1. INTRODUCCIÓN
2. PAGOS PROVISIONALES DEL IA
2.1. GENERALIDADES
2.2. DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
2.3. ACTUALIZACIÓN DEL IA DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR
2.4. ACREDITAMIENTO ADICIONAL
3. PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
4. PAGOS CONJUNTOS
5. COMENTARIOS FINALES
1. Introducción
Las personas morales del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales de dicho impuesto en términos de su artículo 14. Asimismo, al ser contribuyentes del impuesto al activo (IA) también se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales por éste de conformidad con el artículo 7o de la Ley del Impuesto al Activo (LIA).
El tener que cumplir con la obligación de efectuar pagos provisionales por ambos impuestos, conllevaría a una descapitalización de la empresa, considerando que al final del ejercicio el ISR se acreditará contra el IA, por lo que efectuar pagos provisionales por ambos impuestos podría generar considerables saldos a favor en la declaración del ejercicio.
Con la finalidad de evitar esta situación, la LIA prevé en su artículo 7-A la conocida figura de los pagos conjuntos del ISR e IA, la cual podrán aplicar exclusivamente las personas morales bajo el siguiente esquema:
- compararán el pago provisional del IA determinado conforme al artículo 7o de la LIA con el pago provisional del ISR calculado según lo previsto por la fracción III del artículo 14 de la LISR, sin considerar para efectos de dicha comparación, el acreditamiento de los pagos provisionales señalados en tales preceptos,
- el pago provisional conjunto se hará por la cantidad que resulte mayor de acuerdo con el punto anterior, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar, los pagos provisionales efectuados con anterioridad en los términos de este artículo.
Como se aprecia, primero se debe determinar el pago provisional de cada impuesto, para después compararlos, por lo que se revisarán los procedimientos aplicables en cada caso.
* Colaboración del LC Paris Pérez García
Contador Público y Consultor Fiscal de IDC Seguridad Jurídico Fiscal
