Personas del sector primario y autotransporte

La base para el reparto de la PTU se obtendrá en términos de los artículos 74 de la LISR
Ante la alarmante situación del robo al autotransporte, se reformará la ley para castigar este delito como grave
 Ante la alarmante situación del robo al autotransporte, se reformará la ley para castigar este delito como grave  (Foto: Redacción)

Estos contribuyentes cumplen con sus obligaciones en términos de la Sección I, del Capítulo II, del Título IV de la LISR, por lo tanto, la base para el reparto de la PTU se obtendrá en términos de los artículos 74, séptimo párrafo y 109, cuarto párrafo, de la LISR.

Para tales efectos, el ingreso acumulable se disminuirá el 47 % o 53 % (dependiendo del factor de cada caso en particular) de los pagos realizados a los trabajadores que a su vez fueron ingresos exentos para estos y al resultado se le disminuirán las deducciones autorizadas sin considerar la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas de ejercicios anteriores.

Cabe recordar que para determinar la base gravable de los contribuyentes del sector primario sus ingresos y deducciones se ven afectados por la exención del equivalente a 20 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevada al año, por cada socio o asociado sin exceder en su totalidad de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica del DF, elevada al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200 veces el SMG.

Tomemos el caso de la empresa “Pollito Pérez, S.P.R.”, dedicada a actividades agrícolas en el área geográfica “A”, integrada por 15 socios, quien desea determinar la PTU correspondiente al ejercicio 2014 con base en los siguientes datos:

Ingresos exentos

  Concepto  Importe
  SMG área geográfica “A” $67.29
Por: Veinte 20
Igual: 20 veces el SMG 1,345.80
Por: Días del ejercicio 365
Igual: 20 VSMG anual 491,217.00
Por: Número de socios 15
Igual: Ingresos exentos $7,368,255.00

El monto de la exención no debe exceder del equivalente a 200 SMGDF: 

Tope de la exención (200 VSMGDF anual)

  Concepto  Importe 
  SMGDF $67.29
Por: Doscientos 200
Igual: 200 veces el SMG 13,458.00
Por: Días del ejercicio 365
Igual:  Tope de la exención (200 SMGDF anual) $4,912,170.00

En este caso, la exención son los 200 SMGDF.

Total de ingresos gravados

   Concepto  Importe
   Ingresos por actividades agropecuarias $9,784,568.00
Menos:  Ingresos exentos 4,912,170.00
Igual: Ingresos por actividades agropecuarias gravados 4,872,398.00
Más:  Otros ingresos gravados 35,648.00
Igual:  Total de ingresos gravados $4,908,046.00

Total de ingresos

   Concepto Importe
  Ingresos por actividades agropecuarias $9,784,568.00
Más:  Otros ingresos gravados 35,648.00
Igual: Total de ingresos $9,820,216.00

Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones

   Concepto Importe
   Ingresos gravados $4,908,046.00
Entre: Total de ingresos $9,820,216.00
Igual: Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones 0.4998

Deducciones a aplicar

  Concepto Importe
  Deducciones autorizadas por actividades agrícolas y agropecuarias $5,465,213.00
Más: Deducciones autorizadas por otras actividades 12,564.00
Igual: Total de deducciones 5,477,777.00
Por: Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones 0.4998
Igual: Deducciones a aplicar $2,737,792.94

Pagos exentos para los trabajadores deducibles

  Concepto Importe
  Pagos exentos para los trabajadores 253,640.00
Por: Factor de deducibilidad 53 %
Igual: Pagos exentos para los trabajadores deducibles $134,429.20

Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos

  Concepto Importe
  Pagos exentos para los trabajadores $253,640.00
Menos: Erogaciones exentas deducibles 134,429.20
Igual: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos $119,210.80

PTU generada en el ejercicio

  Concepto Importe
  Total de ingresos gravados $4,908,046.00
Menos: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos 119,210.80
Igual: Ingresos para PTU 4,788,835.2
Menos: Deducciones a aplicar 2,737,792.94
Igual: Base para PTU 2,051,042.26
Por: Porcentaje 10 %
Igual: PTU generada en el ejercicio $205,104.23