Las personas físicas con actividades empresariales y profesionales que tributan en el régimen general de la LISR (Título IV, Capítulo II, Sección I), están obligadas a presentar su declaración anual del ISR 2016 a más tardar el 2 de mayo de 2017.
Para una mejor comprensión del procedimiento a seguir para obtener el impuesto del ejercicio, considérese el supuesto de la señora Fernanda Cruz Jiménez, quien reportó las siguientes transacciones durante el ejercicio.
Deducción de inversiones
Cuenta con los siguientes activos para el desarrollo de sus actividades.
| Concepto | MOI | Fecha de adquisición |
| Maquinaria | $102,050.00 | 05/06/12 |
| Equipo de transporte | 235,000.00 | 11/04/15 |
| Computadora | 45,600.00 | 30/01/15 |
| Mobiliario de oficina | 164,054.00 | 25/06/14 |
| Construcciones | 2,104,568.00 | 04/03/10 |
La depreciación aplicada en los pagos provisionales así como la del ejercicio, se determina conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR (art. 104, LISR).
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 05/06/12 | |
| MOI | $102,050.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 9 % |
| Igual: | Depreciación anual | $9,184.50 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $765.38 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | $9,184.56 |
| Por: | Factor de actualización | 1.1391 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria | $10,462.13 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2012) | 104.378 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1391 |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1356 | 1.1399 | 1.1399 | 1.1449 | 1.1449 | 1.1466 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $869.17 | $872.46 | $872.46 | $876.28 | $876.28 | $877.58 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria | $869.17 | $1,744.92 | $2,617.38 | $3,505.12 | $4,381.40 | $5,265.48 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | $765.38 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.1466 | 1.1429 | 1.1429 | 1.1378 | 1.1378 | 1.1391 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $877.58 | $874.75 | $874.75 | $870.85 | $870.85 | $871.84 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria | $6,143.06 | $6,998.00 | $7,872.75 | $8,708.50 | $9,579.35 | $10,462.08 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.532 | 118.984 | 118.984 | 119.505 | 119.505 | 119.681 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2012) | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1356 | 1.1399 | 1.1399 | 1.1449 | 1.1449 | 1.1466 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.681 | 119.302 | 119.302 | 118.77 | 118.77 | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2012) | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 | 104.378 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.1466 | 1.1429 | 1.1429 | 1.1378 | 1.1378 | 1.1391 |
El valor del automóvil excedió el límite deducible para este tipo de inversiones vigente para el año en que se adquirió de $130,000.00, por lo que se deberá limitar la depreciación del activo como sigue:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 11/04/15 | |
| MOI | $235,000.00 | |
| Contra: | Límite deducible | 130,000.00 |
| Igual: | MOI no deducible | $105,000.00 |
| MOI deducible | 130,000.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 25 % |
| Igual: | Depreciación anual | $32,500.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $2,708.33 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | $32,500.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0219 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte | $33,211.71 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2016) | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2015) | 116.345 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0219 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0187 | 1.0226 | 1.0226 | 1.0271 | 1.0271 | 1.0286 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $2,758.98 | $2,769.54 | $2,769.54 | $2,781.73 | $2,781.73 | $2,785.79 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | $2,758.98 | $5,539.08 | $8,308.62 | $11,126.92 | $13,908.65 | $16,714.74 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | $2,708.33 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0286 | 1.0254 | 1.0254 | 1.0208 | 1.0208 | 1.0219 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $2,785.79 | $2,777.12 | $2,777.12 | $2,764.66 | $2,764.66 | $2,767.64 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | $19,500.53 | $22,216.96 | $24,994.08 | $27,646.60 | $30,411.26 | $33,211.68 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.532 | 118.984 | 118.984 | 119.505 | 119.505 | 119.681 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2015) | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0187 | 1.0226 | 1.0226 | 1.0271 | 1.0271 | 1.0286 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.681 | 119.302 | 119.302 | 118.77 | 118.77 | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2015) | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 | 116.345 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0286 | 1.0254 | 1.0254 | 1.0208 | 1.0208 | 1.0219 |
El 31 de octubre de 2016, enajenó el equipo de cómputo, por lo que debe determinar si obtiene utilidad o pérdida por la venta de activos fijos.
