 | 1.3874 |
Depreciación del ejercicio del inmueble
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 06/05/2005 | |
MOI | $887,458.00 | |
Por: | Tasa de depreciación | 5% |
Igual: | Depreciación anual | 44,372.90 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 3,697.74 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 44,372.88 |
Por: | Factor de actualización | 1.3874 |
Igual: | Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada | $61,562.93 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2013) | 108.645 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2005) | 78.3075 |
Igual: | Factor de actualización | 1.3874 |
Con esto, el total de la depreciación de las inversiones fue:
Activo | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Computadora | $1,270.65 | $2,551.48 | $3,827.22 | $5,127.92 | $6,409.90 | $7,748.70 | |
Más: | Impresora | 1,323.12 | 2,656.84 | 3,985.26 | 5,339.84 | 5,339.84 | 5,339.84 |
Más: | Mobiliario de oficina | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 565.12 |
Más: | Automóvil | 3,325.43 | 6,678.12 | 10,017.18 | 13,421.20 | 13,421.20 | 13,421.20 |
Más: | Inmueble | 5,064.05 | 10,168.78 | 15,253.17 | 20,438.16 | 25,547.70 | 30,881.28 |
Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $10,983.25 | $22,055.22 | $33,082.83 | $44,327.12 | $50,718.64 | $57,956.14 |
Activo | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Computadora | $9,040.15 | $10,338.08 | $10,338.08 | $10,338.08 | $10,338.08 | $10,338.08 | |
Más: | Impresora | 5,339.84 | 5,339.84 | 5,339.84 | 5,339.84 | 5,339.84 | 5,339.84 |
Más: | Mobiliario de oficina | 1,130.24 | 1,695.36 | 2,260.48 | 2,825.60 | 3,397.14 | 3,963.33 |
Más: | Automóvil | 13,421.20 | 13,421.20 | 13,421.20 | 13,421.20 | 13,421.20 | 13,421.20 |
Más: | Inmueble | 36,028.16 | 41,201.68 | 46,351.89 | 51,332.00 | 56,465.20 | 61,562.84 |
Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $64,959.59 | $71,996.16 | $77,711.49 | $83,256.72 | $88,961.46 | $94,625.29 |
Pagos provisionales
Así, los pagos provisionales del ISR fueron:
ISR a pagar
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Ingresos acumulables | $622,747.00 | $1,220,065.00 | $1,829,503.00 | $2,446,588.63 | $3,061,029.63 | $3,655,611.63 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 322,542.25 | 635,895.22 | 965,221.83 | 1,297,906.12 | 1,619,146.64 | 1,933,343.14 |
Igual: | Base gravable | 300,204.75 | 584,169.78 | 864,281.17 | 1,148,682.51 | 1,441,882.99 | 1,722,268.49 |
Menos: | Límite inferior | 32,736.84 | 65,473.67 | 98,210.50 | 130,947.33 | 163,684.16 | 196,420.99 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 267,467.91 | 518,696.11 | 766,070.67 | 1,017,735.18 | 1,278,198.83 | 1,525,847.50 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 80,240.37 | 155,608.83 | 229,821.20 | 305,320.55 | 383,459.65 | 457,754.25 |
Más: | Cuota fija | 6,141.95 | 12,283.90 | 18,425.85 | 24,567.80 | 30,709.75 | 36,851.70 |
Igual: | ISR | 86,382.32 | 167,892.73 | 248,247.05 | 329,888.35 | 414,169.40 | 494,605.95 |
Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 85,041.32 | 165,780.73 | 244,933.05 | 324,866.35 | 408,059.40 |
Igual: | ISR a cargo | 86,382.32 | 82,851.41 | 82,466.32 | 84,955.30 | 89,303.05 | 86,546.55 |
Menos: | IDE retenido (acumulado al periodo de pago) | 1,341.00 | 2,112.00 | 3,314.00 | 5,022.00 | 6,110.00 | 7,727.00 |
Igual: | ISR a pagar | $85,041.32 | $80,739.41 | $79,152.32 | $79,933.30 | $83,193.05 | $78,819.55 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Ingresos acumulables | $4,257,080.63 | $4,876,902.63 | $5,500,376.63 | $6,097,713.63 | $6,710,928.63 | $7,329,170.63 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 2,255,205.59 | 2,580,834.16 | 2,898,581.49 | 3,210,209.72 | 3,526,074.46 | 3,866,385.29 |
Igual: | Base gravable | 2,001,875.04 | 2,296,068.47 | 2,601,795.14 | 2,887,503.91 | 3,184,854.17 | 3,462,785.34 |
Menos: | Límite inferior | 229,157.82 | 261,894.65 | 294,631.48 | 327,368.31 | 360,105.14 | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 1,772,717.22 | 2,034,173.82 | 2,307,163.66 | 2,560,135.60 | 2,824,749.03 | 3,069,943.37 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% | 30.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 531,815.17 | 610,252.15 | 692,149.10 | 768,040.68 | 847,424.71 | 920,983.01 |
