Aun cuando los asalariados verán incrementada su carga fiscal por concepto de ISR cuando sus ingresos mensuales excedan de $10,300.00, en el caso de profesionistas, empresarios y arrendadores el efecto es diferente, toda vez que este sector de contribuyentes enfrentará dos incrementos:
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en ISR con motivo del incremento de dos puntos a la tasa marginal del impuesto, es decir, del 28% al 30%
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en IETU, toda vez que en términos del artículo Cuarto Transitorio de la LIETU, a partir del ejercicio 2010 la tasa será del 17.5%
En este sentido cabe señalar que tratándose de contribuyentes cuya base gravable mensual (ingresos menos deducciones) no exceda de $25,880.00 la afectación estará representada por el incremento en el IETU. A partir del monto citado, el incremento será consecuencia del ISR, ya que la tasa efectiva será superior al 17.5% y en consecuencia solo se pagaría este impuesto.
Para efectos de ejemplo se sugiere consultar el siguiente cuadro:
Base gravable mensual | ISR 2009 | ISR 2010 | IETU 2009 | IETU 2010 | Impuesto a pagar (el que resulte mayor entre ISR y IETU) |
Diferencia | ||
2009 |
2010 | |||||||
11,000.00 | 1,230.53 | 1,240.49 | 1,870.00 | 1,925.00 | 1,870.00 | 1,925.00 | 55.00 | 2.94% |
15,000.00 | 2,028.13 | 2,094.89 | 2,550.00 | 2,625.00 | 2,550.00 | 2,625.00 | 75.00 | 2.94% |
25,000.00 | 4,106.72 | 4,322.25 | 4,250.00 | 4,375.00 | 4,250.00 | 4,375.00 | 125.00 | 2.94% |
25,880.00 | 4,299.88 | 4,529.22 | 4,399.60 | 4,529.00 | 4,399.60 | 4,529.22 | 129.62 | 2.95% |
26,000.00 | 4,326.22 | 4,557.45 | 4,420.00 | 4,550.00 | 4,420.00 | 4,557.45 | 137.45 | 3.11% |
35,000.00 | 6,438.88 | 6,820.90 | 5,950.00 | 6,125.00 | 6,438.88 | 6,820.90 | 382.02 | 5.93% |
50,000.00 | 10,638.88 | 11,320.90 | 8,500.00 | 8,750.00 | 10,638.88 | 11,320.90 | 682.02 | 6.41% |
Fundamento: Artículos 113 y 177, reforma, y artículo Segundo de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR