Más que una reducción a los pagos provisionales, lo que podrán hacer las personas obligadas al pago del IETU, es diferir el 3% del monto a enterar de los pagos provisionales del ISR y del IETU, correspondientes a los meses de febrero a junio de 2008.
En la declaración anual calcularán el impuesto del ejercicio, acreditarán los pagos provisionales efectivamente pagados y se cubrirá la diferencia, incluyendo en su caso, el monto que se hubiera diferido.
Consideremos el caso de un profesionista, cuyos pagos provisionales sean:
| IETU a cargo | 1,300.00 | |
| Menos: | ISR propio (monto del pago provisional) | 1,000.00 |
| Igual: | Pago provisional de IETU | 300.00 |
Al diferir el 3% de sus pagos se obtendrían los siguientes resultados:
| ISR | IETU | ||
| Pago provisional | 1,000.00 | 300.00 | |
| Por: | Porcentaje a diferir | 3% | 3% |
| Igual: | Monto mensual a diferir | 30.00 | 9.00 |
| Pago provisional a enterar | 970.00 | 291.00 | |
| Por: | Meses en que aplica el beneficio | 5 | 5 |
| Igual: | Total de pagos efectuados de febrero a junio 2008 | 4,850.00 | 1,455.00 |
| Más: | Pagos provisionales de enero | 1,000.00 | 300.00 |
| Más: | Pagos provisionales de julio a diciembre | 6,000.00 | 1,800.00 |
| Igual: | Total de pagos efectuados | 11,850.00 | 3,555.00 |
| vs | Pagos que se hubieran efectuado de no haber aplicado el diferimiento | 12,000.00 | 3,600.00 |
| Igual: | Monto diferido | 150.00 | 45.00 |
Cuando presente su declaración del ejercicio 2008, se obtendrán los siguientes resultados:
| IETU | 16,850.00 | |
| Menos: | ISR propio (monto del pago provisional) | 12,545.00 |
| Igual: | IETU por pagar | 4,305.00 |
Contra el impuesto a cargo, se acreditarán los pagos efectivamente realizados:
ISR |
IETU | ||
| Impuesto del ejercicio | 12,545.00 | 4,305.00 | |
| Menos: | Pagos efectivamente realizados | 11,850.00 | 3,555.00 |
| Igual: | Monto por pagar | 695.00 | 750.00 |
| vs | Monto a pagar si no se hubiera diferido el 3% | 545.00 | 705.00 |
| Igual: | Diferencia (monto diferido) | 150.00 | 45.00 |
Como se aprecia, no existió ninguna reducción real del impuesto, simplemente se pospuso su pago hasta el momento en que se presente la declaración del ejercicio 2008.
