Guerrero

Actualizado al 1° de enero de 2023

Ley de Hacienda del Estado de Guerrero

Título primero
De los impuestos 

CAPÍTULO  VI

IMPUESTO  SOBRE  REMUNERACIONES AL  TRABAJO  PERSONAL.

Objeto del impuesto

ARTÍCULO  38.-  Es  objeto  del  Impuesto  Sobre  Remuneraciones  al Trabajo  Personal,  la  realización de  pagos  en  efectivo  o  en  especie  por  concepto  de  remuneraciones  al  trabajo  personal,  prestado  bajo  la dirección  o  dependencia  de  un  patrón,  dentro  del  territorio  del  Estado,  aún  cuando  quien  los  eroga  tenga su residencia  fuera  de  la Entidad.

Se  considera  también  como  trabajo  personal  prestado  dentro  del  territorio  del  Estado,  cuando  se realice  en  la  Zona  Federal  Marítimo  Terrestre  y  Territorios  Ganados  al  Mar,  ubicados  en  la  franja  costera en  la  que  colinde  el  Estado  con  el  Océano  Pacífico.

ARTÍCULO  39.-  La  base  para  el  pago  de  este  impuesto,  tanto  de  los  sujetos  directos  como  de  los retenedores,  será  el  total  de  remuneraciones  al  trabajo  personal,  las  cuales  incluyen  todas  las  prestaciones y  contraprestaciones,  cualquiera  que  sea  el  nombre  que  se  les  designe,  ya  sea  ordinarias  o  extraordinarias, incluyendo  sueldos  y  salarios,  primas  vacacionales,  viáticos,  gastos  de  representación,  comisiones, permisos,  gratificaciones,  tiempo  extraordinario  de  trabajo,  premios  por  asistencia,  bonos,  estímulos, incentivos,  compensaciones,  aguinaldo,  despensas  en  efectivo  y  en  especie,  así  como  las  remuneraciones por  honorarios  asimilados  a  salarios  o  sueldos  asimilados  a  salarios  a  personas  que  presten  servicios  a  un prestatario,  en  el  supuesto  en  que  los  mismos  se  lleven  a  cabo  en  las  instalaciones  de  éste  último,  o independientemente  del  lugar  en  que  se  presten,  pagos  realizados  a  administradores,  comisarios, miembros  de  los  consejos  directivos  de  vigilancia  o  de  administración  de  sociedades  o  asociaciones  y  otros conceptos  de  naturaleza análoga.

A  la  base  gravable  para  el  cálculo  de  este  impuesto  le  serán  deducidas  las  erogaciones  exentas estipuladas en  el  artículo  50  de  esta  Ley  de  Hacienda del  Estado  de  Guerrero.

El  impuesto  se  causará  en  el  momento  que  se  realicen  las  erogaciones  por  remuneraciones  al trabajo personal.

ARTÍCULO  40.-  Son  sujetos  de  este  impuesto  las  personas  físicas  y  morales,  así  como  las Asociaciones  en  Participación  que  habitual  o  accidentalmente  realicen  las  erogaciones  a  que  se  refiere  el artículo anterior.

La  federación,  el  Estado,  los  municipios,  los  organismos  autónomos,  descentralizados, fideicomisos y  demás entidades  paraestatales y  municipales,  deberán  cubrir  el  impuesto  a  su cargo.

ARTÍCULO  41.-  Quienes  contraten  servicios  de  contribuyentes  residentes  fuera  del  territorio  del Estado,  para  la  prestación  de  mano  de  obra,  tendrán  la  obligación  de  retener  el  impuesto  por  la  mano  de obra contratada.   

