La empresa “Cerámicos, S.A.”, realiza actividades gravadas y exentas de IVA y desea conocer el impuesto acreditable correspondiente a la renta de un inmueble utilizado para el desarrollo de sus actividades por $700,000.00 más IVA.
En estos casos, el IVA de los gastos e inversiones utilizados indistintamente para el desarrollo de actos o actividades gravados y exentos, se acredita en la proporción que los actos gravados representan en el total de actos. El factor puede determinarse considerando la totalidad de los actos del ejercicio fiscal anterior, o bien con base en las actividades del mes en que se paga el impuesto (arts. 5 y 5-B, LIVA).
En este ejemplo, la proporción de IVA acreditable se obtiene con los datos de cada mes.
Cabe recordar que no se toman los actos o actividades señalados en el artículo 5-C de la LIVA como: importaciones, enajenación de activos, acciones y terrenos, así como dividendos e intereses.
Así, se toman los actos correspondientes a enero 2016.
Total de actividades (gravadas y exentas)
Concepto | Importe | |
Enajenación de bienes y prestación de servicios gravados | $5,935,462.00 | |
Más: | Enajenación de bienes exentos | 1,965,487.00 |
Igual: | Total de actividades (gravadas y exentas) | $7,900,949.00 |
Proporción de IVA acreditable
Concepto | Importe | |
Enajenación de bienes y prestación de servicios gravados | $5,935,462.00 | |
Entre: | Total de actividades (gravadas y exentas) | $7,900,949.00 |
Igual: | Proporción de IVA acreditable | 0.7512 |
IVA acreditable de gastos no identificados
Concepto | Importe | |
IVA del arrendamiento | $112,000.00 | |
Por: | Proporción de IVA acreditable | 75.12% |
Igual: | IVA acreditable de gastos no identificados | $84,134.40 |
IVA no acreditable de gastos no identificados
Concepto | Importe | |
IVA del arrendamiento | $112,000.00 | |
Menos: | IVA acreditable del arrendamiento | 84,134.40 |
Igual: | IVA no acreditable de gastos no identificados | $27,865.60 |
Su registro en la declaración informativa es la siguiente: