Pagos por despidos y paro técnico

Pagos por despido de trabajadores

Debido a la situación financiera en que se encuentra la compañía, nos hemos visto en la necesidad de prescindir de varios de nuestros trabajadores con fecha 20 de diciembre de 2008, mismos que han solicitado ante la Junta Local de Conciliación y Arbitraje respectiva su reinstalación. ¿Qué pagos debe efectuar la empresa por el despido?

La empresa deberá pagar la indemnización constitucional y las prestaciones devengadas correspondientes a cada trabajador, toda vez que se trata de la terminación de la relación laboral sin causa justificada. Para tales efectos, considérese el siguiente caso:

Datos generales

 Cuota diaria del trabajador

La mayoría de las prestaciones se determinan con base en el salario cuota diaria que percibe el trabajador. Por lo tanto, será éste el primer elemento a determinar:

Aguinaldo a pagar

De conformidad con el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), los trabajadores que no hubieran cumplido el año de servicios, tienen derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al siguiente procedimiento:

Vacaciones

En materia de vacaciones, el artículo 79 de la LFT precisa que las mismas no podrán compensarse con una remuneración. Sin embargo, si la relación de trabajo termina antes de que se cumpla el año de servicios, el trabajador tendrá derecho a una remuneración proporcionada al tiempo de servicios prestados.

En este caso particular, a partir del 8 de diciembre de 2008, el trabajador tenía derecho a disfrutar de los 14 días que correspondían al período diciembre 2007 a diciembre 2008.

Respecto del período diciembre 2008 a diciembre 2009, tiene derecho a la parte proporcional, la que se determina como sigue:

Por su parte, el artículo 80 de la LFT, señala que los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período de vacaciones, por lo que la prima a pagar será la siguiente:

De conformidad con el artículo 42 del RLISR, el fondo de ahorro se distribuirá una vez al año, o al término de la relación laboral. Por lo tanto, el monto a reintegrar al trabajador se compone como sigue:

Importe a pagar por concepto de prestaciones devengadas por el último año de servicios (finiquito)

Cálculo del salario base para la determinación de la prima de antigüedad

Determinación de la prima de antigüedad por años completos de servicios

Determinación de la parte proporcional de prima de antigüedad

Monto total a pagar por concepto de prima de antigüedad

Como lo establece el artículo 89 de la LFT, las indemnizaciones cubiertas a los trabajadores deberán estar determinadas con base en el salario integrado a que se refiere el artículo 84 del mismo ordenamiento legal. Para estos efectos se considerará el salario cuota diaria, más la proporción diaria del aguinaldo y prima vacacional correspondientes al trabajador conforme al siguiente cálculo:

Parte proporcional diaria de prima vacacional

Salario base para el cálculo de indemnizaciones

Nota: ⁽¹⁾ El criterio de IDC, es que no se debe considerar la previsión social para determinar el salario base para la indemnización en términos del artículo 84 de la LFT, toda vez que estas prestaciones no tienen el carácter de remunerativos

Indemnización por negativa de reinstalación (20 días de salarios)

Nota: ⁽¹⁾ Únicamente se calcula por años completos de servicios

Indemnización constitucional (tres meses de salario)

Importe total a pagar por concepto de finiquito y demás prestaciones devengadas

Para calcular el ISR a retener, deberá determinarse por separado el impuesto correspondiente a los ingresos por el finiquito (aguinaldo, prima vacacional, vacaciones y salarios devengados no pagados) y el concerniente a la indemnización (prima de antigüedad, indemnización por años de servicios prestados y los tres meses de salario).

Impuesto correspondiente a los ingresos por finiquito

Toda vez que el aguinaldo y la prima vacacional tienen un importe exento de 30 y 15 veces el SMG, respectivamente, deberá determinarse el monto gravado y exento por cada uno (art. 109, fracción XI, de la LISR).

En el caso del fondo de ahorro por $18,705.22 estará totalmente exento.

Los importes gravados se adicionarán a los ingresos por salarios devengados no pagados y a las vacaciones no disfrutadas. Cabe señalar que el artículo 113 de la LISR establece que la tarifa debe aplicarse al total de ingresos gravados del mes. Por ello, se considerará el salario de la primera quincena, y posteriormente se disminuirá del total de ISR, el impuesto retenido en el pago de la nómina.

Nota: ⁽¹⁾ El empleador podrá optar por efectuar la retención del ISR por estos conceptos aplicando el procedimiento previsto en el artículo 142 del RLISR si dicha opción beneficia más al trabajador

La indemnización cuenta con un monto exento del equivalente a 90 veces el SMG por cada año en que el trabajador hubiera prestado servicios, cada fracción de más de seis meses se considerará como año completo para tales efectos (art. 109, fracción X, de la LISR).

El ISR a retener por el pago de la indemnización, se determinará con base en la tasa de retención que se obtenga de dividir el ISR que le corresponde al último sueldo mensual ordinario del trabajador entre dicho sueldo (art. 113 de la LISR).

Nota: ⁽¹⁾ Para este supuesto se calcula hasta el diezmilésimo, toda vez que no se regula el número de decimales a considerar

Considerando las retenciones del ISR a efectuar a cada concepto, en el recibo correspondiente se consignarán las siguientes cantidades:

Nota: ⁽¹⁾ Antes de descontar las cuotas obrero del IMSS a cargo del trabajador que en su caso procedan

Dado que el despido de los trabajadores se efectuó con posterioridad al 30 de noviembre de 2008, adicionalmente la empresa debe realizarles el ajuste anual del ISR en términos del artículo 116 de la LISR, salvo tratándose de trabajadores que hubieran:

• iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1o de enero
• obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios o conceptos asimilados que excedan de $400,000.00
• comunicado por escrito que presentarán su declaración anual

Repercusiones fiscales del paro técnico

Debido a la considerable baja en las ventas, se acordó con los trabajadores de realizar un paro técnico a partir del ejercicio de 2009, consistente en la reducción de la jornada y días laborables, por lo que necesitamos conocer las repercusiones fiscales de dicho acuerdo.

El paro técnico es el mecanismo a través del cual los trabajadores y el patrón pueden acordar modificar temporalmente las condiciones de trabajo pactadas con sus colaboradores a efecto de evitar un posible conflicto, o bien, suspender las relaciones laborales de los trabajadores en forma colectiva y así ofrecer a la empresa un respiro para lograr su estabilidad y asegurar la existencia de la fuente de empleo.

Al ser un acuerdo sobre la modificación a la relación de trabajo, el paro técnico no conllevará ninguna repercusión fiscal para las partes, salvo que el empleador deberá considerar como ingreso gravado para los trabajadores el monto del salario efectivamente pagado en cada período de retención.

Es decir, si un trabajador percibe un sueldo ordinario mensual de $16,500.00, y derivado del acuerdo celebrado percibirá durante la vigencia del paro técnico un salario mensual de $8,000.00, la empresa deberá considerar este último salario para efectos de efectuar la retención del ISR respectivo.

ISR a retener mensual considerando el salario efectivamente pagado a partir de enero 2009