Una de las obligaciones de las personas físicas que tributan en la Sección I, del Capítulo II, del Título IV de la LISR, es la de efectuar pagos provisionales mensuales y en caso de los profesionistas que prestan servicios a personas morales, además aceptarán la retención del 10 % por concepto de ISR. En todo caso, dichos pagos son a cuenta del impuesto anual, por lo que a más tardar el 2 de mayo de 2016, debe presentarse la declaración del ejercicio 2015.
Para una mejor comprensión de cómo y qué datos se requieren para cumplir con esta obligación, considérese el caso de la señora Laura Moreno García, quien se dedica a la fabricación de autopartes y generó los siguientes ingresos y gastos durante el 2015:
Ingresos acumulables del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
Total de ventas | $1,405,569.00 | $1,341,233.00 | $1,373,576.00 | $1,378,147.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de bienes de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Menos: | Ventas a crédito | 75,898.00 | 72,423.00 | 74,170.00 | 74,416.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 1,329,671.00 | 1,268,810.00 | 1,299,406.00 | 1,303,731.00 |
Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 69,749.00 | 73,469.00 | 70,106.00 | 71,798.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 1,399,420.00 | 1,342,279.00 | 1,369,512.00 | 1,375,529.00 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 1,399,420.00 | 2,741,699.00 | 4,111,211.00 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $1,399,420.00 | $2,741,699.00 | $4,111,211.00 | $5,486,740.00 |
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
Total de ventas | $1,383,422.00 | $1,335,958.00 | $1,354,943.00 | $1,397,483.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de bienes de activo | 0.00 | 0.00 | 19,829.49 | 0.00 |
Menos: | Ventas a crédito | 74,701.00 | 72,140.00 | 73,167.00 | 75,460.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 1,308,721.00 | 1,263,818.00 | 1,301,605.49 | 1,322,023.00 |
Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 72,037.00 | 72,312.00 | 69,830.00 | 70,824.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 1,380,758.00 | 1,336,130.00 | 1,371,435.49 | 1,392,847.00 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 5,486,740.00 | 6,867,498.00 | 8,203,628.00 | 9,575,063.49 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $6,867,498.00 | $8,203,628.00 | $9,575,063.49 | $10,967,910.49 |
Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Total de ventas | $1,403,810.00 | $1,341,371.00 | $1,382,543.00 | $1,392,210.00 | |
Más: | Ganancia por enajenación de bienes de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Menos: | Ventas a crédito | 75,801.00 | 72,430.00 | 74,655.00 | 75,177.00 |
Igual: | Ingresos cobrados | 1,328,009.00 | 1,268,941.00 | 1,307,888.00 | 1,317,033.00 |
Más: | Ventas cobradas de periodos anteriores | 73,046.00 | 73,378.00 | 70,113.00 | 71,839.00 |
Igual: | Ingresos acumulables | 1,401,055.00 | 1,342,319.00 | 1,378,001.00 | 1,388,872.00 |
Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 10,967,910.49 | 12,368,965.49 | 13,711,284.49 | 15,089,285.49 |
Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $12,368,965.49 | $13,711,284.49 | $15,089,285.49 | $16,478,157.49 |
El total de las deducciones del ejercicio son las siguientes:
Deducciones autorizadas
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Compras de mercancías | $464,434.00 | $454,281.00 | $459,158.00 | $465,019.00 | $470,964.00 | $459,521.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas (1) | 5,053.00 | 3,860.00 | 3,413.00 | 4,203.00 | 3,988.00 | 4,179.00 |
Más: | Total de sueldos y salarios deducibles | 170,966.11 | 167,316.00 | 169,241.55 | 170,094.35 | 167,134.64 | 169,506.45 |
Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 22,285.00 | 8,285.00 | 22,086.00 | 8,479.00 | 22,285.00 | 8,479.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 4,865.00 | 4,757.00 | 4,821.00 | 4,855.00 | 4,754.00 | 4,821.00 |
Más: | Honorarios | 63,897.00 | 64,681.00 | 65,472.00 | 66,262.00 | 64,055.00 | 65,713.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 550.00 | 559.00 | 562.00 | 569.00 | 550.00 | 562.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 37,329.00 | 37,790.00 | 38,260.00 | 38,712.00 | 37,427.00 | 38,393.00 |
Más: | Publicidad | 1,589.00 | 2,264.00 | 2,943.00 | 3,628.00 | 1,722.00 | 3,150.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 3,868.00 | 3,229.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 3,533.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 12,707.00 | 12,866.00 | 13,021.00 | 13,178.00 | 12,743.00 | 13,073.00 |
Más: | Teléfonos | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 |
Más: | Luz | 16,982.00 | 17,434.00 | 17,896.00 | 18,371.00 | 18,859.00 | 19,357.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 5,036.00 | 5,173.00 | 5,321.00 | 5,467.00 | 5,058.00 | 5,367.00 |
Más: | Mantenimiento | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 19,004.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 34,055.00 | 34,615.00 | 35,017.00 | 35,438.00 | 34,251.00 | 35,152.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 875,823.11 | 830,313.00 | 850,414.55 | 847,478.35 | 856,993.64 | 844,009.45 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 875,823.11 | 1,706,136.11 | 2,556,550.66 | 3,404,029.01 | 4,261,022.65 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | 875,823.11 | 1,706,136.11 | 2,556,550.66 | 3,404,029.01 | 4,261,022.65 | 5,105,032.10 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo | 12,586.34 | 26,035.98 | 39,500.52 | 53,057.74 | 66,558.77 | 80,360.55 |
Igual: | Deducciones autorizadas | $888,409.45 | $1,732,172.09 | $2,596,051.18 | $3,457,086.75 | $4,327,581.42 | $5,185,392.65 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Compras de mercancías | $466,920.00 | $478,932.00 | $444,218.00 | $447,391.00 | $455,066.00 | $487,562.00 | |
Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 3,617.00 | 3,249.00 | 3,663.00 | 4,524.00 | 3,654.00 | 4,425.00 |
Más: | Total de sueldos y salarios deducibles | 169,265.60 | 169,853.52 | 167,377.69 | 168,855.64 | 167,517.49 | 232,313.92 |
Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 22,285.00 | 8,829.00 | 22,269.00 | 8,829.00 | 21,938.00 | 8,829.00 |
Más: | Impuesto sobre nóminas | 4,821.00 | 4,850.00 | 4,757.00 | 4,801.00 | 4,757.00 | 4,802.00 |
Más: | Honorarios | 64,763.00 | 64,290.00 | 70,209.00 | 68,630.00 | 64,681.00 | 66,185.00 |
Más: | Consumos en restaurante deducibles | 559.00 | 550.00 | 603.00 | 593.00 | 559.00 | 569.00 |
Más: | Combustible y lubricantes | 37,838.00 | 37,564.00 | 41,019.00 | 40,099.00 | 37,790.00 | 38,661.00 |
Más: | Publicidad | 2,338.00 | 1,926.00 | 4,239.00 | 2,884.00 | 2,264.00 | 3,559.00 |
Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 10,564.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Viáticos y gastos de viaje | 12,879.00 | 12,786.00 | 13,959.00 | 13,647.00 | 12,866.00 | 13,165.00 |
Más: | Teléfonos | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 | 6,668.00 |
Más: | Luz | 19,870.00 | 20,399.00 | 20,938.00 | 21,493.00 | 22,065.00 | 22,652.00 |
Más: | Papelería y útiles de oficina | 5,193.00 | 5,109.00 | 6,188.00 | 5,901.00 | 5,173.00 | 5,455.00 |
Más: | Mantenimiento | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 | 6,535.00 |
Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Otros gastos | 34,625.00 | 34,351.00 | 37,852.00 | 36,881.00 | 34,615.00 | 36,250.00 |
Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 858,176.60 | 866,455.52 | 850,494.69 | 837,731.64 | 846,148.49 | 937,630.92 |
Más: | Gastos de periodos anteriores | 5,105,032.10 | 5,963,208.70 | 6,829,664.22 | 7,680,158.91 | 8,517,890.55 | 9,364,039.04 |
Igual: | Gastos acumulados del periodo | 5,963,208.70 | 6,829,664.22 | 7,680,158.91 | 8,517,890.55 | 9,364,039.04 | 10,301,669.96 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo | 91,449.26 | 102,336.59 | 113,386.75 | 123,944.82 | 134,964.23 | 146,189.92 |
Igual: | Deducciones autorizadas | $6,054,657.96 | $6,932,000.81 | $7,793,545.66 | $8,641,835.37 | $9,499,003.27 | $10,447,859.88 |
Nota: (1) Siempre que se haya acumulado el ingreso
Dichas deducciones se integran de la siguiente forma.
Nómina
Dentro de las deducciones autorizadas se encuentran los pagos de la nómina, por lo que los pagos por sueldos y salarios que a su vez son un ingreso exento para los trabajadores, son deducibles solo en una parte. En este ejemplo en un 53 %, ya que las prestaciones otorgadas en 2015 son superiores a las de 2014 (arts. 103, último párrafo y 28, fracc. XXX, LISR).
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Horas extras exentas | $2,247.00 | $2,064.00 | $1,687.00 | $1,903.00 | $2,135.00 | $2,197.00 | |
Más: | Prima vacacional exenta | 1,126.00 | 1,248.00 | 984.00 | 986.00 | 1,149.00 | 1,159.00 |
Más: | Aguinaldo exento | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Más: | Prestaciones de previsión social exentas | 6,014.00 | 5,688.00 | 6,164.00 | 5,506.00 | 6,004.00 | 6,009.00 |
Igual: | Total de pagos exentos para los trabajadores | 9,387.00 | 9,000.00 | 8,835.00 | 8,395.00 | 9,288.00 | 9,365.00 |
Por: | Factor de deducibilidad | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % |
Igual: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | $4,975.11 | $4,770.00 | $4,682.55 | $4,449.35 | $4,922.64 | $4,963.45 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Horas extras exentas | $1,904.00 | $1,654.00 | $2,033.00 | $1,973.00 | $2,148.00 | $1,654.00 | |
Más: | Prima vacacional exenta | 1,076.00 | 1,126.00 | 1,226.00 | 1,095.00 | 1,134.00 | 1,218.00 |
Más: | Aguinaldo exento | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 49,839.00 |
Más: | Prestaciones de previsión social exentas | 5,840.00 | 5,504.00 | 6,014.00 | 6,320.00 | 6,251.00 | 6,253.00 |
Igual: | Total de pagos exentos para los trabajadores | 8,820.00 | 8,284.00 | 9,273.00 | 9,388.00 | 9,533.00 | 58,964.00 |
Por: | Factor de deducibilidad | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % | 53 % |
Igual: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | $4,674.60 | $4,390.52 | $4,914.69 | $4,975.64 | $5,052.49 | $31,250.92 |
Así, la nómina deducible es:
Total de sueldos y salarios deducibles
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Salarios | $162,161.00 | $158,561.00 | $160,691.00 | $161,842.00 | $158,461.00 | $160,691.00 | |
Más: | Prestaciones gravadas | 3,830.00 | 3,985.00 | 3,868.00 | 3,803.00 | 3,751.00 | 3,852.00 |
Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 4,975.11 | 4,770.00 | 4,682.55 | 4,449.35 | 4,922.64 | 4,963.45 |
Igual: | Total de sueldos y salarios deducibles | $170,966.11 | $167,316.00 | $169,241.55 | $170,094.35 | $167,134.64 | $169,506.45 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Salarios | $160,691.00 | $161,652.00 | $158,561.00 | $160,042.00 | $158,561.00 | $160,052.00 | |
Más: | Prestaciones gravadas | 3,900.00 | 3,811.00 | 3,902.00 | 3,838.00 | 3,904.00 | 41,011.00 |
Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 4,674.60 | 4,390.52 | 4,914.69 | 4,975.64 | 5,052.49 | 31,250.92 |
Igual: | Total de sueldos y salarios deducibles | $169,265.60 | $169,853.52 | $167,377.69 | $168,855.64 | $167,517.49 | $232,313.92 |
Inversiones
Cabe recordar que este tipo de contribuyentes deducen sus activos fijos, gastos y cargos diferidos, conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR, como se muestra enseguida:
Concepto | MOI | Fecha de adquisición |
Equipo de cómputo | $35,468.00 | 13/01/15 |
Inyectora de plástico | 254,680.00 | 18/09/12 |
Mobiliario de oficina | 68,490.00 | 25/10/11 |
Equipo de transporte | 109,500.00 | 02/04/13 |
Inmueble (solo comprende la construcción) | $1,546,800.00 | 06/09/10 |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 13/01/15 | |
MOI | $35,468.00 | |
Por: | Tasa de depreciación (art. 34, fracc. VII, LISR) | 30 % |
Igual: | Depreciación anual | 10,640.40 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 886.70 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 11 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 9,753.70 |
Por: | Factor de actualización | 1 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo | $9,753.70 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2015) | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.954 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0000 |
La depreciación para cada mes se integra como sigue:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
Concepto | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $886.70 | $886.70 | $886.70 | $886.70 | $886.70 | |
Por: | Factor de actualización | 1 | 1.0018 | 1.0018 | 1.0059 | 1.0059 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 886.70 | 888.30 | 888.30 | 891.93 | 891.93 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $886.70 | $1,776.60 | $2,664.90 | $3,567.72 | $4,459.65 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $886.70 | $886.70 | $886.70 | $886.70 | $886.70 | $886.70 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0033 | 1.0033 | 1 | 1 | 1 | 1 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 889.63 | 889.63 | 886.70 | 886.70 | 886.70 | 886.70 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $5,337.78 | $6,227.41 | $7,093.60 | $7,980.30 | $8,867.00 | $9,753.70 |
Factor de actualización
Concepto | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 115.954 | 116.174 | 116.174 | 116.647 | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.954 | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0018 | 1.0018 | 1.0059 | 1.0059 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.345 | 116.345 | 115.764 | 115.764 | 115.958 | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 | 115.9540 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0033 | 1.0033 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 | 1.0000 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, todos de 2015, respectivamente
Depreciación del ejercicio actualizada de la inyectora
