En la empresa tenemos una persona que falleció, y la empresa que lo tiene asegurado le entregó su cheque del seguro de vida a su hermana, pero la empresa aseguradora le esta reteniendo impuesto, ellos comentan que como es en línea recta se debe de hacer la retención .. ¿es esto correcto, y cuál es su fundamento
Respuesta:
Analizando lo planteado en su consulta, observamos que no especifica si la prima de seguro lo cubrió el propio fallecido, o lo cubrió la empresa, pues de acuerdo con el artículo 109 fracción XVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, existen tratamientos distintos para cada caso, como a continuación señalamos:
a) Si la prima del seguro fue pagada por el asegurado (hoy fallecido), las cantidades que reciban los beneficiarios son ingresos exentos para efectos del pago del Impuesto sobre la Renta (ISR), por lo que no debe efectuarse ninguna retención de ISR, sin que exista condicionante en cuanto al grado de parentesco existente entre el asegurado y el beneficiario.
a) En caso de que la prima hubiera sido pagada por el empleador(patrón) del asegurado (hoy fallecido), las cantidades que paguen las aseguradoras son ingresos exentos para efectos ISR, si los beneficiarios son: su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus ascendientes (padres) o descendientes (hijos) en línea recta, por lo que si la persona que está efectuando el cobro es hermana del fallecido, no es aplicable esta exención, por lo que válidamente la compañía de seguros debe efectuar la retención respectiva del Impuesto sobre la Renta.
