Para determinar la existencia de utilidades en las empresas es necesaria la presentación de la declaración anual del ISR, cuyo plazo venció el 31 de marzo para personas morales y el 30 de abril para las físicas. Si en esa tarea el contribuyente de que se trate concluye que tuvo en el ejercicio 2014 renta gravable debe repartir utilidades, salvo en aquellos casos en que parcial o totalmente esté exento de hacerlo.
La compañía “Moldes Industriales del Norte, S.A.”, determinó la PTU por el ejercicio 2014 por un monto de $654,852.00, por lo que desea conocer el importe a repartir a cada trabajador.
Factores para el reparto
Para tales efectos, la PTU se dividirá en dos partes iguales. Una se repartirá con base en el factor de días laborados y la segunda con el factor de salarios devengados, los que se obtienen con los siguientes datos:
| Puesto | Nombre del trabajador | Tipo de trabajador | Días laborados | Salario por cuota diaria | Salario devengado |
| Operador | Sergio Romero Morales (1) | Eventual | 47 | $400.00 | $18,800.00 |
| Gerente | Laura Juárez Gutiérrez (2) | Planta | 351 | 2,200.00 | 772,200.00 |
| Director general | Eduardo Torres Gómez (3) | Planta | 365 | 5,900.00 | 2,153,500.00 |
| Jefe de planta | Luis Martínez Vega | Planta | 365 | 970.00 | 354,050.00 |
| Jefe de piso | Rosa Rodríguez Camacho | Eventual | 92 | 670.00 | 61,640.00 |
| Operador | Valeria Pérez Flores (4) | Planta | 347 | 320.00 | 111,040.00 |
| Operador | Carlos Núñez Paredes (5) | Planta | 303 | 355.00 | 107,565.00 |
| Total | 1,870 | $10,815.00 | $3,578,795.00 |
Notas:
1 Trabajadores eventuales contratados por los plazos señalados
2 Tuvo una incapacidad por enfermedad general de 14 días
3 No obstante de haberse ausentado 25 días por una incapacidad por riesgo de trabajo, sí se consideran como días laborados para el reparto de la PTU
4 A causa de incapacidad por enfermedad general no laboró 18 días, mismos que no se toman para el reparto. También gozó de una incapacidad por maternidad, pero en este caso estos días sí se computan para la PTU
5 Se la otorgó un permiso sin goce de sueldo por 31 días, y presentó faltas por incapacidad por enfermedad general de 31 días, periodos que no se toman
Asimismo la empresa cuenta con un saldo de la PTU generada en el 2013 que no se cobró, por lo que se adicionará a la generada en el 2014 y el total será la PTU a repartir.
PTU a repartir con base en días y salarios
| Concepto | Importe | |
| PTU generada en 2014 | $654,852.00 | |
| Más: | PTU 2013 no pagada en 2014 | 26,548.00 |
| Igual: | Utilidad a repartir | 681,400.00 |
| Por: | Por ciento | 50 % |
| Igual: | PTU a repartir con base en días trabajados y salarios | $340,700.00 |
En la determinación de los factores debe tenerse presente lo siguiente:
- trabajadores de confianza; el salario a considerar está topado al equivalente del salario que tenga el trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta aumentado en un 20 %. Ejemplo los gerentes (art. 124, fracc. II, LFT)
- trabajadores eventuales; deben tener un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean continuos o discontinuos, para poder gozar del derecho (art. 127, fracc. VII, LFT)
- días laborados se consideran como tal los otorgados por: incapacidad por riesgo de trabajo y por maternidad (art. 127, fracc. IV, LFT)
- no se considerarán en los días laborados los correspondientes a faltas injustificadas
- los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto de utilidades (art. 127, fracc. I, LFT)
- trabajadores con ingresos variables (por ejemplo en comisiones o trabajo a destajo) el salario diario para efectos del reparto será el promedio de los obtenidos en el último año
- en el total de días laborados y salarios base, solo se consideran los de los trabajadores con derecho a PTU
Por ello, se excluyen del reparto al director general y al trabajador eventual Sergio Romero Morales quien laboró menos de 60 días.
Por otra parte, el salario tope para el reparto del gerente, se obtendrá de considerar la cuota diaria del jefe de planta incrementada en un 20 %.