Más: | Cuota fija | 42,993.65 | 49,135.60 | 55,277.55 | 61,419.50 | 67,561.45 | 73,703.40 |
Igual: | ISR | 574,808.82 | 659,387.75 | 747,426.65 | 829,460.18 | 914,986.16 | 994,686.41 |
Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 486,878.95 | 565,720.82 | 648,508.75 | 734,647.65 | 815,482.18 | 898,659.16 |
Igual: | ISR a cargo | 87,929.87 | 93,666.93 | 98,917.90 | 94,812.53 | 99,503.98 | 96,027.25 |
Menos: | IDE retenido (acumulado al periodo de pago) | 9,088.00 | 10,879.00 | 12,779.00 | 13,978.00 | 16,327.00 | 17,666.00 |
Igual: | ISR a pagar | $78,841.87 | $82,787.93 | $86,138.90 | $80,834.53 | $83,176.98 | $78,361.25 |
Utilidad del ejercicio
La utilidad fiscal del ISR será la diferencia entre los ingresos cobrados y las deducciones erogadas.
Utilidad fiscal del ejercicio
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $7,329,170.63 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 3,866,385.29 |
Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | $3,462,785.34 |
PTU
La utilidad fiscal anterior, será la misma base para determinar la PTU del ejercicio, a pagar a más tardar en junio de 2014 (arts. 132, LISR y 122, LFT).
PTU a repartir entre los trabajadores
Concepto | Importe | |
Utilidad fiscal del ejercicio | $3,462,785.34 | |
Por: | Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2012 | 10% |
Igual: | Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores | $346,278.53 |
ISR del ejercicio
Ahora bien, para conocer el ISR del ejercicio se podrán aplicarán las siguientes deducciones personales que erogó el contribuyente durante el ejercicio.
Deducciones personales del ejercicio
Concepto | Importe | |
Gastos médicos y hospitalarios | $24,500.00 | |
Más: | Lentes ópticos graduados | 2,500.00 |
Más: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 34,621.00 |
Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 22,650.00 |
Más: | Gastos por transportación escolar obligatoria | 9,600.00 |
Más: | Colegiaturas de bachillerato deducibles | 24,500.00 |
Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $118,371.00 |
A la base gravable que se obtenga, se le aplicará la siguiente tarifa del ejercicio 2013:
Tarifa anual 2013
Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ | $ | $ | % |
0.01 | 5,952.84 | 0.00 | 1.92 |
5,952.85 | 50,524.92 | 114.24 | 6.40 |
50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.76 | 10.88 |
88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.88 | 16.00 |
103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.60 | 17.92 |
123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.44 | 21.36 |
249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.04 | 23.52 |
392,841.97 | En adelante | 73,703.40 | 30.00 |
ISR a pagar (favor) del ejercicio
Concepto | Importe | |
Utilidad fiscal del ejercicio | $3,462,785.34 | |
Menos: | Deducciones personales del ejercicio | 118,371.00 |
Igual: | Base gravable del ejercicio para el ISR | 3,344,414.34 |
Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 2,951,572.37 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 885,471.71 |
Más: | Cuota fija | 73,703.40 |
Igual: | ISR del ejercicio | $959,175.11 |
Menos: | IDE retenido | 17,666.00 |
Igual: | ISR a cargo | 941,509.11 |
Menos: | Pagos provisionales | 977,020.41 |
Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($35,511.30) |
Debido a las deducciones personales, el ISR del ejercicio resulta menor a los pagos provisionales, obteniendo un saldo a favor, el cual podrá solicitarse en devolución o compensarse.
IETU
Para efectos del IETU, tanto en los pagos provisionales como en el cálculo del ejercicio, se aplican diversos créditos fiscales conforme a lo siguiente.
Crédito por inversiones
Las inversiones con que se cuenten, que hubieran sido adquiridas con anterioridad al 2008, servirán para calcular el crédito por inversiones realizadas en el periodo de 1998 al 2007 (art. Sexto Transitorio, LIETU).
