Prepare sus declaraciones informativas

Prepare sus declaraciones informativas
 .  (Foto: IDC online)

Las diferentes disposiciones fiscales imponen la obligación de presentar declaraciones informativas; para ello cada contribuyente debe revisar su situación fiscal con el objeto de presentarlas en forma y tiempo. La inobservancia de las formalidades en cuanto a su presentación no sólo puede tener como consecuencias sanciones, sino además puede ocasionar molestias por parte de la autoridad, ya que con fundamento en el artículo 31, fracción XIX de la LISR, es un requisito para las deducciones relacionadas presentarlas en los plazos que al efecto establece el artículo 86 de esa Ley y contar a partir de esa fecha con la documentación comprobatoria correspondiente.

Ahora bien, los plazos para presentar dicha información generalmente vencen el 15 de febrero del siguiente año al que corresponda la información, salvo lo referente a las operaciones con partes relacionadas que debe presentarse conjuntamente con la declaración del ejercicio del ISR, y la información del IVA que solicite la declaración del ISR establecida en el artículo 32, fracción VII de la LIVA, la cual debiera proporcionarse precisamente en dicha declaración, porque la norma así lo establece.

Salvo excepciones, estas declaraciones deberán presentarse a través de medios electrónicos, para tal efecto, la autoridad ha anunciado el uso obligatorio de la Firma Electrónica Avanzada, por lo que sería recomendable tramitarla en caso de estar obligado.

Recientemente la autoridad ha actualizado en su página de Internet, la nueva versión de la Forma Oficial 30 de la declaración informativa múltiple (DIM 2006 versión 9.0) con sus diferentes anexos.

En cuanto a la información de estas declaraciones, no sólo debe considerarse los datos ahí solicitados, sino además las cifras que se reportan en otras declaraciones, por lo que se deberán identificar con precisión, pues es posible que la autoridad las considere como antecedentes para el ejercicio de sus facultades de comprobación.

Para facilitar su presentación, se revisan las principales declaraciones informativas como sigue:

Declaración Obligados Fundamento (LISR) Medio de presentación
Pagos efectuados por sueldos y salarios Personas morales y físicas que realicen pagos por esos conceptos, asi como por entregar cantidades en efectivo por concepto de crédito al salario a sus trabajadores Arts. 101, fracción V y 118, fracción V de la LISR Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 1, "Información Anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo y para la nivelación del ingreso" DIM (1)
Donativos otorgados Personas morales del régimen general, personas morales con fines no lucrativos y personas físicas con actividades empresariales y profesionales Arts. 86, fracción IX, inciso b); 101, fracción VI, inciso b) y 133, fracción VII de la LISR Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 3, "Información del contribuyente que otorgue donativos" DIM
Inversiones en acciones de empresas promovidas Sociedades de inversión de capitales, contribuyentes del Título II, Capítulo IV Art. 50, último párrafo de la LISR Formato 53, "Declaración informativa anual de sociedades de inversión de capitales" y Anexo 1
Inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) Personas físicas y morales de cualquier régimen de tributación Art. 214 de la LISR Forma oficial 54, o la Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 5, "De los regímenes fiscales preferentes" DIM
Operaciones con clientes y proveedores (excepto por operaciones inferiores a $50,000.00) Personas morales del régimen general, personas morales con fines no lucrativos y personas físicas con actividades empresariales y profesionales Arts. 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la LISR Formato 42, "Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios" y Anexos 1 y 2, o bien utilizando el sistema de Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos. (DIMM) (2)
Operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero Personas morales del régimen general Art. 86, fracción XIII de la LISR Formato oficial 55, o la Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 9, "Información de operaciones con partes relacionadas" DIM
Operaciones efectuadas a través de fideicomisos Personas morales del régimen general Art. 86, fracción XVI de la LISR Formato 51, "Declaración anual de operaciones efectuadas a través de fideicomisos y asociaciones en participación"
Pagos y retenciones (honorarios, asimilables a salarios, arrendamiento, intereses, pagos a residentes en el extranjero, remanente distribuible, arrendamiento en fideicomiso, dividendos, utilidades, premios y de los demás ingresos. Así como las retenciones del IVA e IEPS (3) Personas morales del régimen general, personas morales con fines no lucrativos y personas físicas con actividades empresariales y profesionales Arts. 86, fracciones IV, IX, inciso a) y XIV, inciso c); 101, fracción VI, inciso a); 133, fracción VII; 143 último párrafo; 144 último párrafo; 161, último párrafo; 164, fracción IV y 170 octavo párrafo, de la LISR; 32, fracción V de la LIVA Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 2, "Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS" DIM
Préstamos del extranjero (operaciones de financiamiento) Personas morales del régimen general y personas físicas con actividades empresariales y profesionales Arts. 86, fracción VII y 133, fracción VII de la LISR Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 4, "Información sobre residentes en el extranjero" DIM
Operaciones efectuadas por cuenta de sus integradas Empresas integradoras del régimen simplificado Art. 84, fracción III de la LISR Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 6, "Empresas integradoras, información de sus integradas" DIM
Ingresos obtenidos Pequeños contribuyentes Art. 137, cuarto párrafo de la LISR Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 7, "Régimen de pequeños contribuyentes" DIM
Información sobre IVA Contribuyentes de este impuesto Art. 32, fracción VII de la LIVA Forma 30, Declaración informativa múltiple Anexo 8, "Información sobre impuesto al valor agregado" DIM
1) La obligación y los conceptos de subsidios por el empleo y nivelación del ingreso no estuvieron vigentes en 2005; con ello no se aprecia claramente la obligación de informar el CAS.
2) Hasta el cierre de la presente edición no se ha actualizado la información para el ejercicio 2005, por lo que se podría modificar este programa.
3) No existe obligación expresa de presentar la información sobre las retenciones efectuadas a comisionistas a que hace referencia el artículo 5o-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.