ARTÍCULO  42.-  Los  propietarios  de  inmuebles  que  contraten  los  servicios  de  personas  físicas  o morales  para  obras  de  construcción,  están  obligados  a  informar  a  la  Secretaría  de  Finanzas  y Administración  dentro de  los 30  días siguientes  a  la fecha  de  iniciación  de  operaciones,  el  tipo  del  servicio contratado,  debiendo  acompañar  el  aviso  a  que  se  refiere  la  fracción  III  del  artículo  82  del  Código  Fiscal del  Estado  de  Guerrero  número  429.  En  caso  de  incumplimiento,  serán  responsables  solidarios  del  crédito que  se determine  para el  pago del  impuesto  a  que se  refiere  este Capítulo.

ARTÍCULO  43.-  Tratándose  de  pagos  a  trabajadores  por  concepto  de  edificación  de  obra, acabados,  modificaciones y/o  remodelaciones,  y  no  se  pueda  determinar  la base  del  impuesto  de  acuerdo a  las  disposiciones  aplicables,  dicha  base  se  obtendrá  aplicando  lo  dispuesto  en  el  último  párrafo  de  este artículo.   

Dependiendo  del  tipo  de  obra  de  que  se  trate,  la base  será  la  que  resulte  de  multiplicar  el  número de  metros  cuadrados  de  construcción  por  el  costo  de  mano  de  obra  por  metro  cuadrado,  de  acuerdo  a  la siguiente:  

ARTÍCULO  44.-  El  impuesto  se  determinará aplicando  la tasa del  2%.

ARTÍCULO  45.-  Los  contribuyentes  habituales  de  este  impuesto,  además  de  las  obligaciones establecidas  en  otras disposiciones  fiscales,  tendrán  las  siguientes:

I.-  Elaborar  y  conservar  a  disposición  de  la Secretaría de  Finanzas y  Administración,  documentos en  que  consten  la  relación  laboral  y  las  remuneraciones  correspondientes.  Dentro  del  concepto  de documentos  a  que  se  refiere  esta  fracción  quedan  comprendidos  los  contratos  de  trabajo  individuales  y colectivos,  nóminas,  listas  de  raya,  recibos  de  remuneraciones,  avisos  de  altas,  bajas  y  modificación  de salario  ante  el  Instituto  Mexicano  del  Seguro  Social  de  los  trabajadores  a  su  servicio  y,  otros  de  naturaleza análoga.  

 

 II.-  Llevar  contabilidad  y  efectuar  los  registros  en  la  misma  de  las  remuneraciones  a  que  se  refiere el  artículo 38  de  esta Ley.

III.-  Inscribirse  en  el  Registro  Estatal  de  Contribuyentes  ante  las  oficinas  autorizadas,  dentro  de  los treinta  días siguientes  a  la  fecha  de  inicio de  sus  actividades,  utilizando  las  formas  oficiales aprobadas  por la Secretaría de  Finanzas  y  Administración.

 

IV.-  Presentar  declaraciones  mensuales del  pago  de  este impuesto,  disminuyendo,  en  su  caso,  el monto  de  las  retenciones  que  le hubieren  efectuado,  ante  las oficinas  o  por  los  medios autorizados,  a  más tardar  el  día  17  del  mes  del  calendario  inmediato  posterior  al  que  corresponda  el  pago.  En  los  casos  en que  se cuente  con  uno  o  más  establecimientos  o  locales  el  entero  se  deberá  realizar  de  forma  consolidada.   

 

Los  contribuyentes  que  tributen  en  el  Régimen  de  Incorporación  Fiscal  de  la  Ley  del  Impuesto Sobre la  Renta  deberán  presentar  las  declaraciones  de  este  impuesto bimestralmente,  a  más  tardar  el  día 17  del  mes  de  calendario  posterior  al  bimestre  que  corresponda  el  pago  en  las  oficinas  o  por  los  medios autorizados.

 

V.-  Inscribir  a  las  personas  que  contraten  para  prestar  servicios  subordinados  en  el  Registro Estatal  de  Contribuyentes  mediante  solicitud  que  presentarán  en  las  Administraciones  autorizadas  dentro de  los 30  días siguientes  de  su  contratación  en  la  forma  oficial  que  al  efecto publique  la  autoridad  fiscal.