En este ejemplo, se tomará el saldo que se encontraba pendiente por depreciar a diciembre de 2007 del inmueble adquirido en 2005.
Depreciación acumulada a diciembre 2007
Concepto | Importe | |
MOI | $887,458.00 | |
Por: | Por ciento de depreciación | 5% |
Igual: | Depreciación anual | 44,372.90 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 3,697.74 |
Por: | Meses desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) | 31 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | $114,629.94 |
Saldo pendiente por deducir actualizado
Concepto | Importe | |
MOI | $887,458.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | 114,629.94 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir | 772,828.06 |
Por: | Factor de actualización | 1.1057 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 | $854,515.99 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC de diciembre 2007 | 86.5881 | |
Entre: | INPC del mes en que se adquirió el bien (mayo 2005) | 78.3075 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1057 |
Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007
Concepto | Importe | |
Saldo pendiente por deducir actualizado a diciembre 2007 | $854,515.99 | |
Por: | Factor | 0.175 |
Igual: | Resultado | 149,540.30 |
Por: | Por ciento de acreditamiento | 5% |
Igual: | Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $7,477.02 |
En pagos provisionales, el crédito se determinó dividiendo el monto anual entre doce y el resultado se elevó al número de meses que corresponde cada pago. Así, el crédito se actualizó a diciembre del ejercicio inmediato anterior conforme a lo siguiente:
Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007
Concepto | Importe | |
Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $7,477.02 | |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $623.09 |
Factor de actualización para pagos provisionales
Concepto | Importe | |
INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior en que se aplica (diciembre 2012) | 107.2460 | |
Entre: | INPC de diciembre 2007 | 86.5881 |
Igual: | Factor de actualización para pagos provisionales | 1.2385 |
Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | |
Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 623.09 | 1,246.18 | 1,869.27 | 2,492.36 | 3,115.45 | 3,738.54 |
Por: | Factor de actualización | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 |
Igual: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $771.70 | $1,543.39 | $2,315.09 | $3,086.79 | $3,858.48 | $4,630.18 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Crédito fiscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | $623.09 | |
Por: | Número de meses que comprende el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Igual: | Crédito fiscal del periodo por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 4,361.63 | 4,984.72 | 5,607.81 | 6,230.90 | 6,853.99 | 7,477.08 |
Por: | Factor de actualización | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 | 1.2385 |
Igual: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $5,401.88 | $6,173.58 | $6,945.27 | $7,716.97 | $8,488.67 | $9,260.36 |
Para el cálculo del IETU anual, el crédito se actualizará hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
Crédito fiscal del ejercicio
Concepto | Importe | |
Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $7,477.02 | |
Por: | Factor de actualización | 1.2547 |
Igual: | Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | $9,381.42 |
Factor de actualización para el ejercicio
Concepto | Importe | |
INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplique el crédito fiscal (junio 2013) | 108.6450 | |
Entre: | INPC de diciembre 2007 | 86.5881 |
Igual: | Factor de actualización para el ejercicio | 1.2547 |
Crédito por nómina
El importe gravado por pagos de sueldos y salarios, así como las cuotas de seguridad social a cargo del empleador, servirán la base para determinar el crédito por nómina y contribuciones de seguridad social acreditable contra el IETU (arts. 8 y 10, LIETU).
Su aplicación en pagos provisionales y en el ejercicio es la siguiente.
