Recibimos del Servicio de Administración Tributaria (SAT) órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público una resolución donde nos notifica la existencia de una variación de nuestra renta gravable de 2010, como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación. Nos llama la atención que se nos ordena la entrega adicional del reparto de utilidades a nuestros trabajadores. ¿El SAT puede actuar como autoridad laboral e instruir el pago complementario de utilidades?
Efectivamente el SAT tiene la potestad para determinar la renta variable cierta de las empresas, a través del ejercicio de sus facultades de comprobación.
Si del resultado de esa revisión se percata de que hubo un cálculo erróneo por parte del patrón, debe notificárselo por escrito, precisándole las inconsistencias incurridas y el importe del impuesto omitido, además de enfatizarle la obligación laboral derivada de esto: entrega adicional del reparto de utilidades a sus trabajadores (arts. 123 fracción IX, inciso e) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 122 segundo párrafo; 523 fracción II y 526 LFT y 24 Reglamento de los artículos 121 y 122 LFT).
Como puede observarse el reparto complementario de utilidades es resultado de la verificación del SAT. Prueba de esta aseveración es la siguiente tesis de los tribunales de la materia:
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINA VARIACIÓN EN LA RENTA GRAVABLE Y POR TANTO UNA VARIACIÓN EN EL REPARTO DE UTILIDADES PRODUCE CONSECUENCIAS TANTO FISCALES COMO LABORALES. La resolución en la que se determina el cálculo de la renta gravable del patrón-contribuyente, así como el reparto de las utilidades trasciende tanto al ámbito fiscal como al derecho de los trabajadores, pues es a través de las facultades de revisión fiscal que la autoridad tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, pudiendo, en su caso, variar la renta gravable y, por tanto, el derecho de sus trabajadores al reparto de utilidades. De lo anterior se sigue que si la utilidad fiscal se calculó mal se determinará un crédito fiscal al contribuyente patrón, y a la par se ordenará el reparto adicional de ese beneficio constitucional. Esto es, la autoridad tributaria actúa al mismo tiempo como autoridad laboral y fiscal cuando constata que el reparto sea correcto, en virtud de que el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal fue diseñado para inspeccionar que los particulares cumplan con sus obligaciones fiscales, y en atención al marco constitucional y legal que rige a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, no sólo es congruente con él, sino que es idóneo el procedimiento de revisión fiscal para realizar esa atribución con efectos fiscales y laborales.
Contradicción de tesis 318/2010. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero en Materias Administrativa y de Trabajo del Décimo Primer Circuito y Tercero en Materia Administrativa del Primer Circuito. 8 de diciembre de 2010. Mayoría de tres votos. Disidentes Sergio A. Valls Hernández y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria Armida Buenrostro Martínez.
Tesis jurisprudencial 4/2011. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del 12 de enero de 2011.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXXIII, febrero de 2011, pág. 774. Tesis 2a./J. 4/2011. Jurisprudencia.