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 18/09/12 | |
MOI | $254,680.00 | |
Por: | Tasa de depreciación (art. 35, fracc. IV, LISR) | 8 % |
Igual: | Depreciación anual | 20,374.40 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 1,697.87 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 20,374.44 |
Por: | Factor de actualización | 1.0966 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada de la inyectora | $22,342.61 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2015) | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2012) | 105.743 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0966 |
Depreciación actualizada del periodo de la inyectora
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | |
Por: | Factor de actualización | 1.0975 | 1.0965 | 1.0965 | 1.0986 | 1.0986 | 1.1031 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,863.41 | 1,861.71 | 1,861.71 | 1,865.28 | 1,865.28 | 1,872.92 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la inyectora | $1,863.41 | $3,723.42 | $5,585.13 | $7,461.12 | $9,326.40 | $11,237.52 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | $1,697.87 | |
Por: | Factor de actualización | 1.1031 | 1.1002 | 1.1002 | 1.0947 | 1.0947 | 1.0966 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 1,872.92 | 1,868.00 | 1,868.00 | 1,858.66 | 1,858.66 | 1,861.88 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la inyectora | $13,110.44 | $14,944.00 | $16,812.00 | $18,586.60 | $20,445.26 | $22,342.56 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.059 | 115.954 | 115.954 | 116.174 | 116.174 | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2012) | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0975 | 1.0965 | 1.0965 | 1.0986 | 1.0986 | 1.1031 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.647 | 116.345 | 116.345 | 115.764 | 115.764 | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2012) | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 | 105.7430 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1031 | 1.1002 | 1.1002 | 1.0947 | 1.0947 | 1.0966 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, todos de 2015, respectivamente
Para efectos de elaborar el estado de posición financiera, la depreciación acumulada de este bien es:
Depreciación acumulada de la inyectora a diciembre 2015
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $1,697.87 | |
Por: | Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2015 | 39 |
Igual: | Depreciación acumulada de la inyectora a diciembre 2015 | $66,216.93 |
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 25/10/11 | |
MOI | $68,490.00 | |
Por: | Tasa de depreciación (art. 34, fracc. III, LISR) | 10 % |
Igual: | Depreciación anual | 6,849.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 570.75 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 6,849.00 |
Por: | Factor de actualización | 1.1412 |
Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina | $7,816.08 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2015) | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (octubre 2011) | 101.608 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1412 |
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | |
Por: | Factor de actualización | 1.1422 | 1.1411 | 1.1411 | 1.1433 | 1.1433 | 1.148 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 651.91 | 651.28 | 651.28 | 652.54 | 652.54 | 655.22 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Depreciación actualizada del mobiliario de oficina | $651.91 | $1,302.56 | $1,953.84 | $2,610.16 | $3,262.70 | $3,931.32 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | $570.75 | |
Por: | Factor de actualización | 1.148 | 1.145 | 1.145 | 1.1393 | 1.1393 | 1.1412 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 655.22 | 653.51 | 653.51 | 650.26 | 650.26 | 651.34 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Igual: | Depreciación actualizada del mobiliario de oficina | $4,586.54 | $5,228.08 | $5,881.59 | $6,502.60 | $7,152.86 | $7,816.08 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.059 | 115.954 | 115.954 | 116.174 | 116.174 | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (octubre 2011) | 101.608 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1422 | 1.1411 | 1.1411 | 1.1433 | 1.1433 | 1.1480 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.647 | 116.345 | 116.345 | 115.764 | 115.764 | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (octubre 2011) | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 | 101.6080 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1480 | 1.1450 | 1.1450 | 1.1393 | 1.1393 | 1.1412 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, todos de 2015, respectivamente
Para efectos de elaborar el estado de posición fianciera, la depreciación acumulada de este bien es:
Depreciación acumulada del mobiliario de oficina a diciembre 2015
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $570.75 | |
Por: | Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2015 | 50 |
Igual: | Depreciación acumulada del mobiliario de oficina a diciembre 2015 | $28,537.50 |
El 6 de julio de 2015, la señora Moreno vendió el equipo de transporte que utilizaba para el desarrollo de sus actividades, por lo que la depreciación de este bien se toma hasta junio de 2015 y se calcula la ganancia o pérdida por enajenación de activos.