Depreciación acumulada a octubre de 2016
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 30/01/15 | |
| MOI | $45,600.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 30 % |
| Igual: | Depreciación anual | $13,680.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $1,140.00 |
| Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta | 21 |
| Igual: | Depreciación acumulada a octubre de 2016 | $23,940.00 |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016
| Concepto | Importe | |
| MOI | $45,600.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a octubre de 2016 | 23,940.00 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir | 21,660.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0242 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016 | $22,184.17 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (mayo 2016) | 118.77 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.954 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0242 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta del activo | $25,000.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016 | 22,184.17 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | $2,815.83 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0222 | 1.0261 | 1.0261 | 1.0306 | 1.0306 | 1.0321 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $1,165.31 | $1,169.75 | $1,169.75 | $1,174.88 | $1,174.88 | $1,176.59 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $1,165.31 | $2,339.50 | $3,509.25 | $4,699.52 | $5,874.40 | $7,059.54 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | $1,140.00 | |||
| Por: | Factor de actualización | 1.0321 | 1.0288 | 1.0288 | 1.0242 | ||
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $1,176.59 | $1,172.83 | $1,172.83 | $1,167.59 | ||
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| Igual: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | $8,236.13 | $9,382.64 | $10,555.47 | $11,675.90 | $11,675.90 | $11,675.90 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.532 | 118.984 | 118.984 | 119.505 | 119.505 | 119.681 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.954 | 115.954 | 115.954 | 115.954 | 115.954 | 115.954 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0222 | 1.0261 | 1.0261 | 1.0306 | 1.0306 | 1.0321 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.681 | 119.302 | 119.302 | 118.77 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (enero 2015) | 115.954 | 115.954 | 115.954 | 115.954 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0321 | 1.0288 | 1.0288 | 1.0242 |
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario y equipo de oficina
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 25/06/14 | |
| MOI | $164,054.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 10 % |
| Igual: | Depreciación anual | $16,405.40 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $1,367.12 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | $16,405.44 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0548 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario y equipo de oficina | $17,304.46 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2014) | 112.722 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0548 |
Depreciación actualizada del automóvil del mobiliario y equipo de oficina
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0515 | 1.0555 | 1.0555 | 1.0601 | 1.0601 | 1.0617 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $1,437.53 | $1,443.00 | $1,443.00 | $1,449.28 | $1,449.28 | $1,451.47 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina | $1,437.53 | $2,886.00 | $4,329.00 | $5,797.12 | $7,246.40 | $8,708.82 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | $1,367.12 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0617 | 1.0583 | 1.0583 | 1.0536 | 1.0536 | 1.0548 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $1,451.47 | $1,446.82 | $1,446.82 | $1,440.40 | $1,440.40 | $1,442.04 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina | $10,160.29 | $11,574.56 | $13,021.38 | $14,404.00 | $15,844.40 | $17,304.48 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.532 | 118.984 | 118.984 | 119.505 | 119.505 | 119.681 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2014) | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0515 | 1.0555 | 1.0555 | 1.0601 | 1.0601 | 1.0617 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.681 | 119.302 | 119.302 | 118.77 | 118.77 | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (junio 2014) | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 | 112.722 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0617 | 1.0583 | 1.0583 | 1.0536 | 1.0536 | 1.0548 |
Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 04/03/10 | |
