Caso 6. Dividendos

Cálculo del ISR del ejercicio cuando se obtienen ingresos exclusivamente por dividendos
 .  (Foto: IDC online)

En el supuesto de que el señor Eduardo Moreno Delgado hubiera obtenido sólo ingresos por dividendos, el ISR a cargo se determinaría con base en la constancia emitida por la sociedad mexicana que paga los dividendos, tal y como se muestra a continuación:

El monto del dividendo o utilidad acumulable y el ISR acreditable manifestado en la constancia, deberán corresponder al importe del dividendo o utilidad distribuida con base en la mecánica prevista en el artículo 165 de la LISR, misma que se muestra a continuación:

ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo

    Provenientes de  
  Concepto CUFINRE CUFIN Ninguna cuenta Total
  Dividendos $156,840.00 $879,875.00 $432,540.00 $1,469,255.00
Por: Factor 1.3889 1.3889 1.3889  
Igual: Resultado 217,835.08 1,222,058.39 600,754.81 2,040,648.28
Por: Tasa del ISR 28% 28% 28%  
Igual: ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo $60,993.82 $342,176.35 $168,211.35 $571,381.52

Ingreso acumulable por dividendos

    Provenientes de  
  Concepto CUFINRE CUFIN Ninguna cuenta Total
  Dividendos $156,840.00 $879,875.00 $432,540.00 $1,469,255.00
Más: ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo 60,993.82  342,176.35  168,211.35  571,381.52 
Igual: Ingreso acumulable por dividendos $217,833.82  $1,222,051.35  $600,751.35  $2,040,636.52 

Del ingreso acumulable podrán disminuirse las deducciones personales y al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 177 de la LISR para obtener el impuesto del ejercicio, contra el cual podrá acreditarse el ISR pagado por la persona moral.

Base gravable

  Concepto Importe
  Ingreso acumulable por dividendos $2,040,636.52
Menos: Deducciones personales 61,058.00
Igual: Base gravable $1,979,578.52

ISR del ejercicio

  Concepto Importe
  Base gravable $1,979,578.52
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior 1,586,736.55
Por: Por ciento sobre el límite inferior 28.00%
Igual: Impuesto marginal 444,286.23
Más: Cuota fija 69,662.40
Igual: ISR del ejercicio $513,948.63

ISR a pagar (favor) del ejercicio  

  Concepto Importe
  ISR del ejercicio $513,948.63
Menos: ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo 571,381.52
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($57,432.89)

El saldo a favor generado por el acreditamiento del ISR que la empresa pagó por los dividendos distribuidos, podrá solicitarse en devolución por la persona física.

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 dividendosdapf08  (Foto: Redacción)