ISR por rendimiento generado en EUA

ISR por rendimiento generado en EUA
 .  (Foto: IDC online)

Asesoramos a una persona física que últimamente ha tenido buenos negocios que le representan ingresos adicionales, y pretende invertirlos en valores. Por comentarios escuchados en el medio financiero tiene la convicción de que los bonos del gobierno del Estado de California están pagando buenos rendimientos; sin embargo, quiere asegurarse de que el impuesto a cubrir en aquel país no resulte tan alto. De conformidad con el tratado celebrado por nuestro país con la Unión Americana, ¿habría alguna tasa especial de retención del impuesto sobre la renta

En términos del inciso b), numeral 4, del artículo 11 del Tratado para evitar la Doble Tributación celebrado con los Estados Unidos de América, no existe la obligación de efectuar retención alguna a la persona física mexicana por la inversión en bonos del gobierno de California, al establecer textualmente: ?no obstante las disposiciones de los párrafos 2 y 3, los intereses mencionados en el párrafo 1 (procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante sometidos a imposición en este otro Estado) sólo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante del que es residente el beneficiario efectivo de los intereses cuando:

a) el beneficiario efectivo sea uno de los Estados Contratantes, una de sus subdivisiones políticas o una de sus entidades locales;

b) los intereses sean pagados por cualquiera de las personas mencionadas en el inciso a)?.

Por tal motivo, al ser ser pagados los intereses por el Gobierno de California, entidad local de los Estados Unidos de América, no existe la obligación de efectuar alguna retención, ya que sólo pueden someterse a imposición en el Estado Mexicano.

En esta tesitura, la persona física residente en el país pagará el impuesto de acuerdo con el Título IV, Capítulo IX ?De los Demás Ingresos? en la declaración del ejercicio, según rezan los artículos 106, sexto párrafo, 168, último párrafo y 175 de la LISR.