Crédito IETU por salarios
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Total de pagos por sueldos y salarios | $26,680.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | |
Aguinaldo exento | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | |
Menos: | Prima vacacional exenta | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | Contraprestaciones gravadas del periodo | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 |
Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
Igual: | Crédito IETU por salarios | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 |
Más: | Crédito IETU por salarios de meses anteriores | 0.00 | 4,669.00 | 9,338.00 | 14,007.00 | 18,676.00 | 23,345.00 |
Igual: | Crédito IETU por salarios | $4,669.00 | $9,338.00 | $14,007.00 | $18,676.00 | $23,345.00 | $28,014.00 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Total de pagos por sueldos y salarios | $27,086.00 | $27,608.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | $26,680.00 | $40,020.00 | |
Aguinaldo exento | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $9,987.00 | |
Menos: | Prima vacacional exenta | 406.00 | 928.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | Contraprestaciones gravadas del periodo | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 26,680.00 | 30,033.00 |
Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
Igual: | Crédito IETU por salarios | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 4,669.00 | 5,255.78 |
Más: | Crédito IETU por salarios de meses anteriores | 28,014.00 | 32,683.00 | 37,352.00 | 42,021.00 | 46,690.00 | 51,359.00 |
Igual: | Crédito IETU por salarios | $32,683.00 | $37,352.00 | $42,021.00 | $46,690.00 | $51,359.00 | $56,614.78 |
Crédito IETU por contribuciones de seguridad social
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón | $9,309.00 | $3,461.00 | $9,226.00 | $3,542.00 | $9,309.00 | $3,542.00 | |
Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes | 1,629.08 | 605.68 | 1,614.55 | 619.85 | 1,629.08 | 619.85 |
Más: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores | 0.00 | 1,629.08 | 2,234.76 | 3,849.31 | 4,469.16 | 6,098.24 |
Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | $1,629.08 | $2,234.76 | $3,849.31 | $4,469.16 | $6,098.24 | $6,718.09 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Cuotas IMSS, SAR e Infonavit a cargo del patrón | $9,309.00 | $3,688.00 | $9,302.00 | $3,688.00 | $9,164.00 | $3,688.00 | |
Por: | Factor | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 | 0.175 |
Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social del mes | 1,629.08 | 645.40 | 1,627.85 | 645.40 | 1,603.70 | 645.40 |
Más: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social de meses anteriores | 6,718.09 | 8,347.17 | 8,992.57 | 10,620.42 | 11,265.82 | 12,869.52 |
Igual: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | $8,347.17 | $8,992.57 | $10,620.42 | $11,265.82 | $12,869.52 | $13,514.92 |
Pagos provisionales
Para los pagos provisionales se consideraron los siguientes ingresos y deducciones autorizadas.
Ingresos gravados del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Ventas cobradas | $591,708.00 | $564,624.00 | $578,240.00 | $580,164.00 | $582,384.00 | $562,403.00 | |
Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 31,039.00 | 32,694.00 | 31,198.00 | 31,951.00 | 32,057.00 | 32,179.00 |
Más: | Contraprestación por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 29,000.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | Ingresos gravados | 622,747.00 | 597,318.00 | 609,438.00 | 641,115.00 | 614,441.00 | 594,582.00 |
Más: | Ingresos gravados de periodos anteriores | 0.00 | 622,747.00 | 1,220,065.00 | 1,829,503.00 | 2,470,618.00 | 3,085,059.00 |
Igual: | Ingresos gravados del periodo | $622,747.00 | $1,220,065.00 | $1,829,503.00 | $2,470,618.00 | $3,085,059.00 | $3,679,641.00 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Ventas cobradas | $570,394.00 | $588,305.00 | $590,968.00 | $564,683.00 | $582,014.00 | $586,084.00 | |
Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 31,075.00 | 31,517.00 | 32,506.00 | 32,654.00 | 31,201.00 | 32,158.00 |
Más: | Contraprestación por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | Ingresos gravados | 601,469.00 | 619,822.00 | 623,474.00 | 597,337.00 | 613,215.00 | 618,242.00 |
Más: | Ingresos gravados de periodos anteriores | 3,679,641.00 | 4,281,110.00 | 4,900,932.00 | 5,524,406.00 | 6,121,743.00 | 6,734,958.00 |
Igual: | Ingresos gravados del periodo | $4,281,110.00 | $4,900,932.00 | $5,524,406.00 | $6,121,743.00 | $6,734,958.00 | $7,353,200.00 |
