Toda vez que ambos empleadores le pagaron aguinaldo, prima vacacional, PTU y prestaciones de previsión social, debe considerarse que aun cuando cada uno aplicó las exenciones del ISR correspondientes de forma separada, la persona física al realizar su declaración anual sólo debe aplicar una sola vez la exención a la totalidad de cada uno de dichos conceptos.
Total de ingresos
| Concepto | Empleador uno |
Empleador dos |
Total | |
| Salarios | $240,000.00 | $144,000.00 | $384,000.00 | |
| Más: | Tiempo extra | 13,250.00 | 7,950.00 | 21,200.00 |
| Más: | Viáticos | 5,960.00 | 3,540.00 | 9,500.00 |
| Más: | Aguinaldo | 30,000.00 | 18,000.00 | 48,000.00 |
| Más: | Prima vacacional | 1,667.00 | 700.00 | 2,367.00 |
| Más: | PTU | 22,470.00 | 13,482.00 | 35,952.00 |
| Más: | Prestaciones de previsión social (1) | 19,300.00 | 18,000.00 | 37,300.00 |
| Más: | Otras prestaciones de previsión social (2) | 18,960.00 | 14,283.00 | 33,243.00 |
| Igual: | Total de ingresos | $351,607.00 | $219,955.00 | $571,562.00 |
Notas:
(1) Sólo incluyen las prestaciones de previsión social a las cuales les aplica la limitante prevista en el penúltimo párrafo del artículo 109 de la LISR; vales de despensa y ayuda para artículos escolares
(2) Comprende las prestaciones de previsión social que no se incluirán para determinar el excedente de los siete SMGA; fondo de ahorro, prima de seguro de vida y seguro de gastos médicos mayores
Aguinaldo gravado
| Concepto | Importe | |
| Aguinaldo | $48,000.00 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,644.00 |
| Igual: | Aguinaldo gravado | $46,356.00 |
Prima vacacional gravada
| Concepto | Importe | |
| Prima vacacional | $2,367.00 | |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 822.00 |
| Igual: | Prima vacacional gravada | $1,545.00 |
PTU gravada
| Concepto | Importe | |
| PTU | $35,952.00 | |
| Menos: | PTU exenta | 822.00 |
| Igual: | PTU gravada | $35,130.00 |
Al igual que para las prestaciones anteriores, para la exención de las prestaciones de previsión social deberán considerarse las otorgadas por ambos empleadores:
| Concepto | Importe | |
| Salarios | $384,000.00 | |
| Más: | Prestaciones de previsión social | 37,300.00 |
| Igual: | Suma de salarios y previsión social | 421,300.00 |
| Contra: | Siete SMGA | $140,014.00 |
| Igual: | Excede | Sí |
Previsión social gravada
| Concepto | Importe | |
| Previsión social otorgada | $37,300.00 | |
| Menos: | Un SMGA (previsión social exenta) | 20,002.00 |
| Igual: | Previsión social gravada | $17,298.00 |
Aun cuando en las constancias emitidas por cada empleador se estableció un monto exento superior a los determinados por estas prestaciones, las personas físicas deberán considerar las exenciones señaladas por el total de los ingresos pagados por dos o más empleadores, donde incluso las prestaciones de previsión social que se habían manifestado como exentas en su totalidad pueden resultar parcialmente gravadas al considerarlas en conjunto.
Por lo que respecta al fondo de ahorro, primas de seguros de vida y de gastos médicos mayores, no se incluirán en el procedimiento para comparar la suma de prestaciones de previsión social más los salarios percibidos por señalamiento expreso del último párrafo del artículo 109 de la LISR, por lo tanto se respetarán los importes señalados como exentos y gravados en las constancias respectivas.
Asimismo, el tiempo extra y los viáticos manifestados como exentos y gravados se considerarán como tal, pues su exención se determina por el pago que realice cada empleador y no por el total de los ingresos percibidos en el ejercicio por estos conceptos.
Bajo estas consideraciones los ingresos acumulables por salarios en el ejercicio son los siguientes:
Ingresos gravados por sueldos y salarios
| Concepto | Importe | |
| Total de ingresos obtenidos por sueldos y salarios | $571,562.00 | |
| Menos: | Viáticos exentos | 9,500.00 |
| Menos: | Tiempo extra exento | 10,600.00 |
| Menos: | Aguinaldo exento | 1,644.00 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | 822.00 |
| Menos: | PTU exenta | 822.00 |
| Menos: | Previsión social exenta | 20,002.00 |
| Menos: | Otras prestaciones de previsión social exentas | 33,243.00 |
| Igual: | Ingresos gravados por sueldos y salarios | $494,929.00 |
Para calcular la base gravable del ejercicio podrán disminuirse las deducciones personales del contribuyente:
Base gravable del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos gravados por sueldos y salarios | $494,929.00 | |
| Menos: | Deducciones personales del ejercicio | 42,894.00 |
| Igual: | Base gravable del ejercicio | $452,035.00 |
ISR del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Base gravable del ejercicio | $452,035.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 59,193.03 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 28.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 16,574.05 |
| Más: | Cuota fija | 69,662.40 |
| Igual: | ISR del ejercicio | $86,236.45 |
La persona física deberá acreditar las retenciones efectuadas por ambos empleadores.
| Concepto | Importe | |
| ISR del ejercicio | $86,236.45 | |
| Menos: | Impuesto retenido al contribuyente por el empleador uno | 48,397.00 |
| Menos: | Impuesto retenido al contribuyente por el empleador dos | 23,981.00 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | $13,858.45 |
El impuesto a pagar del ejercicio deberá enterarse a más tardar el tres de mayo de 2010, con lo cual se considera cumplida la obligación de presentar la declaración anual (art. 175 de la LISR).
