Después de la presentación de la declaración ante el SAT los patrones tienen la obligación de definir la cuantía de las utilidades que les corresponde a cada uno de sus trabajadores y proceder a su entrega.
Por esto y a manera de complemento del tema “Alíste el pago de PTU” abordado en el número pasado y que también está disponible en la página web: www.idconline.com.mx que detalló los aspectos legales de la figura jurídica de la PTU; a continuación se describen los pasos a seguir por las compañías y el mecanismo para el establecimiento de las cifras que en lo particular tienen que recibir los subordinados.
Caso práctico
La empresa Gran Productora del Sureste, SA de CV presentó su declaración anual de impuestos al SAT y envió a la Comisión Mixta para el Reparto de Utilidades toda la documentación para realizar el proyecto de individualización respectivo. Esta procedió a fijar las cantidades por colaborador de acuerdo con el esquema que se indica a continuación y según el cálculo visible partir de la página 11 de este trabajo:
PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES DE LA EMPRESA, Gran productora del sureste, SA DE CV POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO DEL 1O. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
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Salario anual |
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| Nombre del trabajador |
Tipo de trabajador |
Categoría |
Días laborados |
Salario por cuota diaria |
Devengado |
Base para PTU |
| Elvia Ruiz Espinoza |
Planta |
Gerente de producción |
360 |
$3,000.00 |
$1,080,000.00 |
$216,000.001 |
| José Sánchez García |
Planta |
Empaquetador a destajo |
365 |
500.002 |
182,500.00 |
182, 500.00 |
| Jesús Ramírez Suárez |
Eventual |
Ayudante general |
453 |
150.00 |
6,750.00 |
N/A |
| Raúl Espíndola Mares |
Eventual |
Mensajero |
3414 |
80.00 |
27,280.00 |
27,280.00 |
| María Azucena Pérez Gómez |
Planta |
Asistente |
2805 |
300.00 |
84,000.00 |
84,000.00 |
| Agustín Díaz Dueñas |
Planta |
Repartidor |
365 |
250.00 |
91,250.00 |
91,250.00 |
| Alejandro Domínguez Román |
Planta |
Gerente general |
3656 |
5,000.00 |
1,825,000.00 |
N/A |
| Total |
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1,711 |
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$3,296,870.00 |
$601,030.00 |
Notas:
1 En el caso de los trabajadores de confianza, si su percepción es superior a la del colaborador sindicalizado o de planta con remuneración más alta, se considerará esta, aumentada en un 20 %, como salario máximo para la determinación de su participación en las utilidades (art. 124, fracc. II, LFT). En este supuesto la cuota diaria es de $600.00 ($500.00 x 1.20)
2 Según el numeral 124, último párrafo de la LFT cuando los ingresos de los subordinados son variables (por ejemplo en comisiones o trabajo a destajo) se considera como salario diario para efectos de pago de PTU el promedio de los obtenidos en el último año. En este caso es $182,500.00 entre 365 días laborados en 2016
3 Los trabajadores eventuales participarán de las utilidades, siempre que tengan un mínimo de 60 días trabajados durante el año, ya sean continuos o discontinuos (art. 127, fracc. VII, LFT)
4 Se tomaron en cuenta 28 días de incapacidad por riesgo de trabajo, ya que son días laborados (art. 127, fracc. IV, LFT). No obstante, se descontaron siete días de ausencias injustificadas, en virtud de que estas no se consideran para estos efectos
5 Se incluyeron 84 días de incapacidad por maternidad otorgados a la persona durante el año, pues se consideran días efectivamente laborados (art. 127, fracc. IV, LFT)
6 Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto de utilidades (art. 127, fracc. I, LFT)
1.- DETERMINACIÓN DEL MONTO TOTAL DE LA BASE PARA EL REPARTO DE UTILIDADES
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Fórmula |
Sustitución |
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Renta gravable según declaración anual del ISR del ejercicio 2016 |
