Al preparar el pago provisional del ISR correspondiente a mayo de 2009, los contribuyentes que emplean el nuevo esquema de pagos electrónicos, se han encontrado con la problemática de que en la herramienta electrónica no está contemplada la disminución de la deducción inmediata ni de la PTU pagada, beneficios otorgados mediante el artículo segundo del ?Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994? publicado en el DOF del 28 de noviembre de 2006.
Por lo anterior, IDC, consultó directamente a la Administración General de Grandes Contribuyentes quien indicó que el mencionado estímulo debe presentarse en el renglón de ?otras cantidades a favor del contribuyentes? como se muestra en el siguiente ejemplo:
Papel de trabajo
| Ingresos Nominales | 1,000,000.00 | |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.25 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 250,000.00 |
| Más: | Inventario acumulable | 0.00 |
| Menos: | Deducción inmediata | 0.00 |
| Menos: | PTU pagada | 30,000.00 |
| Igual: | Subtotal | 220,000.00 |
| Menos: | Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores | 0.00 |
| Igual: | Base para el cálculo del pago provisional del ISR | 220,000.00 |
| Por: | Tasa de impuesto | 28% |
| Igual: | Impuesto determinado | $61,600.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de meses anteriores | 51,000.00 |
| Igual: | ISR por pagar | 10,600.00 |
Presentación en el portal
| Ingresos Nominales | $ 1,000,000.00 | |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.25 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 250,000.00 |
| Más: | Inventario acumulable | 0 |
| Igual: | Subtotal | 250,000.00 |
| Menos: | Pérdidas fiscales | 0.00 |
| Igual: | Base gravable de pagos provisionales | 250,000.00 |
| Por: | Tasa | 28% |
| Igual: | Impuesto determinado | 70,000.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de meses anteriores | 51,000.00 |
| Menos: | Otras cantidades a favor | 8,400.00 |
| Igual: | ISR por pagar | 10,600.00 |
| Donde: | ||
| PTU pagada | 30,000.00 | |
| Por: | Tasa de impuesto | 28% |
| Igual: | Efecto de la PTU | $8,400.00 |
