Asesoro a una persona moral que tributa en el Título II de LISR que realizó la venta de un automóvil el 21 de junio de 2016, dicha unidad se adquirió el 31 enero de 2013 por un monto de $450,286.00. ¿Cómo determino la utilidad o pérdida fiscal en la enajenación de este activo?
El artículo 18, fracción IV de la LISR establece que se considera ingreso acumulable la ganancia derivada de la enjenación de activos fijos.
El artículo 31, noveno párrafo de la LISR, señala que en la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de los artículos 28 y 36 de dicha ley, la utilidad o pérdida resultará de la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. El mencionado precepto en su sexto párrafo, indica que cuando el contribuyente enajene los bienes, deducirá en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida.
Toda vez que el vehículo se adquirió en 2013 por lo que solo eran deducibles $130,000.00
Con todo lo anterior procedemos a realizar el cálculo:
Depreciación mensual
| Concepto | Importe | |
| MOI | $130,000.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 25 % |
| Igual: | Depreciación anual | 32,500.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $2,708.33 |
Depreciación acumulada a diciembre 2013
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio 2013 | 11 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2013 | $29,791.63 |
Depreciación acumulada a diciembre 2014
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio 2014 | 12 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2014 | $32,499.96 |
Depreciación acumulada a diciembre 2015
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio 2015 | 12 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2015 | $32,499.96 |
Depreciación acumulada total
| Concepto | Importe | |
| Depreciación acumulada 2013 | $29,791.63 | |
| Mas: | Depreciación acumulada 2014 | 32,499.96 |
| Mas: | Depreciación acumulada 2015 | 32,499.96 |
| Igual: | Depreciación acumulada total | $94,791.55 |
Saldo pendiente por redimir
| Concepto | Importe | |
| MOI deducible | $130,000.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada total | 94,791.55 |
| Igual | Saldo pendiente por redimir | $35,208.45 |
Saldo pendiente por deducir actualizado
| Concepto | Importe | |
| Saldo pendiente por deducir | $35,208.45 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0611 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir | $35,207.39 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (marzo 2016) | 119.6810 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2013) | 112.7900 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0611 |
Ganancia (pérdida) fiscal por venta de activo
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta del activo | $387,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por deducir | 35,207.39 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por venta de activo | $351,792.61 |
Es importante que las personas morales determinen correctamente sus ingresos acumulables para evitar contingencias ante el SAT.
