PTU ¿disminuye la carga fiscal?

La PTU pagada en mayo, se podrá disminuir de la base sobre la cual se calcula el pago provisional del impuesto sobre la renta
 .  (Foto: IDC online)

Con fundamento en el Decreto por el que se otorgaron diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado el 28 de noviembre de 2006, los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) podrán disminuir de la utilidad fiscal base para los pagos provisionales del ejercicio (artículo 14, fracción II de la LISR), el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada en el mismo ejercicio. El citado monto se disminuirá, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal relativo, y se realizará de manera acumulativa (artículo segundo del Decreto).

Lo anterior está vigente a partir del ejercicio 2006, pero en ese año fue únicamente aplicables para los pagos provisionales de octubre y noviembre del mismo (artículo segundo transitorio del Decreto). Actualmente se aplica por los correspondientes de mayo a diciembre, bajo las siguientes condiciones:

  • se aplicarán hasta por el monto de la utilidad fiscal del pago provisional que corresponda y, en su caso, el remanente que no se hubiera aplicado, se podrá aplicar en los siguientes pagos del mismo ejercicio
  • en ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad previsto en el artículo 14, fracción I de la LISR (artículo tercero del Decreto)

Con estos elementos y si se consideran los siguientes datos supuestos, con un pago de PTU en el mes de mayo de 2008 por un monto de $50,000.00, la disminución en pagos provisionales (PP) se reflejaría como sigue:

Determinación de ISR y pagos provisonales del ejercicio 2008

Impuesto sobre la Renta

Concepto

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Ingresos propios 500,000 650,000 600,000 580,000 620,000 610,000
Total de ingresos  nominales 500,000 650,000 600,000 580,000 620,000 610,000
Ingresos nominales acumulados 500,000 1,150,000 1,750,000 2,330,000 2,950,000 3,560,000
Por: Coeficiente de Utilidad 0.0228 0.0228 0.0282 0.0282 0.0282 0.0282
Igual:  Utilidad fiscal 11,400 26,220 49,350 65,706 83,190 100,392
Menos: Anticipos de remanente 0 0 0
Menos: Amortización pérdida
Menos: PTU pagada 6,250 12,500
Menos: Deducción inmediata
Igual: Utilidad fiscal base 11,400 26,220 49,350 65,706 76,940 87,892
Por: Tasa del ISR 2008 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Igual: PP a cargo 3,192 7,342 13,818 18,398 21,543 24,610

Concepto

Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos propios

590,000 550,000  560,000 580,000 600,000 590,000

Total de ingresos  nominales

590,000 550,000  560,000 580,000 600,000 590,000

Ingresos nominales acumulados

4,150,000 4,700,000 5,260,000 5,840,000 6,440,000 7,030,000
Por: Coeficiente de Utilidad 0.0282  0.0282 0.0282 0.0282 0.0282 0.0282
Igual: Utilidad fiscal 117,030 132,540  148,332 164,688 181,608  198,246
Menos: Anticipos de remanente  0 0 0 0 0
Menos: Amortización pérdida
Menos: PTU pagada  18,750  25,000 31,250  37,500  43,750  50,000 
Menos: Deducción inmediata
Igual: Utilidad fiscal base   98,280 107,540  117,082 127,188 137,858  148,246
Por: Tasa del ISR 2008 28%  28%  28% 28% 28%  28%
Igual: PP a cargo 27,518 30,111 32,783  35,613 38,600 41,509 

Donde:

PTU pagada en mayo de 2008 50,000
Entre: Número de PP mayo diciembre 8
Igual: PTU por disminuir mensual 6,250