| MOI | $2,104,568.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 5 % |
| Igual: | Depreciación anual | $105,228.40 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $8,769.03 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | $105,228.36 |
| Por: | Factor de actualización | 1.2154 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada | $127,894.55 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (marzo 2010) | 97.8236 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2154 |
Depreciación actualizada del inmueble
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.2116 | 1.2163 | 1.2163 | 1.2216 | 1.2216 | 1.2234 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $10,624.56 | $10,665.77 | $10,665.77 | $10,712.25 | $10,712.25 | $10,728.03 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación actualizada del inmueble | $10,624.56 | $21,331.54 | $31,997.31 | $42,849.00 | $53,561.25 | $64,368.18 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | $8,769.03 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.2234 | 1.2195 | 1.2195 | 1.2141 | 1.2141 | 1.2154 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | $10,728.03 | $10,693.83 | $10,693.83 | $10,646.48 | $10,646.48 | $10,657.88 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación actualizada del inmueble | $75,096.21 | $85,550.64 | $96,244.47 | $106,464.80 | $117,111.28 | $127,894.56 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.532 | 118.984 | 118.984 | 119.505 | 119.505 | 119.681 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (marzo 2010) | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2116 | 1.2163 | 1.2163 | 1.2216 | 1.2216 | 1.2234 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.681 | 119.302 | 119.302 | 118.77 | 118.77 | 118.901 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (marzo 2010) | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 | 97.8236 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2234 | 1.2195 | 1.2195 | 1.2141 | 1.2141 | 1.2154 |
Así, el total de la depreciación de los activos es:
Total de la depreciación actualizada del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria | $869.17 | $1,744.92 | $2,617.38 | $3,505.12 | $4,381.40 | $5,265.48 | |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | 2,758.98 | 5,539.08 | 8,308.62 | 11,126.92 | 13,908.65 | 16,714.74 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | 1,165.31 | 2,339.50 | 3,509.25 | 4,699.52 | 5,874.40 | 7,059.54 |
| Más: | Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina | 1,437.53 | 2,886.00 | 4,329.00 | 5,797.12 | 7,246.40 | 8,708.82 |
| Más: | Depreciación actualizada del inmueble | 10,624.56 | 21,331.54 | 31,997.31 | 42,849.00 | 53,561.25 | 64,368.18 |
| Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $16,855.55 | $33,841.04 | $50,761.56 | $67,977.68 | $84,972.10 | $102,116.76 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria | $6,143.06 | $6,998.00 | $7,872.75 | $8,708.50 | $9,579.35 | $10,462.08 | |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte | 19,500.53 | 22,216.96 | 24,994.08 | 27,646.60 | 30,411.26 | 33,211.68 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo | 8,236.13 | 9,382.64 | 10,555.47 | 11,675.90 | 11,675.90 | 11,675.90 |
| Más: | Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina | 10,160.29 | 11,574.56 | 13,021.38 | 14,404.00 | 15,844.40 | 17,304.48 |
| Más: | Depreciación actualizada del inmueble | 75,096.21 | 85,550.64 | 96,244.47 | 106,464.80 | 117,111.28 | 127,894.56 |
| Igual: | Total de la depreciación actualizada del periodo | $119,136.22 | $135,722.80 | $152,688.15 | $168,899.80 | $184,622.19 | $200,548.70 |
Ingresos acumulables
Los ingresos gravados para el ISR serán los efectivamente cobrados en el periodo.
Ingresos acumulables del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Total de ventas | $1,052,725.00 | $1,004,539.00 | $1,028,763.00 | $1,032,186.00 | $1,036,137.00 | $1,000,588.00 | |
| Más: | Ganancia por enajenación de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Menos: | Ventas a crédito | 56,844.00 | 54,242.00 | 55,550.00 | 55,735.00 | 55,948.00 | 54,030.00 |
| Igual: | Ingresos cobrados | 995,881.00 | 950,297.00 | 973,213.00 | 976,451.00 | 980,189.00 | 946,558.00 |
| Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 50,709.00 | 53,414.00 | 50,969.00 | 52,199.00 | 52,373.00 | 52,572.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 1,046,590.00 | 1,003,711.00 | 1,024,182.00 | 1,028,650.00 | 1,032,562.00 | 999,130.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 1,046,590.00 | 2,050,301.00 | 3,074,483.00 | 4,103,133.00 | 5,135,695.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $1,046,590.00 | $2,050,301.00 | $3,074,483.00 | $4,103,133.00 | $5,135,695.00 | $6,134,825.00 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Total de ventas | $1,014,807.00 | $1,046,669.00 | $1,051,407.00 | $1,004,643.00 | $1,035,479.00 | $1,042,719.00 | |
