Si durante 2013 recibiste dividendos de una empresa mexicana debes presentar tu declaración anual de ISR por dicho ingreso. En este caso, contra el ISR que resulte a tu cargo, podrás acreditar el impuesto pagado por la sociedad, lo que te generará un saldo a favor.
A fin de ejemplificar la mecánica aplicable, considera el caso del señor Eduardo Moreno Delgado quien obtuvo únicamente ingresos por dividendos.
Para calcular el ISR del ejercicio, se considerarán los datos de la constancia emitida por la sociedad mexicana que distribuyó las utilidades, los cuales se muestran enseguida:
ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo
¿El dividendo proviene de CUFIN? | ||||
Concepto | Sí | No | Total | |
Dividendos | $879,875.00 | $432,540.00 | $1,312,415.00 | |
Por: | Factor | 1.4286 | 1.4286 | |
Igual: | Resultado | 1,256,989.43 | 617,926.64 | 2,040,648.28 |
Por: | Tasa del ISR | 30% | 30% | |
Igual: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | $377,096.83 | $185,377.99 | $562,474.82 |
Ingreso acumulable por dividendos
¿El dividendo proviene de CUFIN? | ||||
Concepto | Sí | No | Total | |
Dividendos | $879,875.00 | $432,540.00 | $1,312,415.00 | |
Más: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | $377,096.83 | $185,377.99 | $562,474.82 |
Igual: | Ingreso acumulable por dividendos | $1,256,971.83 | $617,917.99 | $1,874,889.82 |
Del ingreso acumulable podrán disminuirse las deducciones personales y al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 177 de la LISR para obtener el impuesto del ejercicio, contra el cual podrá acreditarse el ISR pagado por la persona moral.
Base gravable
Concepto | Importe | |
Ingreso acumulable por dividendos | $1,874,889.82 | |
Menos: | Deducciones personales (1) | 61,058.00 |
Igual: | Base gravable | $1,813,831.82 |
(1) Gastos médicos, colegiaturas, intereses reales de créditos hipotecarios, etc.
ISR del ejercicio
Concepto | Importe | |
Base gravable | $1,813,831.82 | |
Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 1,420,989.85 |
Por: | Por ciento sobre el límite inferior | 30.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 426,296.96 |
Más: | Cuota fija | 73,703.40 |
Igual: | ISR del ejercicio | $500,000.36 |
ISR a pagar (favor) del ejercicio
Concepto | Importe | |
ISR del ejercicio | $500,000.36 | |
Menos: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | 562,474.82 |
Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | -$62,474.47 |