 

Las  personas  físicas  y  morales  que  celebren  contratos  de  prestación  de  servicios  de  personal  con otra  empresa,  deberán  de  presentar  su  aviso  de  inscripción  para  efectos  de  control,  exhibiendo  copia  de contrato  de  prestación  de  servicios  ante  la  Administración  o  Agencia  Fiscal  Estatal  que  corresponda  a  su domicilio  y  proporcionar  los  datos  que  identifiquen  a  la  persona  física  o  moral  que  haga  dichas  erogaciones, así  como  el  número  total  de  personas  que presten el  servicio.

 

VI.-  Proporcionar  a  la  autoridad  fiscal  estatal,  anualmente  durante  el  mes  de  marzo,  un  ejemplar del  Anexo  1  de  la  Declaración  Informativa  Múltiple  o  de  su  equivalente  en  el  futuro,  correspondiente  al  año inmediato  anterior,  que  hayan  presentado  ante  el  Servicio de  Administración  Tributaria.

 

ARTÍCULO  46.-  Los  retenedores  de  este  impuesto  deberán  enterarlo  mediante  declaración mensual  ante  las  oficinas  autorizadas,  a  más  tardar  el  día  17  del  mes  de  calendario  inmediato  posterior  al en  que  se  efectuaron  las  retenciones. 

ARTÍCULO  47.-  El  Impuesto  Sobre  Remuneraciones  al  Trabajo  Personal,  se  causará  con  la tasa del  2.0%.

ARTÍCULO  48.-  Las  dependencias  del  Gobierno  Federal,  Estatal  o  Municipal,  así  como  los organismos  y  empresas  paraestatales  que  contraten  con  personas  físicas  o  morales  la  realización  de  obras o  servicios,  están  obligadas  a  informar  por  escrito  de  las  mismas,  a  la  Secretaría  de  Finanzas  y Administración  del  Gobierno  del  Estado  de  Guerrero,  dentro  de  los  15  días  siguientes  a  la  firma  del  o  de los  contratos  respectivos,  esta  información  deberá  presentarse  en  la  Administración  y/o  Agencia  Fiscal donde  se  encuentre  ubicada  la  obra;  asimismo,  deberán  exigir  a  los  contratados  su  comprobante  de inscripción  para  efectos  del  pago  del  Impuesto Sobre Remuneraciones  al  Trabajo Personal.

ARTÍCULO  49.-  La  Secretaría  de  Finanzas  y  Administración  podrá  celebrar  Convenios  de Colaboración  Administrativa,  para  la  recaudación  del  Impuesto  Sobre  Remuneraciones  al  Trabajo  Personal con:  las  dependencias  y  entidades  del  Gobierno  Federal,  los  Municipios  del  Estado,  Fideicomisos  Públicos Estatales  y  Municipales,  Organismos  Públicos  Autónomos  y  Descentralizados,  y  Empresas  de  Participación Municipal  y  Estatal,  que  contraten  con  personas  físicas  o  morales  la  realización  de  obras o  servicios  en  el Estado  de  Guerrero,  con  el  objeto  de  que  se constituyan  como  retenedores  de  dicho  impuesto,  a favor  de la  Hacienda  Pública  estatal;  en  los  cuales  podrán  establecerse  incentivos  a  favor  de  las  Entidades  y  Entes Públicos Estatales y  Municipales,  que  recauden  por  cuenta del  Estado  dicho  Impuesto.

La  recaudación  obtenida  en  términos  de  los  párrafos  que  anteceden,  deberá  enterarse  a  más tardar  el  día  17  del  mes  siguiente,  mediante  declaración  que  presentarán  ante  las  oficinas  o  por  los  medios autorizados.

La  retención  a  que  se  refiere  este  artículo  se  hará  sobre  la  estimación  que  de  los  sueldos  le presente  el  contratista  en la  proporción  en  que  éstas le  sean  total  o parcialmente pagadas.

