Tratándose de personas físicas que obtienen ingresos por la realización de actividades profesionales, se van a ver afectados por dos aspectos:
MAYOR ISR POR MENOR SUBSIDIOHasta 2007, a este tipo de ingresos le correspondía un subsidio determinado con base en el artículo 114 de la LISR del 100%. No obstante, una de las reformas a la LISR, consistió en integrar a la tarifa del impuesto el subsidio que correspondía a la proporción del 86%. En consecuencia, la carga fiscal para este tipo de contribuyentes es mayor, tal y como se observa en la siguiente tabla:
| 2007 | 2008 | ||||
Base Gravable (Ingresos menos Deducciones) |
ISR | % impuesto /base gravable | ISR | % impuesto /base gravable | Incremento en ISR |
| 4,000.00 | 182.64 | 4.57% | 233.77 | 5.84% | 51.13 |
| 6,000.00 | 345.25 | 5.75% | 441.94 | 7.37% | 96.69 |
| 8,000.00 | 539.34 | 6.74% | 690.33 | 8.63% | 150.99 |
| 10,000.00 | 810.28 | 8.10% | 1,037.16 | 10.37% | 226.88 |
| 20,000.00 | 2,481.92 | 12.41% | 3,025.13 | 15.13% | 543.21 |
| 30,000.00 | 4,420.35 | 14.73% | 5,204.22 | 17.35% | 783.87 |
| 40,000.00 | 6,990.46 | 17.48% | 7,838.88 | 19.60% | 848.42 |
| 50,000.00 | 9,790.46 | 19.58% | 10,638.88 | 21.28% | 848.42 |
| 60,000.00 | 12,590.46 | 20.98% | 13,438.88 | 22.40% | 848.42 |
| 70,000.00 | 15,390.46 | 21.99% | 16,238.88 | 23.20% | 848.42 |
| 80,000.00 | 18,190.46 | 22.74% | 19,038.88 | 23.80% | 848.42 |
| 90,000.00 | 20,990.46 | 23.32% | 21,838.88 | 24.27% | 848.42 |
| 100,000.00 | 23,790.46 | 23.79% | 24,638.88 | 24.64% | 848.42 |
OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IETUEl segundo aspecto es el correspondiente al IETU. Como se aprecia conforme a las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2007 la tasa impositiva de personas con ingresos mensuales de hasta $30,000 era inferior al 16.5%. Inclusive con las reformas a la LISR para 2008, a las personas con ingresos de hasta $20,000 les aplicarían tasas inferiores al 16.5%. No obstante, con el IETU, la tasa mínima a pagar, así se perciban $2,000.00 será del 16.5%. Considérese el caso de un profesionista que todas sus erogaciones sean deducibles para ISR y para IETU. El total de impuestos a pagar en 2008, sería el siguiente:
| Base Gravable (Ingresos menos Deducciones) | ISR | IETU | Carga fiscal total (el mayor entre ISR o IETU) | % impuesto /base gravable |
| 4,000.00 | 233.77 | 660.00 | 660.00 | 16.50% |
| 6,000.00 | 441.94 | 990.00 | 990.00 | 16.50% |
| 8,000.00 | 690.33 | 1,320.00 | 1,320.00 | 16.50% |
| 10,000.00 | 1,037.16 | 1,650.00 | 1,650.00 | 16.50% |
| 20,000.00 | 3,025.13 | 3,300.00 | 3,300.00 | 16.50% |
| 30,000.00 | 5,204.22 | 4,950.00 | 5,204.22 | 17.35% |
| 40,000.00 | 7,838.88 | 6,600.00 | 7,838.88 | 19.60% |
| 50,000.00 | 10,638.88 | 8,250.00 | 10,638.88 | 21.28% |
| 60,000.00 | 13,438.88 | 9,900.00 | 13,438.88 | 22.40% |
| 70,000.00 | 16,238.88 | 11,550.00 | 16,238.88 | 23.20% |
| 80,000.00 | 19,038.88 | 13,200.00 | 19,038.88 | 23.80% |
| 90,000.00 | 21,838.88 | 14,850.00 | 21,838.88 | 24.27% |
| 100,000.00 | 24,638.88 | 16,500.00 | 24,638.88 | 24.64% |
Por último, compararemos el total de impuesto a pagar en 2008 contra el ISR que se pagaba en 2007 para conocer la diferencia total, y los rangos de ingresos que se verán más afectados:
| Base Gravable (Ingresos menos Deducciones) |
ISR 2007 (A) |
Carga fiscal total 2008 |
Diferencia (B) | Incremento % ( B / A ) |
| 4,000.00 | 182.64 | 660.00 | 477.36 | 261.37% |
| 6,000.00 | 345.25 | 990.00 | 644.75 | 186.75% |
| 8,000.00 | 539.34 | 1,320.00 | 780.66 | 144.74% |
| 10,000.00 | 810.28 | 1,650.00 | 839.72 | 103.63% |
| 20,000.00 | 2,481.92 | 3,300.00 | 818.08 | 32.96% |
| 30,000.00 | 4,420.35 | 5,204.22 | 783.87 | 17.73% |
| 40,000.00 | 6,990.46 | 7,838.88 | 848.42 | 12.14% |
| 50,000.00 | 9,790.46 | 10,638.88 | 848.42 | 8.67% |
| 60,000.00 | 12,590.46 | 13,438.88 | 848.42 | 6.74% |
| 70,000.00 | 15,390.46 | 16,238.88 | 848.42 | 5.51% |
| 80,000.00 | 18,190.46 | 19,038.88 | 848.42 | 4.66% |
| 90,000.00 | 20,990.46 | 21,838.88 | 848.42 | 4.04% |
| 100,000.00 | 23,790.46 | 24,638.88 | 848.42 | 3.57% |
Como se aprecia en la tabla anterior, las personas que obtengan ingresos de hasta $10,000 mensuales, su impuesto se incrementará en más del 100%.