| Más: | Ganancia por enajenación de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 2,815.83 | 0.00 | 0.00 |
| Menos: | Ventas a crédito | 54,799.00 | 56,517.00 | 56,772.00 | 54,247.00 | 55,914.00 | 56,304.00 |
| Igual: | Ingresos cobrados | 960,008.00 | 990,152.00 | 994,635.00 | 953,211.83 | 979,565.00 | 986,415.00 |
| Más: | Ventas cobrados de periodos anteriores | 50,768.00 | 51,491.00 | 53,106.00 | 53,348.00 | 50,974.00 | 52,229.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 1,010,776.00 | 1,041,643.00 | 1,047,741.00 | 1,006,559.83 | 1,030,539.00 | 1,038,644.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 6,134,825.00 | 7,145,601.00 | 8,187,244.00 | 9,234,985.00 | 10,241,544.83 | 11,272,083.83 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $7,145,601.00 | $8,187,244.00 | $9,234,985.00 | $10,241,544.83 | $11,272,083.83 | $12,310,727.83 |
Deducciones
Salarios
Respecto de los pagos por sueldos y salarios que a su vez son un ingreso exento para los trabajadores, serán deducibles solo en un 47 % o 53 % (arts. 103, último párrafo y 28, fracc. XXX, LISR).
La deducción será del 53 % cuando las prestaciones otorgadas por el patrón a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para estos, en 2016 no disminuyeron respecto de las otorgadas en el 2015. Por lo tanto, la deducción será del 47 %, si son menores.
Cociente
| Concepto | 2015 | 2016 | |
| Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para ellos | $132,658.00 | $121,872.00 | |
| Entre: | Total de remuneraciones y prestaciones pagadas | 1,789,456.00 | 1,731,280.00 |
| Igual: | Cociente | 0.0741 | 0.0704 |
Como se dio una disminución de las prestaciones, el contribuyente deducirá solo un 47 % de los pagos exentos para los trabajadores.
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Horas extras exentas | $1,727.00 | $1,586.00 | $1,297.00 | $1,462.00 | $1,641.00 | $1,689.00 | |
| Más: | Prima vacacional exenta | 865.00 | 959.00 | 756.00 | 758.00 | 883.00 | 890.00 |
| Más: | Aguinaldo exento | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Prestaciones de previsión social exentas | 4,624.00 | 4,373.00 | 4,739.00 | 4,233.00 | 4,616.00 | 4,620.00 |
| Igual: | Total de pagos exentos para los trabajadores | $7,216.00 | $6,918.00 | $6,792.00 | $6,453.00 | $7,140.00 | $7,199.00 |
| Por: | Factor de deducibilidad | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | $3,391.52 | $3,251.46 | $3,192.24 | $3,032.91 | $3,355.80 | $3,383.53 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Horas extras exentas | $1,464.00 | $1,271.00 | $1,562.00 | $1,517.00 | $1,651.00 | $1,271.00 | |
| Más: | Prima vacacional exenta | 827.00 | 865.00 | 942.00 | 841.00 | 871.00 | 936.00 |
| Más: | Aguinaldo exento | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 38,320.00 |
| Más: | Prestaciones de previsión social exentas | 4,489.00 | 4,231.00 | 4,624.00 | 4,859.00 | 4,806.00 | 4,807.00 |
| Igual: | Total de pagos exentos para los trabajadores | $6,780.00 | $6,367.00 | $7,128.00 | $7,217.00 | $7,328.00 | $45,334.00 |
| Por: | Factor de deducibilidad | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % | 47 % |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | $3,186.60 | $2,992.49 | $3,350.16 | $3,391.99 | $3,444.16 | $21,306.98 |
Total de sueldos y salarios deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Salarios | $124,954.00 | $122,180.00 | $123,821.00 | $124,708.00 | $122,103.00 | $123,821.00 | |
| Más: | Prestaciones gravadas | 5,894.00 | 6,132.00 | 5,952.00 | 5,852.00 | 5,771.00 | 5,927.00 |
| Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 3,391.52 | 3,251.46 | 3,192.24 | 3,032.91 | 3,355.80 | 3,383.53 |
| Igual: | Total de sueldos y salarios deducibles | $134,239.52 | $131,563.46 | $132,965.24 | $133,592.91 | $131,229.80 | $133,131.53 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Salarios | $123,821.00 | $124,562.00 | $122,180.00 | $123,321.00 | $122,180.00 | $123,329.00 | |
| Más: | Prestaciones gravadas | 6,002.00 | 5,865.00 | 6,004.00 | 5,907.00 | 6,008.00 | 63,114.00 |
| Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 3,186.60 | 2,992.49 | 3,350.16 | 3,391.99 | 3,444.16 | 21,306.98 |
| Igual: | Total de sueldos y salarios deducibles | $133,009.60 | $133,419.49 | $131,534.16 | $132,619.99 | $131,632.16 | $207,749.98 |
Inversión parcialmente deducible
Como el MOI del automóvil excede del límite deducible, los gastos relacionados con él, se deducirán en la proporción que guarda su valor con el límite deducible.
