Salarios e intereses ¿cómo se declaran?

Revisa todos los factores que inciden en el cálculo con nuestro caso práctico

Cuatro de cada diez contribuyentes no están listos para presentar sus declaraciones
 Cuatro de cada diez contribuyentes no están listos para presentar sus declaraciones  (Foto: Redacción)

La señora María Torres Galindo trabajó para la empresa “Frescaret, S.A.” durante 2014, percibiendo los siguientes ingresos por salarios:

Ingresos acumulables por sueldos y salarios

  Concepto Importe
  Total de ingresos por sueldos y salarios $984,658.00
Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 209,456.00
Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $775,202.00

Asimismo, durante el ejercicio mantuvo una inversión en un pagare a plazo fijo en el “Banco del Noroeste del Bajío, S.A.”, por la que obtuvo intereses por $14,568.00 y le efectuaron una retención por concepto de ISR de $1,041.00.

Si bien la institución financiera deberá emitir la constancia de pagos y retenciones, donde conste el monto de los intereses reales (ingreso acumulable), cabe recordar que estos se obtienen así:

Se suman los saldos diarios de la inversión que generan los intereses (sin incluir los intereses devengados no pagados) y el resultado se divide entre el número de días en que se mantuvo la inversión, para posteriormente aplicarle el factor como se muestra enseguida.

Ajuste por inflación

  Concepto Importe
  Suma de saldos diarios de la inversión $63,154,165.00
Entre: Número de días que se mantuvo la inversión 365
Igual: Saldo promedio diario 173,025.11
Por: Factor 0.0315
Igual: Ajuste por inflación $5,450.29

Factor

   Concepto Importe
  INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2014) 116.059
Entre: INPC del primer mes del período (enero 2014 112.505
Igual: Cociente 1.0315
Menos: Unidad 1
Igual: Factor 0.0315

El resultado es el ajuste anual por inflación, al cual se le restan los intereses percibidos por la inversión y el resultado serán los intereses reales.

   Concepto Importe
  Intereses percibidos $14,568.00
Menos: Ajuste por inflación 5,450.29
Igual: Intereses reales $9,117.71

Estos intereses se adicionan a los demás ingresos acumulables por los salarios.

Para obtener la base gravable, se determinarán si las deducciones personales y las colegiaturas que pagó la señora Torres, se encuentran en los límites de deducibilidad.

Deducciones personales del ejercicio

   Concepto Importe
  Gastos médicos y hospitalarios deducibles $54,654.00
Más: Gastos funerales 11,236.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 18,654.00
Más: Primas por seguros de gastos médico 24,560.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $109,104.00

Estas deducciones personales no pueden ser mayores al 10 % del total de ingresos del contribuyente o al equivalente a cuatro SMG elevados al año, que son $98,243.40.

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

   Concepto Importe
  Total de ingresos por sueldos y salarios $984,658.00
  Intereses percibidos 14,568.00
  Total de ingresos del ejercicio 999,226.00
Por: Por ciento límite 10 %
Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $99,922.60  

El límite de los cuatro SMG es menor al 10 % de los ingresos, por lo que solo se pueden aplicar $98,243.40 por concepto de deducciones personales.

Las colegiaturas pagadas por $16,000.00, fueron a favor de su descendiente que cursa el nivel de primaria, de las cuales solo puede deducir el límite permitido en el Decreto.

Colegiaturas de nivel primaria no deducibles

   Concepto Importe
  Colegiaturas de nivel primaria pagadas $16,000.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria 12,900.00
Igual: Colegiaturas de nivel primaria no deducibles $3,100.00

Con estos datos, la base gravable e ISR del ejercicio son:

Base gravable

   Concepto Importe
  Ingresos gravados por sueldos y salario $775,202.00
Más: Intereses reales $9,117.71
Menos: Deducciones personales topadas 98,243.00
Menos: Colegiaturas de nivel primaria deducibles 12,900.0
Igual: Base gravable $673,176.71

ISR del ejercicio

  Concepto Importe
  Base gravable $673,176.71
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 280,334.74
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30.00 %
Igual: Impuesto marginal 84,100.42
Más: Cuota fija 73,703.41
Igual: ISR del ejercicio $157,803.83

ISR a favor del ejercicio

  Concepto Importe
  ISR del ejercicio $157,803.83
Menos: Retenciones por sueldos y salarios 188,915.00
  Retenciones por intereses 1,041.00
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($32,152.17)

El contribuyente puede solicitar la devolución de su saldo a favor.