Depreciación acumulada a junio 2015
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 02/04/13 | |
MOI | $109,500.00 | |
Por: | Por ciento de depreciación (art. 34, fracc. VI, LISR) | 25 % |
Igual: | Depreciación anual | 27,375.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 2281.25 |
Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (mayo 2013 a junio 2015) | 26 |
Igual: | Depreciación acumulada a junio 2015 | $59,312.50 |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a junio 2015
Concepto | Importe | |
MOI | $109,500.00 | |
Menos: | Depreciación acumulada a junio 2015 | 59,312.50 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir | 50,187.50 |
Por: | Factor de actualización | 1.0694 |
Igual: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a junio 2015 | $53,670.51 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (marzo 2015) | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2013) | 109.074 |
Igual: | Factor de actualización | 1.0694 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
Concepto | Importe | |
Precio de venta del activo | $73,500.00 | |
Menos: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a junio 2015 | 53,670.51 |
Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | $19,829.49 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $2,281.25 | $2,281.25 | $2,281.25 | $2,281.25 | $2,281.25 | $2,281.25 | |
Por: | Factor de actualización | 1.064 | 1.063 | 1.063 | 1.065 | 1.065 | 1.0694 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,427.25 | 2,424.97 | 2,424.97 | 2,429.53 | 2,429.53 | 2,439.57 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | $2,427.25 | $4,849.94 | $7,274.91 | $9,718.12 | $12,147.65 | $14,637.42 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.059 | 115.954 | 115.954 | 116.174 | 116.174 | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2013) | 109.074 | 109.074 | 109.074 | 109.074 | 109.074 | 109.074 |
Igual: | Factor de actualización | 1.064 | 1.063 | 1.063 | 1.065 | 1.065 | 1.069 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero y marzo, todos de 2015, respectivamente
Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada
Concepto | Importe | |
Fecha de adquisición | 06/09/10 | |
MOI | $1,546,800.00 | |
Por: | Tasa de depreciación (art.34, fracc. I, inciso “b”, LISR) | 5 % |
Igual: | Depreciación anual | 77,340.00 |
Entre: | Doce | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 6,445.00 |
Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
Igual: | Depreciación del ejercicio | 77,340.00 |
Por: | Factor de actualización | 1.1849 |
Igual: | Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada | $91,640.17 |
Factor de actualización
Concepto | Importe | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2015) | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2010) | 97.8574 |
Igual: | Factor de actualización | 1.1849 |
Depreciación actualizada del inmueble
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación mensual | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | |
Por: | Factor de actualización | 1.186 | 1.184 | 1.184 | 1.187 | 1.187 | 1.192 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 7,643.77 | 7,636.68 | 7,636.68 | 7,650.86 | 7,650.86 | 7,682.44 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Igual: | Depreciación actualizada del inmueble | $7,643.77 | $15,273.36 | $22,910.04 | $30,603.44 | $38,254.30 | $46,094.64 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación mensual | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | $6,445.00 | |
Por: | Factor de actualización | 1.192 | 1.188 | 1.188 | 1.182 | 1.182 | 1.184 |
Igual: | Depreciación mensual actualizada | 7,682.44 | 7,662.46 | 7,662.46 | 7,623.79 | 7,623.79 | 7,636.68 |
Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Igual: | Depreciación actualizada del inmueble | $53,777.08 | $61,299.68 | $68,962.14 | $76,237.90 | $83,861.69 | $91,640.16 |
Factor de actualización
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.059 | 115.954 | 115.954 | 116.174 | 116.174 | 116.647 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2010) | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 |
Igual: | Factor de actualización | 1.186 | 1.184 | 1.184 | 1.187 | 1.187 | 1.192 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.647 | 116.345 | 116.345 | 115.764 | 115.764 | 115.958 | |
Entre: | INPC del mes de adquisición (septiembre 2010) | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 | 97.857 |
Igual: | Factor de actualización | 1.192 | 1.188 | 1.188 | 1.182 | 1.182 | 1.184 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, todos de 2015, respectivamente
Para efectos de elaborar el estado de posición fianciera, la depreciación acumulada de este bien es:
Depreciación acumulada del inmueble a diciembre 2015
Concepto | Importe | |
Depreciación mensual | $6,445.00 | |
Por: | Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2015 | 63 |
Igual: | Depreciación acumulada del inmueble a diciembre 2015 | $406,035.00 |
Con este último dato puede conocerse el total de la depreciación del ejercicio que se muestra en la cédula de las deducciones.