| Concepto | Importe | |
| Límite deducible para la deducción de automóviles | $130,000.00 | |
| Entre: | MOI | 235,000.00 |
| Igual: | Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión | 0.5532 |
Combustible y lubricantes deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Combustible y lubricantes erogados en el periodo | $14,649.84 | $15,202.78 | $15,765.04 | $16,305.55 | $14,767.88 | $15,923.46 | |
| Por: | Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 |
| Igual: | Combustible y lubricantes deducibles | $8,104.29 | $8,410.18 | $8,721.22 | $9,020.23 | $8,169.59 | $8,808.86 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Combustible y lubricantes erogados en el periodo | $15,260.25 | $14,930.97 | $19,065.59 | $17,964.37 | $15,202.78 | $16,244.98 | |
| Por: | Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 | 0.5532 |
| Igual: | Combustible y lubricantes deducibles | $8,441.97 | $8,259.81 | $10,547.08 | $9,937.89 | $8,410.18 | $8,986.72 |
Con esto, el total de deducciones autorizadas del ejercicio son:
Deducciones autorizadas
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Compras de mercancías | $357,675.00 | $349,855.00 | $353,611.00 | $358,125.00 | $362,704.00 | $353,891.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 3,891.00 | 2,972.00 | 2,628.00 | 3,237.00 | 3,071.00 | 3,218.00 |
| Más: | Total de sueldos y salarios deducibles | 134,239.52 | 131,563.46 | 132,965.24 | 133,592.91 | 131,229.80 | 133,131.53 |
| Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 17,162.00 | 6,380.00 | 17,009.00 | 6,529.00 | 17,162.00 | 6,529.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 4,141.92 | 4,056.90 | 4,096.95 | 4,110.39 | 4,050.42 | 4,108.41 |
| Más: | Honorarios | 49,209.00 | 49,813.00 | 50,421.00 | 51,030.00 | 49,330.00 | 50,607.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles (1) | 423.00 | 430.00 | 432.00 | 437.00 | 423.00 | 432.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes deducibles | 8,104.29 | 8,410.18 | 8,721.22 | 9,020.23 | 8,169.59 | 8,808.86 |
| Más: | Publicidad | 1,223.00 | 1,743.00 | 2,266.00 | 2,794.00 | 1,326.00 | 2,425.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 2,978.00 | 2,486.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 2,720.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 9,785.00 | 9,908.00 | 10,027.00 | 10,149.00 | 9,813.00 | 10,068.00 |
| Más: | Teléfonos | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 |
| Más: | Luz | 13,078.00 | 13,426.00 | 13,782.00 | 14,148.00 | 14,523.00 | 14,907.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 3,878.00 | 3,983.00 | 4,097.00 | 4,210.00 | 3,895.00 | 4,133.00 |
| Más: | Mantenimiento | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 14,635.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 28,744.00 | 29,092.00 | 29,451.00 | 29,802.00 | 28,809.00 | 29,555.00 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | $659,333.73 | $624,285.54 | $639,674.41 | $637,351.53 | $644,672.81 | $634,700.80 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 659,333.73 | 1,283,619.27 | 1,923,293.68 | 2,560,645.21 | 3,205,318.02 |
| Igual: | Gastos acumulados al periodo | $659,333.73 | $1,283,619.27 | $1,923,293.68 | $2,560,645.21 | $3,205,318.02 | $3,840,018.82 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 16,855.55 | 33,841.04 | 50,761.56 | 67,977.68 | 84,972.10 | 102,116.76 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $676,189.28 | $1,317,460.31 | $1,974,055.24 | $2,628,622.89 | $3,290,290.12 | $3,942,135.58 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Compras de mercancías | $359,589.00 | $368,840.00 | $342,106.00 | $344,549.00 | $350,460.00 | $375,486.00 | |
