En el supuesto de que el señor Eduardo Moreno Delgado hubiera obtenido sólo ingresos por dividendos, el ISR a cargo se determinaría con base en la constancia emitida por la sociedad mexicana que paga los dividendos, tal y como se muestra a continuación:
El monto del dividendo o utilidad acumulable y el ISR acreditable manifestado en la constancia, deberán corresponder al importe del dividendo o utilidad distribuida con base en la mecánica prevista en el artículo 165 de la LISR, misma que se muestra a continuación:
ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo
Provenientes de | |||||
Concepto | CUFINRE | CUFIN | Ninguna cuenta | Total | |
Dividendos | $156,840.00 | $879,875.00 | $432,540.00 | $1,469,255.00 | |
Por: | Factor | 1.3889 | 1.3889 | 1.3889 | |
Igual: | Resultado | 217,835.08 | 1,222,058.39 | 600,754.81 | 2,040,648.28 |
Por: | Tasa del ISR | 28% | 28% | 28% | |
Igual: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | $60,993.82 | $342,176.35 | $168,211.35 | $571,381.52 |
Ingreso acumulable por dividendos
Provenientes de | |||||
Concepto | CUFINRE | CUFIN | Ninguna cuenta | Total | |
Dividendos | $156,840.00 | $879,875.00 | $432,540.00 | $1,469,255.00 | |
Más: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | 60,993.82 | 342,176.35 | 168,211.35 | 571,381.52 |
Igual: | Ingreso acumulable por dividendos | $217,833.82 | $1,222,051.35 | $600,751.35 | $2,040,636.52 |
Del ingreso acumulable podrán disminuirse las deducciones personales y al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 177 de la LISR para obtener el impuesto del ejercicio, contra el cual podrá acreditarse el ISR pagado por la persona moral.
Base gravable
Concepto | Importe | |
Ingreso acumulable por dividendos | $2,040,636.52 | |
Menos: | Deducciones personales | 61,058.00 |
Igual: | Base gravable | $1,979,578.52 |
ISR del ejercicio
Concepto | Importe | |
Base gravable | $1,979,578.52 | |
Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 1,586,736.55 |
Por: | Por ciento sobre el límite inferior | 28.00% |
Igual: | Impuesto marginal | 444,286.23 |
Más: | Cuota fija | 69,662.40 |
Igual: | ISR del ejercicio | $513,948.63 |
ISR a pagar (favor) del ejercicio
Concepto | Importe | |
ISR del ejercicio | $513,948.63 | |
Menos: | ISR pagado por la persona moral correspondiente al dividendo | 571,381.52 |
Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($57,432.89) |
El saldo a favor generado por el acreditamiento del ISR que la empresa pagó por los dividendos distribuidos, podrá solicitarse en devolución por la persona física.