$785,000.00 |
| Por: |
Porcentaje de participación señalado en la Quinta Resolución emitida por la Comisión Nacional para la Participación en las Utilidades de las Empresas |
10 % |
| Igual: |
Monto de participación de utilidades obtenidas en 2016 |
$78,500.00 |
| Más: |
Utilidades no cobradas del ejercicio anterior |
9,600.00 |
| Igual: |
Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores |
$88,100.00 |
2.- cálculo de la proporción de utilidad en función a
Días laborados
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Fórmula |
Sustitución |
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Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores |
$88,100.00 |
| Por: |
Porcentaje aplicable a días laborados |
50 % |
| Igual: |
Utilidad repartible en función de días laborados |
$44,050.00 |
Salarios devengados
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Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores |
$88,100.00 |
| Por: |
Porcentaje aplicable a salarios devengados |
50 % |
| Igual: |
Utilidad repartible en función de salarios devengados |
$44,050.00 |
3.- determinación del factor de utilidad según los días laborados
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Fórmula |
Sustitución |
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Utilidad repartible en función de días laborados |
$44,050.00 |
| Entre: |
Total de días laborados por los trabajadores |
1,711 |
| Igual: |
Monto de participación de utilidades obtenidas en 2016 |
25.74517825832846288 |
4.- cálculo del factor de utilidad según los salarios devengados por los trabajadores
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Fórmula |
Sustitución |
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Utilidad repartible según los salarios devengados |
$44,050.00 |
| Entre: |
Total de los salarios percibidos por los trabajadores |
$601,030.00 |
| Igual: |
Factor de utilidad según salarios devengados |
0.07329085070628753 |
5.- determinación individual de utilidades según días laborados
| Nombre del trabajador |
Días laborados |
Factor de utilidad según días laborados |
Cuantía de PTU a repartir |
| Elvia Ruiz Espinoza |
360 |
25.74517825832846288 |
$9,268.26 |
| José Sánchez García |
365 |
25.74517825832846288 |
9,397.00 |
| Raúl Espíndola Mares |
341 |
25.74517825832846288 |
8,779.10 |
| María Azucena Pérez Gómez |
280 |
25.74517825832846288 |
7,208.64 |
| Agustín Díaz Dueñas |
365 |
25.74517825832846288 |
9,397.00 |
| Total |
1,711 |
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$44,050.00 |
3.- determinación del factor de utilidad según los días laborados
Nombre del trabajador |
Salario devengados |
Factor de utilidad según días laborados |
Cuantía de PTU a repartir |
Elvia Ruiz Espinoza |
$216,000.00 |
0.07329085070628753 |
$15,830.82 |
José Sánchez García |
182,500.00 |
0.07329085070628753 |
13,375.58 |
Raúl Espíndola Mares |
27,280.00 |
0.07329085070628753 |
1,999.37 |
María Azucena Pérez Gómez |
84,000.00 |
0.07329085070628753 |
6,156.43 |
Agustín Díaz Dueñas |
91,250.00 |
0.07329085070628753 |
6,687.80 |
Total |
$601,030.00 |
|
$44,050.00 |
7.- DETERMINACIÓN INDIVIDUAL TOTAL DE UTILIDADES A REPARTIR POR TRABAJADOR
| Nombre del trabajador |
Por días laborados |
Salarios devengados |
Total de PTU a entregar |
| Elvia Ruiz Espinoza |
$9,268.26 |
$15,830.82 |
$25,099.08 |
| José Sánchez García |
9,397.00 |
13,375.58 |
22,772.58 |
| Raúl Espíndola Mares |
8,779.10 |
1,999.37 |
10,778.47 |
| María Azucena Pérez Gómez |
7,208.64 |
6,156.43 |
13,365.07 |
| Agustín Díaz Dueñas |
9,397.00 |
6,687.80 |
16,084.80 |
| Total |
$44,050.00 |
$44,050.00 |
$88,100.00 |
Conclusión
Es menester que los patrones concedan esta prestación en los términos legales con la finalidad de cumplir con una responsabilidad constitucional y legal respecto de la cual la autoridad laboral ejecuta de manera intensa programas de inspección, de ahí que al saber la manera precisa de entregarla, asegura que su acreditación ante aquella sea exitosa.