| Más: | Devoluciones y rebajas sobre ventas | 2,785.00 | 2,501.00 | 2,820.00 | 3,483.00 | 2,814.00 | 3,407.00 |
| Más: | Total de sueldos y salarios deducibles | 133,009.60 | 133,419.49 | 131,534.16 | 132,619.99 | 131,632.16 | 207,749.98 |
| Más: | Cuotas IMSS e Infonavit | 17,162.00 | 6,799.00 | 17,149.00 | 6,799.00 | 16,895.00 | 6,799.00 |
| Más: | Impuesto sobre nóminas | 4,098.09 | 4,103.82 | 4,059.36 | 4,093.35 | 4,065.48 | 6,953.31 |
| Más: | Honorarios | 49,876.00 | 49,511.00 | 54,070.00 | 52,854.00 | 49,813.00 | 50,971.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles (1) | 430.00 | 423.00 | 464.00 | 456.00 | 430.00 | 437.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes deducibles | 8,441.97 | 8,259.81 | 10,547.08 | 9,937.89 | 8,410.18 | 8,986.72 |
| Más: | Publicidad | 1,800.00 | 1,483.00 | 3,264.00 | 2,220.00 | 1,743.00 | 2,741.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 8,135.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 9,918.00 | 9,846.00 | 10,750.00 | 10,509.00 | 9,908.00 | 10,139.00 |
| Más: | Teléfonos | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 | 5,135.00 |
| Más: | Luz | 15,302.00 | 15,709.00 | 16,124.00 | 16,552.00 | 16,992.00 | 17,444.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 3,998.00 | 3,934.00 | 4,765.00 | 4,544.00 | 3,983.00 | 4,201.00 |
| Más: | Mantenimiento | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 | 5,032.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Otros gastos | 29,131.00 | 28,918.00 | 31,585.00 | 30,871.00 | 29,092.00 | 29,772.00 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | $645,707.66 | $652,049.12 | $639,404.60 | $629,655.23 | $636,404.82 | $735,254.01 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 3,840,018.82 | 4,485,726.48 | 5,137,775.60 | 5,777,180.20 | 6,406,835.43 | 7,043,240.25 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | $4,485,726.48 | $5,137,775.60 | $5,777,180.20 | $6,406,835.43 | $7,043,240.25 | $7,778,494.26 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 119,136.22 | 135,722.80 | 152,688.15 | 168,899.80 | 184,622.19 | 200,548.70 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $4,604,862.70 | $5,273,498.40 | $5,929,868.35 | $6,575,735.23 | $7,227,862.44 | $7,979,042.96 |
Nota:(1) Corresponde al 8.5 % del total de los gastos efectivamente erogados por este concepto (art. 28, fracc. XX, LISR)
Tomando el total de los ingresos y las deducciones efectivamente erogados, los pagos provisionales del ISR que se efectuaron en el ejercicio fueron:
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos acumulables | $1,046,590.00 | $2,050,301.00 | $3,074,483.00 | $4,103,133.00 | $5,135,695.00 | $6,134,825.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 676,189.28 | 1,317,460.31 | 1,974,055.24 | 2,628,622.89 | 3,290,290.12 | 3,942,135.58 |
| Igual: | Base gravable | 370,400.72 | 732,840.69 | 1,100,427.76 | 1,474,510.11 | 1,845,404.88 | 2,192,689.42 |
| Menos: | Límite inferior | 250,000.01 | 500,000.01 | 750,000.01 | 1,000,000.01 | 1,250,000.01 | 1,500,000.01 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | $120,400.71 | $232,840.68 | $350,427.75 | $474,510.10 | $595,404.87 | $692,689.41 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % |
| Igual: | Impuesto marginal | $42,140.25 | $81,494.24 | $122,649.71 | $166,078.54 | $208,391.70 | $242,441.29 |
| Más: | Cuota fija | 78,404.23 | 156,808.46 | 235,212.69 | 313,616.92 | 392,021.15 | 470,425.38 |
| Igual: | ISR | 120,544.48 | 238,302.70 | 357,862.40 | 479,695.46 | 600,412.85 | 712,866.67 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 120,544.48 | 238,302.70 | 357,862.40 | 479,695.46 | 600,412.85 |