Los  retenedores  en  términos  de  este  artículo,  deberán  presentar  a  más  tardar  dentro  de  los  tres primeros  meses  del  ejercicio  siguiente,  declaración  informativa  proporcionando  información  sobre  las personas  a  quienes  les  hayan  efectuado  dichas  retenciones,  en  las  formas  autorizadas  para  tal  efecto  ante las Administraciones  o Agencia Fiscal  Estatal  y/o  oficinas  autorizadas. Serán  sujetos  de  retención  del  Impuesto  Sobre  Remuneraciones  al Trabajo  Personal,  los  derechos de  cobro  que  tienen  los  contratistas  o  subcontratistas,  sobre  las  estimaciones  por  trabajos  ejecutados,  que se  deriven  de  los  contratos  de  obra  pública  y  servicios  relacionados;  así  también  los  derechos  cedidos parcial  o  totalmente  para  el  cobro  a  favor  de  otra  persona  distinta  de  estos,  el  contrato  podrá  acreditar contra  el  pago  de  este impuesto  las cantidades  retenidas.

La  Secretaría  de  Finanzas  podrá  verificar  en  cualquier  momento,  el  cumplimiento  de  la  obligación fiscal  como  resultado de  la contratación  de  obras  públicas y  servicios relacionados con  las  mismas.

El  retenedor  deberá  comunicar  dentro  de  los  quince  días  siguientes  a  la  conclusión  de  la  obra  a  la Secretaría de  Finanzas,  sobre la  conclusión  de  los  trabajos  encomendados  al  contratista o  subcontratista.

En  el  caso  de  las  Dependencias,  Entidades  del  Gobierno  del  Estado,  quedan  obligadas  a  efectuar la  retención  del  Impuesto  Sobre  Remuneraciones  al  Trabajo  Personal,  que  se  genere  por  las  personas físicas  o  morales  que  sean  beneficiadas  con  la  asignación  de  contratos  para  la  realización  de  obras públicas,  en  términos  de  los párrafos  anteriores  a  que  se  refiere  este artículo.

ARTÍCULO  50.-  Están  exentas del  pago de  este impuesto:

I.-  LAS  EROGACIONES  QUE  SE  CUBRAN  POR CONCEPTO DE:

a)  Participaciones de  los  trabajadores en  utilidades de  las  empresas. 

b)  Indemnizaciones  por  riesgos  o  enfermedades profesionales,  que  se  concedan  de  acuerdo  con las Leyes o  contratos  respectivos.

c)  Pensiones  y  jubilaciones en  los  casos  de  invalidez,  vejez,  cesantía y  muerte.

d)  Indemnizaciones por  rescisión  o terminación  de las  relaciones  de  trabajo.

e)  Gastos  funerarios.

f)  Becas  educacionales y  deportivas.

g)  Servicios de  transporte.

h)  Pagos  a discapacitados.

i)  Prima  de  seguros  por  gastos  médicos  o de  vida.

j)  Aportaciones  al  Sistema  de  Ahorro  para  el  Retiro,  así  como  los  ingresos  provenientes  de  cajas de  ahorro  de  trabajadores  y  de  fondos  de  ahorro  establecidos  por  los  patrones,  cuando  reúnan  los requisitos de  deducibilidad señalados  en  la Ley  del  Impuesto  Sobre  la Renta  y  su Reglamento. 

k)  Instrumentos  y  materiales necesarios  para  la ejecución  del  trabajo.

l)  Aportaciones al  Instituto de  Fondo  Nacional  de  la Vivienda  para los  Trabajadores. 

m)  Cuotas al  Instituto  Mexicano del  Seguro Social  y  al  Instituto de  Seguridad  y  Servicios Sociales de  los  Trabajadores del  Estado.

n)  Intereses  por  créditos  al  personal.

En  el  caso  de  personas  morales  para  que  los  conceptos  mencionados  en  este  precepto  se excluyan  como  integrantes  de  la  base  del  impuesto  sobre  remuneraciones  al  trabajo  personal,  deberán estar  registrados  en  la  contabilidad del  contribuyente,  si  fuera  el  caso.