Total de la depreciación actualizada del periodo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $0.00 | $886.70 | $1,776.60 | $2,664.90 | $3,567.72 | $4,459.65 | |
Más: | Depreciación actualizada del periodo de la inyectora | 1,863.41 | 3,723.42 | 5,585.13 | 7,461.12 | 9,326.40 | 11,237.52 |
Más: | Depreciación actualizada del mobiliario de oficina | 651.91 | 1,302.56 | 1,953.84 | 2,610.16 | 3,262.70 | 3,931.32 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | 2,427.25 | 4,849.94 | 7,274.91 | 9,718.12 | 12,147.65 | 14,637.42 |
Más: | Depreciación actualizada del inmueble | 7,643.77 | 15,273.36 | 22,910.04 | 30,603.44 | 38,254.30 | 46,094.64 |
Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $12,586.34 | $26,035.98 | $39,500.52 | $53,057.74 | $66,558.77 | $80,360.55 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $5,337.78 | $6,227.41 | $7,093.60 | $7,980.30 | $8,867.00 | $9,753.70 | |
Más: | Depreciación actualizada del periodo de la inyectora | 13,110.44 | 14,944.00 | 16,812.00 | 18,586.60 | 20,445.26 | 22,342.56 |
Más: | Depreciación actualizada del mobiliario de oficina | 4,586.54 | 5,228.08 | 5,881.59 | 6,502.60 | 7,152.86 | 7,816.08 |
Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | 14,637.42 | 14,637.42 | 14,637.42 | 14,637.42 | 14,637.42 | 14,637.42 |
Más: | Depreciación actualizada del inmueble | 53,777.08 | 61,299.68 | 68,962.14 | 76,237.90 | 83,861.69 | 91,640.16 |
Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $91,449.26 | $102,336.59 | $113,386.75 | $123,944.82 | $134,964.23 | $146,189.92 |
Pagos provisionales
Es imprescindible verificar que los pagos provisionales del ejercicio se realizaron conforme a los datos que se tienen al cierre del ejercicio y de ser necesario corregirlos antes de presentar la declaración anual, para que lo reflejado en ésta coincida con dichos pagos, tal y como se muestra enseguida.
ISR a cargo
Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
Ingresos acumulables | $1,399,420.00 | $2,741,699.00 | $4,111,211.00 | $5,486,740.00 | $6,867,498.00 | $8,203,628.00 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 888,409.45 | 1,732,172.09 | 2,596,051.18 | 3,457,086.75 | 4,327,581.42 | 5,185,392.65 |
Igual: | Base gravable | 511,010.55 | 1,009,526.91 | 1,515,159.82 | 2,029,653.25 | 2,539,916.58 | 3,018,235.35 |
Menos: | Límite inferior | 250,000.01 | 500,000.01 | 750,000.01 | 1,000,000.01 | 1,250,000.01 | 1,500,000.01 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 261,010.54 | 509,526.90 | 765,159.81 | 1,029,653.24 | 1,289,916.57 | 1,518,235.34 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % |
Igual: | Impuesto marginal | 91,353.69 | 178,334.42 | 267,805.93 | 360,378.63 | 451,470.80 | 531,382.37 |
Más: | Cuota fija | 78,404.23 | 156,808.46 | 235,212.69 | 313,616.92 | 392,021.15 | 470,425.38 |
Igual: | ISR | 169,757.92 | 335,142.88 | 503,018.62 | 673,995.55 | 843,491.95 | 1,001,807.75 |
Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 169,757.92 | 335,142.88 | 503,018.62 | 673,995.55 | 843,491.95 |
Igual: | ISR a cargo | $169,757.92 | $165,384.96 | $167,875.74 | $170,976.93 | $169,496.40 | $158,315.80 |
Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
Ingresos acumulables | $9,575,063.49 | $10,967,910.49 | $12,368,965.49 | $13,711,284.49 | $15,089,285.49 | $16,478,157.49 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 6,054,657.96 | 6,932,000.81 | 7,793,545.66 | 8,641,835.37 | 9,499,003.27 | 10,447,859.88 |
Igual: | Base gravable | 3,520,405.53 | 4,035,909.68 | 4,575,419.83 | 5,069,449.12 | 5,590,282.22 | 6,030,297.61 |
Menos: | Límite inferior | 1,750,000.01 | 2,000,000.01 | 2,250,000.01 | 2,500,000.01 | 2,750,000.01 | 3,000,000.01 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 1,770,405.52 | 2,035,909.67 | 2,325,419.82 | 2,569,449.11 | 2,840,282.21 | 3,030,297.60 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % |
Igual: | Impuesto marginal | 619,641.93 | 712,568.38 | 813,896.94 | 899,307.19 | 994,098.77 | 1,060,604.16 |
Más: | Cuota fija | 548,829.61 | 627,233.84 | 705,638.07 | 784,042.30 | 862,446.53 | 940,850.81 |
Igual: | ISR | 1,168,471.54 | 1,339,802.22 | 1,519,535.01 | 1,683,349.49 | 1,856,545.30 | 2,001,454.97 |
Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 1,001,807.75 | 1,168,471.54 | 1,339,802.22 | 1,519,535.01 | 1,683,349.49 | 1,856,545.30 |
Igual: | ISR a cargo | $166,663.79 | $171,330.68 | $179,732.79 | $163,814.48 | $173,195.81 | $144,909.67 |
Utilidad del ejercicio
Según se muestra enseguida, la utilidad fiscal del ISR es la diferencia entre el total de los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados manifestados para el último pago provisional que se realizó.
Utilidad fiscal del ejercicio
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $16,478,157.49 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 10,447,859.88 |
Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | $6,030,297.61 |
PTU
Debido a que el contribuyente tuvo trabajadores en 2015, debe calcular la PTU por el ejercicio 2015.
Para ello, se resta de los ingresos acumulables del ejercicio, los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio (art. 109, cuarto, quinto y sexto, párrafos).
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
Concepto | Importe | |
Total de pagos exentos para los trabajadores | $158,532.00 | |
Menos: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 84,021.96 |
Igual: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | $74,510.04 |
Ingresos para efectos de la PTU
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $16,478,157.49 | |
Menos: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | 74,510.04 |
Igual: | Ingresos para efectos de la PTU | $16,403,647.45 |
Al resultado se le restan las deducciones autorizadas.
Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores
Concepto | Importe | |
Ingresos para efectos de la PTU | $16,403,647.45 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 10,447,859.88 |
Igual: | Utilidad base para la PTU | 5,955,787.57 |
Por: | Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas | 10 % |
Igual: | Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores | $595,578.76 |
Deducciones personales y estímulos
Pueden aplicarse las deducciones personales y los estímulos fiscales para el ahorro o por el pago de colegiaturas con los que cuente, para obtener el ISR del ejercicio
Considérese que la señora Moreno presenta los siguientes gastos para tales efectos.
Deducciones personales del ejercicio
Concepto | Importe | |
Gastos médicos y hospitalarios | $43,654.00 | |
Más: | Lentes ópticos graduados | 2,500.00 |
Más: | Gastos funerales | 11,456.00 |
Más: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 18,456.00 |
Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 19,458.00 |
Más: | Gastos por transportación escolar obligatoria | 8,450.00 |
Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $103,974.00 |
Las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 10 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cuatro SMG elevados al año de $102,346.00.
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
Concepto | Importe | |
Total de ingresos del ejercicio | $16,478,157.49 | |
Por: | Por ciento límite | 10 % |
Igual: | Límite de deducciones personales conforme a ingresos | $1,647,815.75 |
El equivalente a los cuatro SMG elevados al año, es menor al citado 10 %, por lo que se toman los cuatro SMG anuales como límite para las deducciones personales.
El contribuyente cuenta además con el pago de colegiaturas a nivel preescolar de $16,850.00 y de nivel primaria por $19,850.00, las que se sujetan a los importes señalados en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, por lo tanto solo se deducirán por estos conceptos los siguientes límites.
Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles
Concepto | Importe | |
Colegiaturas de nivel preescolar pagadas | $16,850.00 | |
Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar | 14,200.00 |
Igual: | Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles | $2,650.00 |
Colegiaturas de nivel primario no deducibles
Concepto | Importe | |
Colegiaturas de nivel primaria pagadas | $19,850.00 | |
Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria | 12,900.00 |
Igual: | Colegiaturas de nivel primario no deducibles | $6,950.00 |
ISR del ejercicio
Estas deducciones se restan de la utilidad del ejercicio para calcular el ISR con la tarifa anual del artículo 152 de la LISR:
Tarifa anual del ISR
Límite inferior $ | Límite superior $ | Cuota fija $ | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior % |
0.01 | 5,952.84 | 0.00 | 1.92 |
5,952.85 | 50,524.92 | 114.29 | 6.40 |
50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.91 | 10.88 |
88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.48 | 16.00 |
103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.47 | 17.92 |
123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.37 | 21.36 |
249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.05 | 23.52 |
392,841.97 | 750,000.00 | 73,703.41 | 30.00 |
750,000.01 | 1,000,000.00 | 180,850.82 | 32.00 |
1,000,000.01 | 3,000,000.00 | 260,850.81 | 34.00 |
3,000,000.01 | En adelante | 940,850.81 | 35.00 |
ISR a pagar (favor)
Concepto | Importe | |
Utilidad fiscal del ejercicio | $6,030,297.61 | |
Menos: | Deducciones personales del ejercicio topadas | 102,346.00 |
Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar | 14,200.00 |
Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria | 12,900.00 |
Igual: | Base gravable del ejercicio para el ISR | $5,900,851.61 |
Menos: | Límite inferior | 3,000,000.01 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 2,900,851.60 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % |
Igual: | Impuesto marginal | 1,015,298.06 |
Más: | Cuota fija | 940,850.81 |
Igual: | ISR del ejercicio | $1,956,148.87 |
Menos: | Pagos provisionales | 2,001,454.97 |
Igual: | ISR a pagar (favor) | ($45,306.10) |
El contribuyente podrá solicitar la devolución automática de su saldo a favor.
Para tales efectos, bastará con seleccionar el recuadro respectivo de “Devolución”, dentro del formato electrónico para presentar la declaración del ejercicio en la página en Internet www.sat.gob.mx, en el menú: Trámites – Declaraciones – Anuales – Personas físicas, opción: “DeclaraSAT” y cumplir con lo siguiente (regla 2.3.2., RMISC):
- presentar la declaración utilizando la FIEL o la e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor, a partir de un importe igual o mayor de $10,000.00 (como en este ejemplo)
señalar en el formato electrónico el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, la cual deberá estar a nombre del contribuyente como titular, así como la denominación de la institución integrante del sistema financiero a la que corresponda dicha cuenta, para que, en caso de que proceda, el importe autorizado en devolución sea depositado en la misma
No pueden acogerse a esta facilidad:
- personas físicas que hayan obtenido durante el ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión
- quienes opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $150,000.00
En estos dos últimos supuestos y cuando no se devuelva total o parcialmente la devolución automática, puede solicitarse el saldo a favor o remanente no autorizado, a través del FED, disponible en el portal del SAT, con su Contraseña para el acceso al portal y certificado de FIEL vigente o la e.firma portable para realizar su envío.
Si en la declaración se marca erróneamente el recuadro “devolución” cuando en realidad se quiso elegir “compensación”, o bien se marcó “compensación” pero no se tengan impuestos a cargo o créditos fiscales contra que compensar, podrá cambiar de opción presentando la declaración complementaria señalándo la modificación.
Por último, el balance del ejercicio 2015 es el siguiente:
Estado de posición financiera al 31 de diciembre de 2015
Activo | Pasivo | |||
Efectivo en caja | $135,480.00 | Cuentas y documentos por pagar | $54,680.00 | |
Depósitos en instituciones de crédito | 3,998,713.50 | Contribuciones por pagar | 13,631.00 | |
Clientes | 84,117.00 | Otros pasivos (PTU) | 595,578.76 | |
Cuentas y documentos por cobrar | 25,564.00 | Suma Pasivo | 663,889.76 | |
Deudores diversos | 30,548.00 | |||
Inventarios | 24,870.00 | CAPITAL CONTABLE | ||
Capital aportado | 2,654,804.00 | |||
Terrenos | 3,654,804.00 | Utilidad del ejercicio | 6,030,297.61 | |
Construcciones | 1,546,800.00 | Suma capital contable | 8,685,101.61 | |
Equipo de cómputo | 35,468.00 | |||
Maquinaria y equipo | 254,680.00 | |||
Mobiliario y equipo de oficina | 68,490.00 | |||
Depreciación acumulada | 510,543.13 | |||
Suma Activo | $9,348,991.37 | Suma Pasivo más Capital Contable | $9,348,991.37 |
Conclusión
Es indispensable elaborar los papeles de trabajo mostrados en este artículo, para cerciorarse que el cálculo anual del ISR coincida con los datos que se requisitan en la declaración anual en línea, pues sino se cruza la información puede haber algún error en la declaración que obligue al contribuyente a presentar una complementaria.