Gastos de periodos anteriores
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Copras de mercancías | $194,001.00 | $189,760.00 | $191,797.00 | $194,246.00 | $196,729.00 | $191,949.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | $2,111.00 | $1,613.00 | $1,426.00 | $1,756.00 | $1,666.00 | $1,746.00 |
Más: | Adquisición de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 67,814.00 | 0.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 667.00 |
Más: | Honorarios | 26,691.00 | 27,019.00 | 27,349.00 | 27,679.00 | 26,757.00 | 27,450.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 230.00 | 234.00 | 235.00 | 238.00 | 230.00 | 235.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 15,593.00 | 15,786.00 | 15,982.00 | 16,171.00 | 15,634.00 | 16,038.00 |
Más: | Publicidad | 664.00 | 946.00 | 1,230.00 | 1,516.00 | 720.00 | 1,316.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 11,801.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,308.00 | 5,375.00 | 5,439.00 | 5,505.00 | 5,323.00 | 5,461.00 |
Más: | Teléfonos | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 |
Más: | Luz | 7,094.00 | 7,283.00 | 7,476.00 | 7,674.00 | 7,878.00 | 8,086.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,104.00 | 2,161.00 | 2,223.00 | 2,284.00 | 2,113.00 | 2,242.00 |
Más: | Mantenimiento | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 7,078.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 15,591.00 | 15,780.00 | 15,975.00 | 16,165.00 | 15,627.00 | 16,031.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 275,570.00 | 272,140.00 | 282,393.00 | 291,218.00 | 346,674.00 | 276,737.00 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 275,570.00 | 547,710.00 | 830,103.00 | 1,121,321.00 | 1,467,995.00 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | $275,570.00 | $547,710.00 | $830,103.00 | $1,121,321.00 | $1,467,995.00 | $1,744,732.00 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Compras de mercancías | $195,040.00 | $200,057.00 | $185,557.00 | $186,882.00 | $190,088.00 | $203,662.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | $1,511.00 | $1,357.00 | $1,530.00 | $1,890.00 | $1,527.00 | $1,849.00 |
Más: | Adquisición de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 677.00 | 690.00 | 667.00 | 667.00 | 667.00 | 1,000.00 |
Más: | Honorarios | 27,053.00 | 26,855.00 | 29,328.00 | 28,668.00 | 27,019.00 | 27,647.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 234.00 | 230.00 | 252.00 | 248.00 | 234.00 | 238.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 15,806.00 | 15,691.00 | 17,135.00 | 16,750.00 | 15,786.00 | 16,150.00 |
Más: | Publicidad | 977.00 | 805.00 | 1,771.00 | 1,205.00 | 946.00 | 1,487.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 4,413.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 5,380.00 | 5,341.00 | 5,831.00 | 5,701.00 | 5,375.00 | 5,500.00 |
Más: | Teléfonos | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 | 2,786.00 |
Más: | Luz | 8,300.00 | 8,521.00 | 8,746.00 | 8,978.00 | 9,217.00 | 9,462.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 2,169.00 | 2,134.00 | 2,585.00 | 2,465.00 | 2,161.00 | 2,279.00 |
Más: | Mantenimiento | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 | 2,730.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 15,801.00 | 15,686.00 | 17,132.00 | 16,745.00 | 15,780.00 | 16,149.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 278,464.00 | 287,296.00 | 276,050.00 | 275,715.00 | 274,316.00 | 290,939.00 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 1,744,732.00 | 2,023,196.00 | 2,310,492.00 | 2,586,542.00 | 2,862,257.00 | 3,136,573.00 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | $2,023,196.00 | $2,310,492.00 | $2,586,542.00 | $2,862,257.00 | $3,136,573.00 | $3,427,512.00 |
IETU a cargo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Ingresos acumulables del periodo | $622,747.00 | $1,220,065.00 | $1,829,503.00 | $2,470,618.00 | $3,085,059.00 | $3,679,641.00 | |
Menos: | Gastos acumulados del periodo | 275,570.00 | 547,710.00 | 830,103.00 | 1,121,321.00 | 1,467,995.00 | 1,744,732.00 |
Igual: | Base gravable | 347,177.00 | 672,355.00 | 999,400.00 | 1,349,297.00 | 1,617,064.00 | 1,934,909.00 |
Por: | Tasa | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% |
Igual: | IETU causado | 60,755.98 | 117,662.13 | 174,895.00 | 236,126.98 | 282,986.20 | 338,609.08 |
Menos: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 771.70 | 1,543.39 | 2,315.09 | 3,086.79 | 3,858.48 | 4,630.18 |
