Estos contribuyentes cumplen con sus obligaciones en términos de la Sección I, del Capítulo II, del Título IV de la LISR, por lo tanto, la base para el reparto de la PTU se obtendrá en términos de los artículos 74, séptimo párrafo y 109, cuarto párrafo, de la LISR.
Para tales efectos, el ingreso acumulable se disminuirá el 47 % o 53 % (dependiendo del factor de cada caso en particular) de los pagos realizados a los trabajadores que a su vez fueron ingresos exentos para estos y al resultado se le disminuirán las deducciones autorizadas sin considerar la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas de ejercicios anteriores.
Cabe recordar que para determinar la base gravable de los contribuyentes del sector primario sus ingresos y deducciones se ven afectados por la exención del equivalente a 20 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevada al año, por cada socio o asociado sin exceder en su totalidad de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica del DF, elevada al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200 veces el SMG.
Tomemos el caso de la empresa “Pollito Pérez, S.P.R.”, dedicada a actividades agrícolas en el área geográfica “A”, integrada por 15 socios, quien desea determinar la PTU correspondiente al ejercicio 2014 con base en los siguientes datos:
Ingresos exentos
| Concepto | Importe | |
| SMG área geográfica “A” | $67.29 | |
| Por: | Veinte | 20 |
| Igual: | 20 veces el SMG | 1,345.80 |
| Por: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | 20 VSMG anual | 491,217.00 |
| Por: | Número de socios | 15 |
| Igual: | Ingresos exentos | $7,368,255.00 |
El monto de la exención no debe exceder del equivalente a 200 SMGDF:
Tope de la exención (200 VSMGDF anual)
| Concepto | Importe | |
| SMGDF | $67.29 | |
| Por: | Doscientos | 200 |
| Igual: | 200 veces el SMG | 13,458.00 |
| Por: | Días del ejercicio | 365 |
| Igual: | Tope de la exención (200 SMGDF anual) | $4,912,170.00 |
En este caso, la exención son los 200 SMGDF.
Total de ingresos gravados
| Concepto | Importe | |
| Ingresos por actividades agropecuarias | $9,784,568.00 | |
| Menos: | Ingresos exentos | 4,912,170.00 |
| Igual: | Ingresos por actividades agropecuarias gravados | 4,872,398.00 |
| Más: | Otros ingresos gravados | 35,648.00 |
| Igual: | Total de ingresos gravados | $4,908,046.00 |
Total de ingresos
| Concepto | Importe | |
| Ingresos por actividades agropecuarias | $9,784,568.00 | |
| Más: | Otros ingresos gravados | 35,648.00 |
| Igual: | Total de ingresos | $9,820,216.00 |
Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones
| Concepto | Importe | |
| Ingresos gravados | $4,908,046.00 | |
| Entre: | Total de ingresos | $9,820,216.00 |
| Igual: | Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones | 0.4998 |
Deducciones a aplicar
| Concepto | Importe | |
| Deducciones autorizadas por actividades agrícolas y agropecuarias | $5,465,213.00 | |
| Más: | Deducciones autorizadas por otras actividades | 12,564.00 |
| Igual: | Total de deducciones | 5,477,777.00 |
| Por: | Proporción de ingresos gravados para aplicarse a las deducciones | 0.4998 |
| Igual: | Deducciones a aplicar | $2,737,792.94 |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
| Concepto | Importe | |
| Pagos exentos para los trabajadores | 253,640.00 | |
| Por: | Factor de deducibilidad | 53 % |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | $134,429.20 |
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos
| Concepto | Importe | |
| Pagos exentos para los trabajadores | $253,640.00 | |
| Menos: | Erogaciones exentas deducibles | 134,429.20 |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos | $119,210.80 |
PTU generada en el ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Total de ingresos gravados | $4,908,046.00 | |
| Menos: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos | 119,210.80 |
| Igual: | Ingresos para PTU | 4,788,835.2 |
| Menos: | Deducciones a aplicar | 2,737,792.94 |
| Igual: | Base para PTU | 2,051,042.26 |
| Por: | Porcentaje | 10 % |
| Igual: | PTU generada en el ejercicio | $205,104.23 |