| Igual: | ISR a cargo | $120,544.48 | $117,758.22 | $119,559.70 | $121,833.06 | $120,717.39 | $112,453.82 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulables | $7,145,601.00 | $8,187,244.00 | $9,234,985.00 | $10,241,544.83 | $11,272,083.83 | $12,310,727.83 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 4,604,862.70 | 5,273,498.40 | 5,929,868.35 | 6,575,735.23 | 7,227,862.44 | 7,979,042.96 |
| Igual: | Base gravable | 2,540,738.30 | 2,913,745.60 | 3,305,116.65 | 3,665,809.60 | 4,044,221.39 | 4,331,684.87 |
| Menos: | Límite inferior | 1,750,000.01 | 2,000,000.01 | 2,250,000.01 | 2,500,000.01 | 2,750,000.01 | 3,000,000.01 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 790,738.29 | 913,745.59 | 1,055,116.64 | 1,165,809.59 | 1,294,221.38 | 1,331,684.86 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % | 35.00 % |
| Igual: | Impuesto marginal | 276,758.40 | 319,810.96 | 369,290.82 | 408,033.36 | 452,977.48 | 466,089.70 |
| Más: | Cuota fija | 548,829.61 | 627,233.84 | 705,638.07 | 784,042.30 | 862,446.53 | 940,850.81 |
| Igual: | ISR | 825,588.01 | 947,044.80 | 1,074,928.89 | 1,192,075.66 | 1,315,424.01 | 1,406,940.51 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 712,866.67 | 825,588.01 | 947,044.80 | 1,074,928.89 | 1,192,075.66 | 1,315,424.01 |
| Igual: | ISR a cargo | $112,721.34 | $121,456.79 | $127,884.09 | $117,146.77 | $123,348.35 | $91,516.50 |
Utilidad fiscal del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $12,310,727.83 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 7,979,042.96 |
| Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | $4,331,684.87 |
PTU
La PTU del ejercicio se determina a partir de los ingresos acumulables del ejercicio menos los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio (art. 109, cuarto, quinto y sexto, párrafos).
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
| Concepto | Importe | |
| Total de pagos exentos para los trabajadores | $121,872.00 | |
| Menos: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 57,279.84 |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | $64,592.16 |
Ingresos para efectos de la PTU
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $12,310,727.83 | |
| Menos: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | 64,592.16 |
| Igual: | Ingresos para efectos de la PTU | $12,246,135.67 |
A los ingresos así disminuidos se restaran las deducciones autorizadas.
Utilidades a repartir entre los trabajadores
| Concepto | Importe | |
| Ingresos para efectos de la PTU | $12,246,135.67 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 7,979,042.96 |
| Igual: | Utilidad base para la PTU | 4,267,092.71 |
| Por: | Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2016 | 10 % |
| Igual: | Utilidades a repartir entre los trabajadores | $426,709.27 |
ISR del ejercicio
Para conocer el ISR a cargo del ejercicio, como toda persona física podrá disminuir de su utilidad fiscal las deducciones personales y estímulos fiscales con los que cuente. Para este supuesto se cuenta con los siguientes datos:
Deducciones personales del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Gastos médicos y hospitalarios | $35,648.00 | |
| Más: | Lentes ópticos graduados | 7,500.00 |
| Más: | Gastos funerarios | 12,365.00 |
| Más: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 18,654.00 |
| Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 19,654.00 |
| Más: | Gastos por transportación escolar obligatoria | 13,658.00 |
| Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $107,479.00 |
Este tipo de deducciones no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevada al año.