Cuota diaria tope para el reparto de la PTU
| Concepto | Importe | |
| Cuota del trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta | $970.00 | |
| Por: | Por ciento máximo de incremento | 120 % |
| Igual: | Cuota diaria tope para el reparto de la PTU (A) | $1,164.00 |
Salario base para la PTU
| Nombre del trabajador | Salario por cuota diaria (B) | Menor entre A y B = C | Días laborados (D) | Salario base para la PTU (C por D) |
| Sergio Romero Morales | $400.00 | N/A | N/A | N/A |
| Laura Juárez Gutiérrez | 2,200.00 | 1,164.00 | 351 | 408,564.00 |
| Eduardo Torres Gómez | 5,900.00 | N/A | N/A | N/A |
| Luis Martínez Vega | 970.00 | 970.00 | 365 | 354,050.00 |
| Rosa Rodríguez Camacho | 670.00 | 670.00 | 92 | 61,640.00 |
| Valeria Pérez Flores | 320.00 | 320.00 | 347 | 111,040.00 |
| Carlos Núñez Paredes | $355.00 | 355.00 | 303 | 107,565.00 |
| Total | 1,458 | $1,042,859.00 |
El factor de reparto de salarios devengados se obtiene al dividir el 50 % de la PTU a repartir entre la suma de salarios base para la PTU.
Factor de reparto por salarios devengados
| Concepto | Importe | |
| Utilidad repartible en función a salarios devengados | $340,700.00 | |
| Entre: | Total de los salarios percibidos por los trabajadores | $1,042,859.00 |
| Igual: | Factor de reparto por salarios devengados | 0.3267 |
Para el factor de reparto días laborados se divide el 50 % de la PTU a repartir entre el total de días laborados.
Factor de reparto por días laborados
| Concepto | Importe | |
| Utilidad repartible en función a días laborados | $340,700.00 | |
| Entre: | Total de días laborados por los trabajadores | 1,458 |
| Igual: | Factor de reparto por días laborados | 233.676269 |
Por cada trabajador, se multiplicarán sus salarios devengados y los días que laboró por los factores de reparto respectivos a cada concepto y el resultado será la PTU que le corresponde a cada uno.
PTU con base en días laborados
| Concepto | Días laborados (A) | Factor de reparto según días laborados (B) | PTU con base a días laborados (A x B) |
| Laura Juárez Gutiérrez | 351 | 233.6763 | $82,020.37 |
| Luis Martínez Vega | 365 | 233.6763 | 85,291.84 |
| Rosa Rodríguez Camacho | 92 | 233.6763 | 21,498.22 |
| Valeria Pérez Flores | 347 | 233.6763 | 81,085.67 |
| Carlos Núñez Paredes | 303 | 233.6763 | 70,803.92 |
| Total | 1,458 | $340,700.02 |
Nota: Pueden darse diferencias en las cantidades debido al redondeo de cifras
PTU con base en salarios devengados
| Concepto | Salarios base para PTU (A) | Factor de utilidad según salarios devengados (B) | PTU con base a salarios devengados (A x B) |
| Laura Juárez Gutiérrez | $408,564.00 | 0.3267 | $133,477.06 |
| Luis Martínez Vega | 354,050.00 | 0.3267 | 115,667.44 |
| Rosa Rodríguez Camacho | 61,640.00 | 0.3267 | 20,137.67 |
| Valeria Pérez Flores | 111,040.00 | 0.3267 | 36,276.55 |
| Carlos Núñez Paredes | 107,565.00 | 0.3267 | 35,141.28 |
| Total | $1,042,859.00 | $340,700.00 |
Nota: Pueden darse diferencias en las cantidades debido al redondeo de cifras
Total de PTU
| Concepto | PTU con base en días laborados (A) | PTU con base en salarios devengados (B) | Total (A más B) |
| Laura Juárez Gutiérrez | $82,020.37 | $133,477.06 | $215,497.43 |
| Luis Martínez Vega | 85,291.84 | 115,667.44 | 200,959.28 |
| Rosa Rodríguez Camacho | 21,498.22 | 20,137.67 | 41,635.89 |
| Valeria Pérez Flores | 81,085.67 | 36,276.55 | 117,362.22 |
| Carlos Núñez Paredes | 70,803.92 | 35,141.28 | 105,945.20 |
| Total | $340,700.02 | $340,700.00 | $681,400.02 |
