Operación no identificada con actos gravados y exentos de IVA

Cabe recordar que no se toman los actos o actividades señalados en el artículo 5-C de la LIVA

La empresa “Cerámicos, S.A.”, realiza actividades gravadas y exentas de IVA y desea conocer el impuesto acreditable correspondiente a la renta de un inmueble utilizado para el desarrollo de sus actividades por $700,000.00 más IVA.

En estos casos, el IVA de los gastos e inversiones utilizados indistintamente para el desarrollo de actos o actividades gravados y exentos, se acredita en la proporción que los actos gravados representan en el total de actos. El factor puede determinarse considerando  la totalidad de los actos del ejercicio fiscal anterior, o bien con base en las actividades del mes en que se paga el impuesto (arts. 5 y 5-B, LIVA).

En este ejemplo, la proporción de IVA acreditable se obtiene con los datos de cada mes.

Cabe recordar que no se toman los actos o actividades señalados en el artículo 5-C de la LIVA como: importaciones, enajenación de activos, acciones y terrenos, así como dividendos e intereses.

Así, se toman los actos correspondientes a enero 2016.

Total de actividades (gravadas y exentas)

  Concepto Importe
  Enajenación de bienes y prestación de servicios gravados $5,935,462.00
Más: Enajenación de bienes exentos 1,965,487.00
Igual: Total de actividades (gravadas y exentas) $7,900,949.00

Proporción de IVA acreditable

  Concepto Importe
  Enajenación de bienes y prestación de servicios gravados $5,935,462.00
Entre: Total de actividades (gravadas y exentas) $7,900,949.00
Igual: Proporción de IVA acreditable 0.7512

IVA acreditable de gastos no identificados

  Concepto Importe
  IVA del arrendamiento $112,000.00
Por: Proporción de IVA acreditable 75.12%
Igual: IVA acreditable de gastos no identificados $84,134.40

IVA no acreditable de gastos no identificados

  Concepto Importe
  IVA del arrendamiento $112,000.00
Menos: IVA acreditable del arrendamiento 84,134.40
Igual: IVA no acreditable de gastos no identificados $27,865.60

Su registro en la declaración informativa es la siguiente:

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 -  (Foto: Redacción)
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 -  (Foto: Redacción)