ñ)  Los  pagos  realizados  a  un  trabajador  cuyo  salario  no  exceda  de  una  Unidad  de  Medida  y Actualización  elevado  al  mes,  siempre  y  cuando  éste  sea  su  ascendiente  o  descendiente  en  línea  recta, por  contribuyentes  que  tributen  en  el  Régimen  de  Incorporación  Fiscal  de  la  Ley  del  Impuesto  Sobre  la Renta.

II.-  LAS  EROGACIONES  QUE  EFECTÚEN:

a)  Las  personas  físicas  que  se  dediquen  a  las  actividades  agrícolas,  ganaderas,  silvícolas  y  de pesca,  con  ingresos  anuales  menores  de  veinte  veces  la  unidad  de  medida  y  actualización  elevado  al  año.

III.-  LOS  QUE  REALICEN  LA  EDIFICACIÓN  DE  VIVIENDA  SOCIAL  PROGRESIVA:

a).-  Los  propietarios  que  realicen  la  edificación  de  una  sola  vivienda  social  progresiva  para  su habitación  personal,  cuya superficie de  construcción  no  exceda de  50  M2.    

b).  Los  propietarios  que  realicen  modificaciones  y/o  remodelaciones  a  una  vivienda  social progresiva,  para su  habitación  personal,  cuya superficie no  exceda de  50  metros  cuadrados.   

LEY NÚMERO 421 DE INGRESOS DEL ESTADO DE GUERRERO PARA EL EJERCICIO FISCAL 2023

 

ARTÍCULO 6. Durante el ejercicio fiscal de 2023, la Secretaría de Finanzas y Administración del gobierno del estado, podrá autorizar los siguientes estímulos fiscales que permitan incentivar la generación de nuevos empleos, el fomento a la inversión y a la competitividad, con fundamento en la Ley de Fomento Económico, Inversión y Desarrollo del Estado de Guerrero Número 487:   

a) En el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal, para las empresas nuevas o ampliadas que generen nuevos empleos, recibirán estímulos por el periodo que marca el artículo 78 de la Ley de Fomento Económico, Inversión y Desarrollo del Estado de Guerrero Número 487, con base en los parámetros siguientes:

De 10 a 15 empleos 25%

De 16 a 75 empleos 35%

De 76 a 100 empleos 45%

De 101 a 125 empleos 55%

De 126 a 250 empleos 65%

De 250 empleos en adelante 80%   

b) Del 15% en el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal, a la pequeña y microempresa, que generen nuevos empleos de 5 a 9 trabajadores;

c) Hasta un 80% en el pago de Derechos por la inscripción de actas constitutivas de sociedades y títulos de propiedad de bienes muebles e inmuebles en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, destinados para la instalación de nuevas empresas o para ampliar las ya existentes; 

d) Hasta un 80% en el pago de Derechos por la inscripción de contratos de créditos refaccionarios, avío e hipotecarios en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, destinados para la adquisición de maquinaria y equipo, materias primas, insumos y construcción de instalaciones industriales;

e) Un 5% adicional, en el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para aquellas empresas nuevas o ampliadas que, dentro de su plantilla laboral, contraten a un 40% de personal femenino;

f) Un 5% adicional, en el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para aquellas empresas nuevas o ampliadas que contraten, dentro de su plantilla laboral, un 5% de personas con capacidades diferentes; 

g) Un 5% adicional, en el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para aquellas empresas que contraten, dentro de su plantilla laboral, un 5% de personas adultos mayores;

h) Un 5% adicional, en el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para aquellas empresas que contraten, dentro de su plantilla laboral, un 5% de trabajadores de primer empleo.

Ligas:

https://congresogro.gob.mx/legislacion/leyes-ordinarias.php

https://congresogro.gob.mx/legislacion/leyes-ingresos-2023.php