Menos: | Crédito IETU por salarios acumulado del periodo | 4,669.00 | 9,338.00 | 14,007.00 | 18,676.00 | 23,345.00 | 28,014.00 |
Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo | 1,629.08 | 2,234.76 | 3,849.31 | 4,469.16 | 6,098.24 | 6,718.09 |
Igual: | IETU a cargo | 53,686.20 | 104,545.98 | 154,723.60 | 209,895.03 | 249,684.48 | 299,246.81 |
Menos: | ISR propio acreditable | 53,686.20 | 104,545.98 | 154,723.60 | 209,895.03 | 249,684.48 | 299,246.81 |
Igual: | IETU a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Ingresos acumulables del periodo | $4,281,110.00 | $4,900,932.00 | $5,524,406.00 | $6,121,743.00 | $6,734,958.00 | $7,353,200.00 | |
Menos: | Gastos acumulados del periodo | 2,023,196.00 | 2,310,492.00 | 2,586,542.00 | 2,862,257.00 | 3,136,573.00 | 3,427,512.00 |
Igual: | Base gravable | 2,257,914.00 | 2,590,440.00 | 2,937,864.00 | 3,259,486.00 | 3,598,385.00 | 3,925,688.00 |
Por: | Tasa | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% | 17.5% |
Igual: | IETU causado | 395,134.95 | 453,327.00 | 514,126.20 | 570,410.05 | 629,717.38 | 686,995.40 |
Menos: | Crédito fiscal del periodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 5,401.88 | 6,173.58 | 6,945.27 | 7,716.97 | 8,488.67 | 9,260.36 |
Menos: | Crédito IETU por salarios acumulado del periodo | 32,683.00 | 37,352.00 | 42,021.00 | 46,690.00 | 51,359.00 | 56,614.78 |
Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al periodo | 8,347.17 | 8,992.57 | 10,620.42 | 11,265.82 | 12,869.52 | 13,514.92 |
Igual: | IETU a cargo | 348,702.90 | 400,808.85 | 454,539.51 | 504,737.26 | 557,000.19 | 607,605.34 |
Menos: | ISR propio acreditable | 348,702.90 | 400,808.85 | 454,539.51 | 504,737.26 | 557,000.19 | 607,605.34 |
Igual: | IETU a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
El ISR propio acreditable contra el IETU se obtiene de la siguiente forma (art. 10, LIETU).
ISR propio acreditable
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
ISR efectivamente pagado | $85,041.32 | $80,739.41 | $79,152.32 | $79,933.30 | |
Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 0.00 | 85,041.32 | 165,780.73 | 244,933.05 |
Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 1,341.00 | 2,112.00 | 3,314.00 | 5,022.00 |
Igual: | ISR propio acreditable | $86,382.32 | $167,892.73 | $248,247.05 | $329,888.35 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
ISR efectivamente pagado | $83,193.05 | $78,819.55 | $78,841.87 | $82,787.93 | |
Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 324,866.35 | 408,059.40 | 486,878.95 | 565,720.82 |
Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 6,110.00 | 7,727.00 | 9,088.00 | 10,879.00 |
Igual: | ISR propio acreditable | $414,169.40 | $494,605.95 | $574,808.82 | $659,387.75 |
Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
ISR efectivamente pagado | $86,138.90 | $80,834.53 | $83,176.98 | $78,361.25 | |
Más: | ISR pagado de periodos anteriores | 648,508.75 | 734,647.65 | 815,482.18 | 898,659.16 |
Más: | IDE acreditado contra el ISR del periodo | 12,779.00 | 13,978.00 | 16,327.00 | 17,666.00 |
Igual: | ISR propio acreditable | $747,426.65 | $829,460.18 | $914,986.16 | $994,686.41 |
En todos los meses el ISR propio fue superior al IETU, por lo cual no se realizaron pagos provisionales de dicho impuesto.
IETU del ejercicio
Cabe recordar que en el cálculo del IETU del ejercicio no se pueden aplicar las deducciones personales.
Por su parte, el ISR propio acreditable será el causado del ejercicio, sin que su acreditamiento pueda ser superior al IETU a cargo (art. 8, LIETU).
IETU a pagar del ejercicio
Concepto | Importe | |
Ingresos gravados del ejercicio | $7,353,200.00 | |
Menos: | Gastos efectivamente erogados | 3,427,512.00 |
Igual: | Base gravable para el IETU | 3,925,688.00 |
Por: | Tasa | 17.5% |
Igual: | IETU del ejercicio | 686,995.40 |
Menos: | Crédito fiscal del ejercicio actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 | 9,381.42 |
Menos: | Crédito IETU por salarios | 56,614.78 |
Menos: | Crédito IETU por contribuciones de seguridad social | 13,514.92 |
Menos: | ISR propio por acreditar contra el IETU | 607,484.28 |
Igual: | IETU a cargo | 0.00 |
Menos: | Pagos provisionales del IETU | 0.00 |
Igual: | IETU a pagar del ejercicio | $0.00 |
Conclusiones
Para obtener el ISR e IETU a cargo del ejercicio, es necesario que los contribuyentes conozcan las deducciones autorizadas para cada uno de estos impuestos, pues existen importantes diferencias como el caso de salarios, inversiones y las deducciones personales.