Cinco veces la UMA anual
| Concepto | Importe | |
| UMA | $75.49 | |
| Por: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | UMA anual | 27,553.85 |
| Por: | Cinco | 5 |
| Igual: | Cinco veces la UMA anual | $137,769.25 |
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
| Concepto | Importe | |
| Total de ingresos del ejercicio | $12,310,727.83 | |
| Por: | Por ciento límite | 15 % |
| Igual: | Límite de deducciones personales conforme a ingresos | $1,846,609.17 |
El límite de las cinco veces la UMA elevadas al año de $137,769.25 es menor que el 15 % de los ingresos, por lo que se toma el primero para topar las deducciones personales.
También se cuenta con el pago de colegiaturas de uno de sus hijos de nivel preescolar por $16,850.00 y por otro descendiente de nivel primaria por $19,546.00.
Como el estímulo fiscal para la deducción de las colegiaturas se encuentra topado a los importes señalados en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013 se deducirán por estos conceptos los siguientes límites.
Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles
| Concepto | Importe | |
| Colegiaturas de nivel preescolar pagadas | $16,850.00 | |
| Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar | 14,200.00 |
| Igual: | Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles | $2,650.00 |
| Concepto | Importe | |
| Colegiaturas de nivel primaria pagadas | $19,546.00 | |
| Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria | 12,900.00 |
| Igual: | Colegiaturas de nivel primaria no deducibles | $6,646.00 |
Así, se obtiene la base gravable del ISR para 2016.
Base gravable del ejercicio para el ISR
| Concepto | Importe | |
| Utilidad fiscal del ejercicio | $4,331,684.87 | |
| Menos: | Deducciones personales del ejercicio topadas | 107,479.00 |
| Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar | 14,200.00 |
| Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria | 12,900.00 |
| Igual: | Base gravable del ejercicio para el ISR | $4,197,105.87 |
A la base se le aplicará la tarifa anual prevista en el artículo 152 de la LISR vigente para 2016:
Tarifa anual del ISR
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 5,952.84 | 0.00 | 1.92 |
| 5,952.85 | 50,524.92 | 114.29 | 6.40 |
| 50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.91 | 10.88 |
| 88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.48 | 16.00 |
| 103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.47 | 17.92 |
| 123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.37 | 21.36 |
| 249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.05 | 23.52 |
| 392,841.97 | 750,000.00 | 73,703.41 | 30.00 |
| 750,000.01 | 1,000,000.00 | 180,850.82 | 32.00 |
| 1,000,000.01 | 3,000,000.00 | 260,850.81 | 34.00 |
| 3,000,000.01 | En adelante | 940,850.81 | 35.00 |
ISR a pagar favor
| Concepto | Importe | |
| Base gravable del ejercicio para el ISR | $4,197,105.87 | |
| Menos: | Límite inferior | 3,000,000.01 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | $1,197,105.86 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | $418,987.05 |
| Más: | Cuota fija | 940,850.81 |
| Igual: | ISR del ejercicio | $1,359,837.86 |
| Menos: | Pagos provisionales | 1,406,940.51 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($47,102.65) |
El contribuyente puede solicitar la devolución del saldo a favor marcando el recuadro respectivo en el formato electrónico correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas (regla 2.3.2., RMISC).
Como el saldo a favor es mayor a $10,000.00 debe presentarse la declaración anual utilizando la e.firma o la e.firma portable y señalar el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, a su nombre, así como la denominación de institución a la que corresponda dicha cuenta.
De haber marcado erróneamente el recuadro “compensación” cuando en realidad se quiso elegir “devolución”, o viceversa, podrá cambiarse de opción presentando la declaración complementaria del ejercicio señalando el cambio.
